Определение Тамбовского областного суда от 16 декабря 2020 года №7-696/2020

ТАМБОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 декабря 2020 года Дело N 7-696/2020
Судья Тамбовского областного суда Курохтин Ю.А., рассмотрев жалобу директора ООО "Интерстройсервис" Андреева Андрея Борисовича на решение судьи Октябрьского районного суда г.Тамбова от 6 ноября 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,
УСТАНОВИЛ:
В отношении директора ООО "Интерстройсервис" Андреева А.Б. составлен протокол об административном правонарушении N *** от 03.08.2020 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Также в отношении директора ООО "Интерстройсервис" Андреева А.Б. составлен протокол об административном правонарушении N *** от 24.08.2020 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, аналогичного содержания с предыдущим протоколом об административном правонарушении от 03.08.2020.
Постановлением начальника ИФНС России по г.Тамбову Михина В.Ю. N *** от 1 сентября 2020 года, директор ООО "Интерстройсервис" Андреев А.Б. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.
Не соглашаясь с указанными постановлением, директор ООО "Интерстройсервис" Андреев А.Б. подал в суд жалобу о его отмене.
Решением судьи Октябрьского районного суда г.Тамбова от 6 ноября 2020 года постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба директора ООО "Интерстройсервис" Андреева А.Б. - без удовлетворения.
В жалобе, адресованной в Тамбовский областной суд, директор ООО "Интерстройсервис" Андреев А.Б. просит данное решение судьи отменить, считая его незаконным.
Указывает на нарушения требований КоАП РФ при вынесении протокола об административном правонарушении и постановления должностного лица.
Кроме того, действующим законодательством РФ налоговым органам не предоставлено право признавать недействительным ранее составленные протоколы по делам об административных правонарушениях.
Допущенные ИФНС России по г.Тамбову грубые нарушения при составлении протоколов об административном правонарушении, незаконное признание протокола об административном правонарушении от 03.08.2020 N*** недействительным, является безусловным основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении в отношении Андреева А.Б.
В рассматриваемом случае происходит не исправление описок, опечаток или арифметических ошибок в протоколе. ИФНС РФ по г.Тамбову признает недействительным протокол об административном правонарушении.
Судом первой инстанции не дана надлежащая правовая оценка тому факту, что в постановлении ИФНС РФ по г.Тамбову N*** от 01.09.2020 о назначение административного наказания в отношении Андреева А.Б., указано, что факт нарушения подтверждается протоколом об административном правонарушение N*** от 03.08.2020, который налоговым органом самостоятельно, без ссылок на законодательство РФ, признается недействительным.
Кроме того, в решении суда не нашли отражения доводы представителя Андреева А.Б., о том что определение ИФНС РФ по г.Тамбову об исправлении опечатки в его адрес не направлялось и им не получено. Представитель налогового органа не представил доказательств, подтверждающих вынесение такого определения и направления его в адрес Андреева А.Б.
Автор жалобы поясняет, что Сардаров Видади имеет вид на жительство на территории Российской Федерации. В 2019 году ООО "Интерстройсервис" с ним проведена первая и единственная операция наличными денежными средствами - расчет при увольнении по его заявлению, в связи со срочным отъездом на Родину, в сумме 19 294,00 рублей. Следовательно, выдачу окончательного расчета при увольнении Сардарову Видади наличными денежными средствами нельзя признать незаконной валютной операцией. На указанное обстоятельство было обращено внимание суда, однако надлежащая правовая оценка данному факту также не дана.
Остальные иностранные граждане, работающие в ООО "Интерстройсервис" имели патенты на осуществление трудовой деятельности на территории Тамбовской области и временную регистрацию, которые были представлены в ИФНС РФ по г.Тамбову и в Октябрьский районный суд г.Тамбова. Иностранные граждане были приняты на сезонные строительные работы 06.08.2019 и уволены 23.09.2019.
Валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме.
Действующим законодательством РФ не предусмотрены обязанности работодателя самостоятельно открывать счета в банке для перечислений зарплаты нерезидентам, если те не представили соответствующие заявления.
Выплата иностранным гражданам совершена впервые с момента начала осуществления хозяйственной деятельности ООО "Интерстройсервис" неумышленно, в связи с вынужденными жизненно важными обстоятельствами срочным вылетом иностранных граждан за пределы Российской Федерации, месту жительства на свою историческую родину. Сумма, выплаченная иностранным гражданам, незначительная и составляет 83 715,00 рублей.
Действия ООО "Интерстройсервис" в лице директора Андреева А.Б., хотя и являются валютной операцией, но регулируются также положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработанную плату работнику. Принимая во внимание, что в данном случае трудовыми договорами не предусмотрена выплата заработной платы путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на банковский счет работника в уполномоченном банке, а федеральным законом не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица - резидента, то выплата ООО "Интерстройсервис" его иностранным работникам заработной платы наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
Судом не дана надлежащая правовая оценка всем доводам и доказательствам, подтверждающим наличие смягчающих обстоятельств у Андреева А.Б. Вместе с тем, Андреев А.Б. к административной ответственности, в том числе за нарушение валютного законодательства, ранее не привлекался. Андреев А.Б. является добросовестным должностным лицом, руководителем, уплачивает налоги в установленном законодательством РФ порядке. Недоимка по налогам и сборам в бюджеты всех уровней отсутствует. Выявленное нарушение валютного законодательства не нанесло ущерба бюджету, отсутствовала угроза охраняемым общественным отношениям, не было вредных последствий, а также нарушения прав и интересов граждан. Налог на доходы, страховые взносы, удержаны и перечислены в бюджет, в установленном законом порядке.
ООО "Интерстройсервис" относится к субъектам малого и среднего бизнесе, совершил данное правонарушение впервые, а в настоящее время находится в тяжелом финансовом положении и испытывает значительные финансовые трудности, вследствие последствий эпидемии коронавирусной инфекции.
Проверив материалы дела в полном объеме, выслушав защитника Андреева А.Б. - Михалеву Е.И., поддержавшую жалобу, представителя налогового органа Черкасову В.С., считавшую решение правильным, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему.
В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ, обстоятельствами, подлежащими выяснению по делу об административном правонарушении являются: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с исполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", в силу п.5, п. 6, пп. "а" п. 9 ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 9 которого, под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; к валютной операции относится приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; при этом под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги; валютные операции между резидентами запрещены, за исключением перечисленных в названной статье случаев.
В силу пп. "б" п. 9 ст. 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", в соответствии с ч. 2 которой установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же ч. 2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
При этом юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.
В соответствии с подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подп. "а" и "б" п. 6 настоящей статьи.
Согласно подп. "б" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", резидентами признаются физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной.
Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подп. "а" п. 7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", абзац четырнадцатый п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке через счета в уполномоченных банках (ч. 2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле").
Как следует из имеющихся материалов дела, в ходе проведения проверки по соблюдению валютного законодательства за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Интерстройсервис" (ООО "ИСС") ИНН 6829018321 КПП 682901001, адрес места нахождения: 392030,Тамбовская область, г. Тамбов, проезд Энергетиков, 30, офис 309-310 выявлено, что ООО "Интерстройсервис" заключены трудовые договоры для выполнения работ с определением по каждой должности должностных окладов и надбавок к нему с иностранными гражданами:
- Мадвалиевым Муродилом Холдоровичем - гражданином Узбекистана, паспорт серая ***, выдан 26.02.2015, трудовой договор N*** от 06.08.2019,
- Собировым Хусанжоном Абдулла Угли - гражданином Узбекистана, паспорт серия ***, выдан 30.07.2013, трудовой договор N*** от 06.08.2019,
- Садуллаевым Алибеком Мурат Оглы - гражданином Узбекистана, паспорт серия ***, выдан 13.02.2014, трудовой договор N*** от 06.08.2019,
- Тажибаевым Муратом Садуллаевичем - гражданином Узбекистана, паспорт серия ***, выдан 10.04.2014, трудовой договор N*** от 06.08.2019,
- Сардаровым Видади Гаджихалиловичем - гражданином Грузии, паспорт ***, выдан 22.06.2009, трудовой договор N *** от 28.09.2018.
Соглашаясь с постановлением начальника ИФНС России по г.Тамбову Михина В.Ю. N *** от 1 сентября 2020 года, судья районного суда в том числе ссылается на полученные от Управления по вопросам миграции УМВД России по Тамбовской области сведения о том, что вышеуказанные лица не имеют вида на жительство в Российской Федерации. Вместе с тем, ООО "Интерстройсервис" указывается на недостоверность данной информации, поскольку Сардаров Видади имеет вид на жительство на территории Российской Федерации. Данные противоречия судьей не проверены и им не дана надлежащая правовая оценка.
Вывод судьи районного суда о надлежащем извещении директора ООО "Интерстройсервис" о дне и месте составления протокола об административном правонарушении и даты рассмотрения должностным лицом дела по существу является преждевременным, поскольку имеющиеся в материалах дела извещения о получении электронного документа (л.д. 88, 89), подтверждение даты отправки (л.д. 90), квитанция о приеме (л.д. 93) не содержат информации, способной безошибочно подтвердить какой документ и какого содержания мог быть отправлен в адрес директора ООО "Интерстройсервис" (но не юридического лица), причем в извещения о получении электронного документа (л.д. 89) вообще не значится ни ООО "Интерстройсервис" ни должностное лицо данного общества. По месту жительства Андреев А.Б. не извещался никаким способом.
Заслуживает внимания довод жалобы об оставлении в отношении директора ООО "Интерстройсервис" двух протоколов об административном правонарушении за одно и тоже правонарушение, (одно и тоже событие). Названные протоколы об административном правонарушении датированы 03.08.2020 N*** и от 24.08.2020 N ***
На основании какой нормы права протокол об административном правонарушении от 03.08.2020 N*** признан налоговым органом недействительным, представитель налогового органа не пояснил, законность данного решения судьей районного суда не проверена. Подобного решения налогового органа в материалах дела не имеется.
Из пояснений представителя налогового органа, данных в судебном заседании Тамбовского областного суда, следует, что данный протокол признан недействительным в связи с тем, что он вынесен не уполномоченным лицом. Вместе с тем, должностным лицом, уполномоченным на рассмотрение дел об административных правонарушениях, названный протокол возвращен должностному лицу его вынесшему. То есть лицу, не имеющему полномочий, то есть дальнейшее движение по данному делу об административном правонарушении, возбужденным протоколом об административном правонарушении от 03.08.2020 N*** исключается. Итогового процессуального решения по данному делу не принято и такое процессуальное решение в материалах дела отсутствует.
Несмотря на возбужденное дело об административном правонарушении от 03.08.2020 налоговым органом 24.08.2020 вынесен второй протокол об административном правонарушении в отношении директора ООО "Интерстройсервис" по одному и тому же правонарушению, то есть возбуждено второе аналогичное первому дело об административном правонарушении, что противоречит положениям ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ, согласно которой никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.
Указанные обстоятельства наличия двух аналогичных друг другу дел об административных правонарушениях в отношении директора ООО "Интерстройсервис" оставлены судьей районного суда без внимания и им не дана надлежащая оценка.
Кроме того, следует выяснить обстоятельства, по которым налоговым органом не применены мероприятия, входящие в профилактико-восстановительный комплекс относительно выявленного нарушения в отношении директора ООО "Интерстройсервис".
Согласно ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
При таких обстоятельствах, судьей районного суда преждевременно сделан вывод о законности постановления начальника ИФНС России по г.Тамбову Михина В.Ю. N *** от 1 сентября 2020 года. В ходе производства по делу допущены существенные нарушения процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, которые не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело. Поэтому решение судьи от 6 ноября 2020 года нельзя признать законным и обоснованным, оно в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ подлежит отмене с возвращением дела на новое рассмотрение судье Октябрьского районного суда г. Тамбова.
На основании изложенного, руководствуясь п.4 ч.1 ст.30.7, ст. 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
РЕШИЛ:
решение судьи Октябрьского районного суда г.Тамбова от 6 ноября 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, вынесенное в отношении директора ООО "Интерстройсервис" отменить, дело возвратить судье Октябрьского районного суда г. Тамбова на новое рассмотрение.
Решение вступает в законную силу со дня его вынесения.
Судья Ю.А. Курохтин


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка