Решение Новгородского областного суда от 11 сентября 2020 года №7-203/2020

НОВГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 11 сентября 2020 года Дело N 7-203/2020
11 сентября 2020 года судья Новгородского областного суда Новгородской области, расположенного по адресу: Великий Новгород, ул. Нехинская, д. 55, стр. 1, Алещенкова И.А.,
при секретаре Малышевой А.Г.,
рассмотрев в порядке пересмотра жалобу Товмасяна А.Л. на решение судьи Солецкого районного суда Новгородской области от 09 июля 2020 года, которым постановление <...> по делу об административном правонарушении заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Новгородской области КВВ от 13 мая 2020 года, вынесенное в отношении должностного лица - директора Общества с ограниченной ответственностью <...>" Товмасян А.Л. о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, изменено,
установил:
Постановлением <...> заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Новгородской области КВВ от 13 мая 2020 года Товмасян А.Л. привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Указанное постановление обжаловано Товмасяном А.Л. в Солецкий районный суд Новгородской области.
Решением судьи Солецкого районного суда Новгородской области от 09 июля 2020 года постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Новгородской области КВВ от 13 мая 2020 года в отношении Товмасяна А.Л. изменено, наличие у Товмасяна А.Л. несовершеннолетнего ребенка в соответствии с частью 2 статьи 4.2 КоАП РФ признано обстоятельством, смягчающим административную ответственность; в остальной части постановление оставлено без изменения, жалоба Товмасяна А.Л. - без удовлетворения.
В поданной в Новгородский областной суд жалобе Товмасян А.Л. просит постановление и решение отменить, производство по делу прекратить, признать деяние совершенным в состоянии крайней необходимости либо малозначительным, изменить назначенное наказание на предупреждение.
Изучив материалы дела, судья считает, что Товмасяном А.Л. срок для обжалования указанного выше решения судьи не пропущен.
В возражениях на жалобу и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Новгородской области ПТВ возражает против отмены вынесенных в отношении Товмасяна А.Л. постановления и решения, считает их законными и обоснованными, а доводы жалобы несостоятельными.
Представитель Межрайонной ИФНС России N 2 по Новгородской области, Товмасян А.Л. и его защитник, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель Инспекции просил рассмотреть жалобу в отсутствие представителя.
Проверив материалы дела, изучив доводы, изложенные в жалобе и возражениях, судья приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ административным правонарушением признается осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле, если иное не предусмотрено настоящим федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Как следует из материалов дела, в период с 01 по 02 октября 2019 года налоговым органом проведена проверка соблюдения ООО <...>" на протяжении периода времени с 01 ноября 2017 года по 30 июня 2019 года требований валютного законодательства.
В ходе проверки выявлены факты несоблюдения названным обществом требований Федерального закона N 173-ФЗ, выразившиеся в выплате юридическим лицом-резидентом в пользу физического лица-нерезидента заработной платы в валюте Российской Федерации в наличной форме, минуя счета в уполномоченных банках. Так, в ходе проверки установлен факт оплаты в проверяемый период времени заработной платы работникам-иностранным гражданам наличными средствами из кассы предприятия, а именно платежными ведомостями <...> и <...> от 15 мая 2018 года и в соответствии с расходными кассовыми ордерами <...> и <...> от 15 мая 2018 года ООО "<...>" произвело выплату заработной платы за май 2018 года работникам <...>, в сумме по <...> рублей каждому, наличными денежными средствами из кассы предприятия, на общую сумму <...> рублей.
Согласно акту проверки должностным лицом, ответственным за соблюдение ООО "<...>" требований валютного законодательства являлся генеральный директор общества Товмасян А.Л.
Указанное действие Товмасяна А.Л. образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Представленные доказательства обоснованно признаны должностными лицами и судьей районного суда допустимыми и достоверными, так как они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу. Все доказательства оценены судьей по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.
При рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств должностным лицами и судьей установлены все юридически значимые обстоятельства совершенного административного правонарушения.
Срок давности и порядок привлечения к административной ответственности Товмасяна А.Л. не нарушены.
Указание Товмасяном А.Л. на наличие оснований для его освобождения от административной ответственности в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ в связи с малозначительностью административного правонарушения не влечет удовлетворение жалобы.
Согласно разъяснению, содержащемуся в пункте 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Вместе с тем, исходя из характера правонарушения, а также обстоятельств совершения Товмасяном А.Л. административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, оснований для признания указанного деяния малозначительным и освобождения его от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ не имеется.
Применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда. Малозначительность правонарушения является оценочной категорией, требующей установления фактических обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения спора по существу. Между тем, основания, позволяющие признать совершенное Товмасяном А.Л. правонарушение малозначительным, по делу отсутствуют.
Нарушение валютного законодательства Российской Федерации независимо от степени причиненного ущерба является грубым нарушением обязательных правил в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, свидетельствующим об умышленном игнорировании требований закона, существенно нарушающим охраняемые общественные отношения, а потому не может быть признано малозначительным правонарушением, в том числе по доводам, приводимым в жалобе.
В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 указанного Кодекса.
В рассматриваемом случае указанная совокупность обстоятельств не усматривается.
Приведенные в жалобе доводы повторяют правовую позицию Товмасяна А.Л., изложенную им в жалобе в порядке пересмотра, являлись предметом проверки и оценки судьи районного суда, выводов, изложенных в решении, не опровергают, не свидетельствуют о существенных нарушениях норм материального права и норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не могут быть признаны достаточным основанием для иных выводов по делу.
Предусмотренные частью 3 статьи 30.7 КоАП РФ основания для признания незаконным и отмены обжалуемых постановления налогового органа и решения судьи отсутствуют.
Руководствуясь ст.ст. 30.7, 30.9 КоАП РФ, судья
решил:
Решение судьи Солецкого районного суда Новгородской области от 09 июля 2020 года и постановление N 533220107029262 по делу об административном правонарушении заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Новгородской области Козлюк В.В. от 13 мая 2020 года, вынесенные в отношении Товмасян А.Л. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, жалобу Товмасяна А.Л. - без удовлетворения.
Решение вступает в законную силу с момента вынесения.
Судья Новгородского
областного суда И.А. Алещенкова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка