Решение Нижегородского областного суда от 23 октября 2019 года №7-1376/2019

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 23 октября 2019 года Дело N 7-1376/2019
Судья Нижегородского областного суда Михеева Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО "Авангард" Гусева А.К. на решение судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 августа 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора ООО "Авангард" Гусева А.К.,
УСТАНОВИЛ:
постановлением начальника ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области Беловой М.В. N 10/1 от 12 апреля 2019 года директор ООО "Авангард" Гусев А.К. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.
Решением судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 августа 2019 года постановление налоговой службы оставлено без изменения, жалоба Гусева А.К. - без удовлетворения.
В жалобе, поданной в Нижегородский областной суд, директор ООО "Авангард" Гусев А.К. просит состоявшиеся по делу постановление налоговой службы и судебное решение отменить, производство по делу прекратить за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.
Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, выслушав объяснения представителя директора ООО "Авангард" Гусева А.К. по доверенности - Галкина С.Н., которому разъяснены права, предусмотренные ст. 25.5 КоАП РФ, права понятны, ходатайств и отводов не имеется; объяснения представителя ИФНС России по Канавинскому району г. Н.Новгорода Устиновой О.В., не согласившуюся с доводами жалобы, оснований для удовлетворения жалобы не нахожу в связи со следующими обстоятельствами.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.
Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен в указании Центрального банка РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).
Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности.
В соответствии с п. 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.
В соответствии с абз. 7 п. 2 Указаний N 3210-У юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.
Порядок осуществления наличных расчетов регулируется указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указания N 3073-У). Данные указания содержит закрытый перечень оснований, по которым может быть оформлен расходный кассовый ордер.
Согласно п. 2 Указания N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанныеуслуги;выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
Таким образом, сдаче в банк подлежат наличные денежные средства, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в п. 2 Указания N 3073-У цели.
Как следует из материалов дела об административном правонарушении, ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области, на основании Поручения N 10 от 22.03.2019, проведена проверка организации ООО "Авангард" по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, предусмотренных Указанием Центрального Банка Российской Федерации N 3073-У от 07.10.2013 "Об осуществлении наличных расчетов", Указанием N 3210-У от 11.03.2014 "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальнымипредпринимателями и субъектами малого предпринимательства" за период с 01.01.2019 по 22.03.2019. При анализе кассовой книги предприятия за период с 01.01.2019 по 22.03.2019 было установлено, что остаток денежных средств в кассе на 08.02.2019 составил 4 753 136,36 рублей, сумма поступивших денежных средств равно 2 296 000 рублей, наличные денежные средства поступили в виде выручки от оказания услуг в сумме 2 296 000 рублей. Остаток денежных средств в кассе на 15.02.2019 поставил 5 057 361,05 рублей, на 15.03.2019 - 7 408 561,45 рублей. В ходе проверки документов установлено, что ООО "Авангард" осуществило операции по возврату наличных денежных средств по договору займа N 248 от 13.03.2012 в размере 15 000 000,00 руб., за счет наличных денег, поступивших в кассу ООО "Авангард", в качестве выручки от реализации за проданные товары, работы, услуги (сч.62.01,сч.62.02), и возврата в кассу сумм, выданных подотчет (71.01). По итогам проведенной проверки составлен акт проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций N 10 от 08.04.2019, которым установлено нарушение ООО "Авангард" требований Указания N 3210-У, а также п. 2, 4 Указания N 3073-У. Данное нарушение выразилось в несоблюдении хранения свободных денежных средств в кассе предприятия и выдаче сумм по возврату займа физическому лицу из наличных денежных средств, поступивших в кассу не с банковского счета, а в качестве выручки от реализации, за что предусмотрена административная ответственность по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
На момент совершения административного правонарушения лицом ответственным за соблюдение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций являлся директор ООО "Авангард" Гусев А.К.
Обстоятельства вменяемого административного правонарушения и вина Гусева А.К. подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении N 10/1 от 10 апреля 2019 года; поручением N 10 от 22 марта 2019 года о проведении проверки ООО "Авангард"; требованием N 06-12/10 от 22 марта 2019 года о предоставлении документов (информации); актом проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций ООО "Авангард" N 10 от 08 апреля 2019 года; объяснениями Кречетова Д.В., а также иными доказательствами, содержащимися в материалах дела.
Собранные по делу доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности соответствуют требованиям КоАП РФ, и им дана надлежащая правовая оценка в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.
При таких обстоятельствах, налоговая служба правильно своим постановлением от 12 апреля 2019 годапривлекла директора ООО "Авангард" Гусева А.К. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а суд своим решением от 15 августа 2019 годаобоснованно отказал в удовлетворении жалобы Гусева А.К. на вышеуказанное постановление.
В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении, в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения.
Что же касается доводов, изложенных в жалобе заявителем, то они не могут быть приняты во внимание, поскольку по существу сводятся к несогласию с выводами суда, переоценке доказательств и не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судьей пересматривающим дело по жалобе несостоятельными, и они не могут служить основанием для отмены решения суда первой инстанции.
Аналогичные доводы проверялись судом первой инстанции и получили свою оценку в решении суда, с выводами которого судья, пересматривающий дело по жалобе соглашается и оснований для их опровержения, а также иной аргументации не усматривает.
При производстве по делу юридически значимые обстоятельства судьей определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка.
Постановление о привлечении Гусева А.К. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, административное наказание назначено в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение обжалуемых постановления налоговой службы и судебного решения, по делу не усматривается.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья
РЕШИЛ:
решение судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 августа 2019 года и постановление начальника ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области Беловой М.В. N 10/1 от 12 апреля 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора ООО "Авангард" Гусева А.К. оставить без изменения, жалобу директора ООО "Авангард" Гусева А.К. - без удовлетворения.
Судья областного суда Т.П. Михеева


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка