Решение Пензенского областного суда от 15 октября 2019 года №7-324/2019

ПЕНЗЕНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 15 октября 2019 года Дело N 7-324/2019
Судья Пензенского областного суда Попов П.Г.,
рассмотрев в судебном заседании жалобу и.о. генерального директора АО "Единый расчетно-кассовый центр" г. Заречного Токарева А.В. на постановление начальника ИФНС России по г. Заречному Пензенской области <данные изъяты> от 19 июля 2019 года и решение судьи Зареченского городского суда Пензенской области от 12 августа 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
УСТАНОВИЛ:
постановлением начальника ИФНС России по г. Заречному Пензенской области <данные изъяты> от 19 июля 2019 года и.о. генерального директора АО "Единый расчетно-кассовый центр" г. Заречный Пензенской области Токарев А.В. был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.
Решением судьи Зареченского городского суда Пензенской области от 12 августа 2019 года постановление должностного лица изменено, исключено указание на поступление за период с 10.04.2019 по 10.06.2019 на расчетный счет Общества <данные изъяты> платежей от физических лиц с указанием наименования платежей: "оплата ЖКУ", "квартплаты", "оплата по лицевому счёту", то есть с направлением платежа "за жилищно-коммунальные услуги".
В жалобе, поданной в Пензенский областной суд, Токарев А.В. просит отменить постановление должностного лица, решение судьи и принять по делу новый судебный акт.
В обоснование жалобы Токарев А.В. указывает, что судом не исследовалось и не дано оценки тем обстоятельствам дела, что при вынесении постановления по делу об административном правонарушении N 32 от 19 июля 2019 года ИФНС России по г. Заречному Пензенской области вышла за пределы своих полномочий, поскольку осуществила контроль за расчетами, не подпадающими под действие Федерального закона от 03.06.2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". Судом не проверены обстоятельства соблюдения ИФНС порядка проведения проверки.
Кроме этого, суд неправомерно признал общество платежным агентом в отношении деятельности по организации сбора платежей за жилищно-коммунальные услуги, в рамках которой на расчетный счет АО "ЕРКЦ" поступали денежные средства потребителей коммунальных услуг в безналичном порядке в виде банковских переводов.
Считает необоснованными выводы суда о том, что деятельность потребителей коммунальных услуг по переводу денежных средств за коммунальные услуги на расчетный счет АО "ЕРКЦ" не отвечает признакам безналичных расчетов, поскольку противоречит нормам материального права.
У Общества отсутствует обязанность по использованию специального банковского счета для зачисления денежных средств, полученных кредитной организацией от плательщиков, для осуществления денежных переводов, поскольку в силу прямого указания Закона N 103-ФЗ, такая обязанность возникает только при осуществлении наличных расчетов с привлечением операторов по приему платежей либо платежных субагентов, к которым кредитная организация не относиться.
Обращает внимание, что АО "ЕРКЦ" в целях выполнения требований ИФНС обратилось в Арбитражный суд с целью понудить банки производить зачисление денежных средств, поступающих от потребителей коммунальных услуг, в безналичном порядке на специальный счет АО "ЕРКЦ". Однако, третьи лица (банки) при наличии решения Арбитражного суда не могут его выполнить в силу законодательного запрета.
Кроме этого, АО "ЕРКЦ" неоднократно обращалось в налоговые органы с просьбой разъяснить применение федерального закона N 103-ФЗ, однако ИФНС уклонилось от конкретного ответа, что само по себе дает основание к признанию факта отсутствия вины АО "ЕРКЦ" и его исполнительного органа.
В судебное заседание Токарев А.В. не явился, о слушании дела извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть жалобу в его отсутствие.
Исследовав материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, возражения на жалобу, заслушав объяснения защитника Гришановой И.А., действующей в интересах Токарева А.В. и поддержавшей доводы жалобы, представителя ИФНС России по г. Заречному Пензенской области Гонякиной Т.А., полагавшей отказать в удовлетворении жалобы, прихожу к следующему.
В соответствии частью 2 статьи 15.1Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объективная сторона правонарушения части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях состоит в неиспользовании платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов с плательщиками наличными денежными средствами.
Как установлено судьей и следует из материалов дела, АО "ЕРКЦ" является платежным агентом, осуществляет деятельность по приему платежей от плательщиков в качестве оплаты за предоставленные коммунальные услуги.
Субъектом административной ответственности является должностное лицо АО "ЕРКЦ" - исполняющий обязанности генерального директора Токарев А.В.
Согласно материалам дела об административном правонарушении, 09 июля 2019 года в ходе проверке соблюдения АО "ЕРКЦ" требований Федерального закона от 03.06.2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Федеральный закон от 03.06.2009 г. N 103-ФЗ), установлено неиспользование АО "ЕРКЦ" в полном объеме специального банковского счета как платежным агентом при осуществлении Обществом приема платежей от плательщиков за жилищно-коммунальные услуги. Прием платежей осуществляется через расчетный счет, открытый в Пензенском отделении N 8624 ПАО "Сбербанк".
Между АО "ЕРКЦ" и ООО "Управляющая компания "Аспект" ИНН 5838046250/КПП 583801001 (далее - ООО "УК "Аспект") действуют агентские договоры <данные изъяты> от 09.01.2014 и <данные изъяты> от 30.09.2014 с учетом дополнительных соглашений к ним на выполнение работ по начислению, приему и учету платежей физических лиц за жилые помещения, коммунальные и иные услуги и ведению аналитического учета.
Аналогичные договоры об оказании услуг АО "ЕРКЦ" заключило с ООО "УК "Градэк-сервис" (ИНН 5838013550), ООО СК "Мой дом" (ИНН 5838044830), ООО "ЖКХ" (ИНН 5838011289), ООО "УправДом" (ИНН 5838011240), ООО УО "Ремстрой сервис" (ИНН 5838003440), ООО "ЭнергоПромРесурс" (ИНН 5838009515), ООО "Энерготрейдинг" (ИНН 7702743761), ТСЖ "Прометей" (ИНН 5838045739), ТСЖ "Дом N47" (ИНН 5838001675), ТСЖ "Пегас" (ИНН 5838010616), ТСЖ "Озерская - 4" (ИНН 5838009385), ТСЖ "Гефест" (ИНН 5838007243), ООО "ЛифтСервис" (ИНН 5838046073), ООО "ЖилСервис" (ИНН 5838045143), ТСЖ "На Светлой" (ИНН 5838045591), ТСЖ "Омега" (ИНН 5838045930), ТСЖ "Наш дом" (ИНН 5838045714), ТСЖ "Восточное" (ИНН 5838045785), ТСЖ "Домино" (ИНН 5838045640), ТСЖ "Вымпел" (ИНН 5838046059), ТСЖ "Озерское" (ИНН 5838045880), ТСЖ "Гермес" (ИНН 5838001065), ТСЖ "Перспектива" (ИНН 5838045520), ТСЖ "Озерский 1" (ИНН 5838045898). В соответствии с перечисленными договорами, АО "ЕРКЦ" принимает на себя обязанности в качестве платежного агента.
АО "ЕРКЦ" (агент) в соответствии с договорами на выполнение работ по начислению, приему и учету платежей собственников жилых помещений в многоквартирном доме за жилые помещения, коммунальные и иные услуги и ведению аналитического учета на осуществление агентом приема платежей за услуги связи, заключенными с Управляющими организациями (принципалами) обязалось оказывать за плату услуги, в том числе, за осуществление и перерасчет платежей собственников жилых помещений в многоквартирном доме за предоставляемые Принципалом услуги, перечислению их на специальный и расчетные счета Принципала.
Сбор платежей за жилищные и коммунальные услуги, поступающие от Потребителей "Принципала", осуществлялся на счетах АО "ЕРКЦ", открытых в Пензенском отделении N 8624 ПАО Сбербанка:
- <данные изъяты> - специальный банковский счет,
- <данные изъяты> - расчетный счет.
Между АО "ЕРКЦ" (Клиент) и ОАО Сбербанк России заключен договор от 30.09.2011, в силу которого банк открыл Клиенту специальный банковский счет <данные изъяты> в целях осуществления расчетов с платежными агентами при приеме платежей в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ.
Кроме этого между АО "ЕРКЦ" (Клиент) и ОАО Сбербанк России заключен договор банковского счета <данные изъяты> от 21.11.2008 года, в соответствии с которым банк открыл Клиенту банковский счет N <данные изъяты> и осуществляет расчетно-кассовое обслуживание Клиента в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.
Согласно выпискам, представленным Пензенским отделением N 8624 ПАО Сбербанк России, по операциям на банковских счетах АО "ЕРКЦ" установлено, что за период с 10.04.2019 по 10.06.2019 денежные средства в размере <данные изъяты> руб. были перечислены от физических лиц за жилищные и коммунальные услуги на расчетный счет <данные изъяты>, не являющийся специальным банковским счетом.
Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ либо Закон о платежных агентах).
В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.
Согласно частям 14 и 15 статьи 4 Закона о платежных агентах платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов, а также обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).
В соответствии с частью 16 статьи 4 Закона о платежных агентах по специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции: зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств; зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента; списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика; списание денежных средств на банковские счета.
Поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет.
Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами (часть 18 статьи 4 Закона о платежных агентах).
Прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускается (часть 4 статьи 8 Закона о платежных агентах).
Основанием для привлечения Токарева А.В. к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях послужило то, что ИФНС России по г. Заречному Пензенской области было установлено неиспользование АО "ЕРКЦ" как платежным агентом специального банковского счета при осуществлении им приема платежей от плательщиков за жилищно-коммунальные услуги, а именно: денежные средства в полном объеме не зачислялись на специальный банковский счет <данные изъяты> для осуществления расчетов, открытый в Пензенском отделении N 8624 ПАО Сбербанк.
Действия Токарева А.В., являющегося в силу положений статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях должностным лицом, правильно квалифицированы по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Административное наказание назначено и.о. генерального директора АО "Единый расчетно-кассовый центр" г. Заречного Токареву А.В. в пределах, установленных санкцией части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Доводы Токарева А.В. о его невиновности являются несостоятельными, поскольку опровергаются собранными по делу доказательствами.
Доводы жалобы о том, что непосредственно прием платежей от населения АО "ЕРКЦ" не осуществляет, денежные средства зачислялись не на специальный счет банком, не освобождает АО "ЕРКЦ" от обязанности использовать в данном случае специальный банковский счет как платежного агента, поскольку являясь оператором по приему платежей - платежным агентом, осуществляющим деятельность по приему в пользу поставщиков жилищно-коммунальных услуг платежей от физических лиц и последующие расчеты с поставщиками, обязано использовать для этих целей специальные банковские счета в силу требований Федерального закона N 103-ФЗ. При этом привлечение обществом для непосредственного приема платежей за коммунальные услуги банковских платежных субагентов на основании соответствующих договоров не освобождает его от установленной обязанности.
Доводы жалобы о том, что действие Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ не распространяется на правоотношения между платежным агентом и кредитными организациями, являются несостоятельными, поскольку названный Федеральный закон в целях обеспечения общественной безопасности, защиты интересов государства и общества в сфере оборота наличных денежных средств предусматривает ряд мер по обеспечению администрирования платежей, поступающих от физических лиц, одной из которых является требование об аккумулировании таких платежей на специальном банковском счете, и при этом не имеет правового значения, осуществляется ли получение наличных денежных средств платежным агентом непосредственно либо с использованием услуг сторонних организаций.
Позиция защитника Токарева А.В. - Гришановой И.А. относительно того, что положения Закона N 103-ФЗ не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению безналичных расчетов, является необоснованной. Так, прием платежей от физических лиц (плательщиков) за жилищно-коммунальные услуги для их последующего перечисления оператору по приему платежей осуществляется посредством наличных денежных средств. Расчеты между АО "ЕРКЦ", платежными субагентами, поставщиками не отвечают признакам расчетов, проводимых в безналичном порядке в смысле, придаваемом таким расчетом п. 4 ч. 2 ст. 1 Закона о платежных агентах. То обстоятельство, что непосредственный прием платежей за жилищно-коммунальные услуги осуществляется иными организациями (кредитные организации), привлеченными на основании договоров об информационно-технологическом взаимодействии, и впоследствии перечисляются на счет АО "ЕРКЦ", не свидетельствуют в конкретном случае о безналичном порядке проведении расчетов.
Данных свидетельствующих о недопустимости собранных в рамках налоговой проверки доказательств, не установлено. Истребование ИФНС России по г. Заречному Пензенской области при исполнении своей государственной функции документов за соответствующий период административной проверки не нарушает прав заявителя и соответствует как Административному регламенту, утвержденному приказом Минфина РФ от 17.10.2011 N 133н, так и Федеральному закону от 03.06.2009 N 103-ФЗ.
Доказательства по делу собраны в соответствии с требованиями закона, и содержат в себе все необходимые для его рассмотрения сведения.
Проверка налоговым органом АО "ЕРКЦ" проведена с соблюдением норм действующего законодательства, в пределах своей компетенции, по поручению начальника ИФНС России по г. Заречному Пензенской области Евсеевой Е.А. от 11 июня 2019 г., с которым Токарев А.В. был ознакомлен.
При указанных обстоятельствах городской суд пришел к правильному выводу об отсутствии оснований для признания незаконным и отмене оспариваемого постановления.
Приведенные в жалобе доводы о том, что отсутствует событие правонарушения, были предметом рассмотрения должностного лица и суда и получили надлежащую правовую оценку с учетом фактических обстоятельств и представленных доказательств.
Другие доводы, указанные в жалобе, не могут являться безусловным основанием для отмены состоявшихся по делу решений, поскольку не имеют под собой фундаментальных оснований и не подтверждают соблюдение обществом требований Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ.
Несогласие Токарева А.В. с оценкой доказательств и с толкованием судами норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и законодательства, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что судами допущены существенные нарушения названного Кодекса и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
Постановление о привлечении Токарева А.В. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.
Нарушений норм материального и процессуального права при рассмотрении настоящего дела допущено не было.
На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7, статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
РЕШИЛ:
постановление начальника ИФНС России по г. Заречному Пензенской области Евсеевой Е.А. N 32 от 19 июля 2019 года и решение судьи Зареченского городского суда Пензенской области от 12 августа 2019 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении и.о. генерального директора АО "Единый расчетно-кассовый центр" г. Заречного Токарева А.В. оставить без изменения, его жалобу - без удовлетворения.
Судья Пензенского областного суда: Попов П.Г.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка