Решение Нижегородского областного суда от 18 ноября 2020 года №7-1018/2020

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 18 ноября 2020 года Дело N 7-1018/2020
Судья Нижегородского областного суда Шелудяков Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника Талызиной Т.В., действующей в интересах Володченко В.Л., на решение судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 10 августа 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1
КоАП РФ, в отношении должностного лица - директора
ООО "Нижегородец-Восток" Володченко ФИО6,
УСТАНОВИЛ:
постановлением и.о. начальника ИФНС по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области Коваленко Б.А.
N 8-1 от 18 марта 2020 года должностное лицо - директор
ООО "Нижегородец-Восток" Володченко В.Л., привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.
Решением судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 10 августа 2020 года постановление налоговой инспекции от 18 марта
2020 года оставлено без изменения, а жалоба Володченко В.Л. - без удовлетворения.
В жалобе, поданной в Нижегородский областной суд, защитник Талызина Т.В., действующая в интересах Володченко В.Л., выражает несогласие с решением судьи районного суда, просит его отменить и вынести по делу новый акт, которым впоследствии отменить постановление налоговой инспекции от 18 марта 2020 года.
В обоснование доводов жалобы заявитель ссылается на отсутствие состава вменяемого административного правонарушения, а также истечение сроков давности привлечения к административной ответственности.
В возражениях на жалобу заявителя, и.о. начальника ИФНС по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области Коваленко Б.А. просит судебное решение оставить без изменения, а жалобу заявителя без удовлетворения, указывая, что событие и вина директора ООО "Нижегородец-Восток" в совершении вменяемого правонарушения подтверждены представленными в материалы дела доказательствами.
Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, отзыв на жалобу, выслушав защитника Талызину Т.В., действующую в интересах Володченко В.Л., поддержавшую доводы жалобы, указавшей, что Володченко В.Л. о времени и месте судебного заседания извещен, судья приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.
Объективная сторона данного правонарушения охватывает, в том числе, нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.
Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен в указании Центрального банка РФ от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У).
Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности.
В соответствии с п. 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.
В соответствии с абз. 7 п. 2 Указаний N 3210-У юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.
Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (п. 3 Указания N 3210-У).
Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001 расходными кассовыми ордерами 0310002 (п. 4.1 Указания
N 3210-У).
В силу п. 4.6 Указания N 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).
Пунктом 6 Указания Банка России от 07 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (действовавшего до 26 апреля 2020 года) определен предельный размер наличных расчетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, который равен 100 000 рублей.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области, на основании поручения N 8 от 31 января 2020 года, должностными лицами ИФНС по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода в отношении ООО "Нижегородец Восток" проведена проверка полноты учета выручки и соблюдения порядка ведения кассовых операций, предусмотренных Указанием Центрального Банка Российской Федерации от07 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов". УказаниемЦентрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
По результатам проведенной проверки 28 февраля 2020 года составлен акт N 8, в котором зафиксированы допущенные Обществом нарушения вышеназванных Указаний Банка России, выразившихся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита, поскольку вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банк, Общество делало проводки по выдаче наличных денежных средств физическим лицам из кассы предприятия, однако фактически данным физическим лицам денежные средства не выдавались (что подтверждается протоколами допросов), наличные денежные средства оставались в кассе Общества, а хозяйственные операции по выдаче наличных денежных средств физическим лицам носили характер формального документооборота путем оформления расходных кассовых ордеров физическим лицам.
Так, приказом директора ООО "Нижегородец Восток" N 83 от 31 декабря 2019 года установлен лимит остатка наличных денежных средств по обособленному подразделению Общества по адресу: [адрес], в размере 11 632 000, 00 рублей.
Как установлено в ходе проведенной проверки и подтверждается материалами дела, в период с 22 декабря 2019года по 30 января 2020 года Обществом из кассы обособленного подразделения по адресу: [адрес], оформлялась выдача физическим лицам денежных средств с указанием корреспондирующего счета номер 60.01 (выдача 22, 24, 26, 27, 30 декабря 2019 года, а также 06, 10, 19, 23, 27, 28, 30 января 2020 года) на общую сумму 11 305 000, 00 рублей. Однако, фактически данные денежные средства физическим лицам не выдавались, что подтверждается копиями кассовой книги и протоколами опроса физических лиц, предоставленных представителем ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода.
Таким образом, поступившие в кассу обособленного подразделения наличные денежные средства не сдавались в банк для дальнейшего зачисления на расчетный счет, а путем создания формального документооборота, выразившегося в оформлении расходных кассовых ордеров физическим лицам без фактической выдачи данных денежных средств по оформленным РКО, оставались в кассе обособленного подразделения. При этом ввиду наличия вышеназванных фиктивно выданныхденежных средств в кассе подразделения Общества по состоянию на 30 января 2020 года свободные денежные средства сверх установленного лимита составили 2 017 696, 33 руб., по состоянию на 29 января 2020 года
- 1 584 466, 83 руб., по состоянию на 27 января 2020 года -3 057 602, 66 руб., по состоянию на 26 января 2020 года - 83 953, 48 руб., по состоянию на25 января 2020 года - 2 459 290,96 руб., по состоянию на 18 января 2020 года - 2 037 176, 01 руб., по состоянию на 13 января 2020 года - 871 551, 08 руб., что свидетельствует о несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и в накоплении в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита, что является нарушением п. 2 Указания N 3073-У.
Обстоятельства вменяемого административного правонарушения и вина Володченко В.Л. подтверждаются собранными по делу доказательствами, получившими надлежащую правовую оценку на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ. Оснований полагать, что данные доказательства получены с нарушением требований закона, у суда не имелось.
В силу 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
При этом у директора ООО "Нижегородец-Восток" Володченко В.Л. имелась возможность для соблюдения вышеназванных требований закона, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, что свидетельствует о наличии его вины в совершении вмененного административного правонарушения.
Доказательств невозможности соблюдения требований, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, по каким-либо не зависящим от должностного лица причинам не представлено.
При таких обстоятельствах, налоговая инспекция правильно своим постановлением от 18 марта 2020 годапривлекла директора
ООО "Нижегородец-Восток" Володченко В.Л. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а судья районного суда своим решением от 10 августа 2020 годаобоснованно отказал в удовлетворении жалобы Володченко В.Л. на вышеуказанное постановление.
В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении, в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения.
Что же касается доводов, изложенных в жалобе заявителем в части отсутствия состава административного правонарушения, то они не могут быть приняты во внимание, так как направлены на переоценку фактических обстоятельств и собранных по делу доказательств, кроме того, основаны на несогласии с выводами предыдущей судебной инстанции, при том, что несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судом закона, подлежащего применению, не свидетельствует о том, что судом были допущены нарушения КоАП РФ и предусмотренные им процессуальные требования, в том числе влекущие ущемление прав лица, привлеченного к административной ответственности, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
Таким образом, выводы суда первой инстанции о наличии события административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1
КоАП РФ и доказанности вины Володченко В.Л. в совершении правонарушения, являются правильными и обоснованными, и подтверждены материалами настоящего дела.
При производстве по делу юридически значимые обстоятельства судьей определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка.
Таким образом, доводов ставящих под сомнение законность и обоснованность состоявшихся по делу актов жалоба заявителя не содержит.
Административное наказание в виде штрафа назначено в соответствии с санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела, кроме того, является минимальным размером административного штрафа, предусмотренного указанной санкцией статьи, оснований для его снижения или замене на предупреждение не имеется.
Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены.
Существенных нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену или изменение обжалуемого судебного решения, по делу не усматривается.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья
РЕШИЛ:
решение судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 10 августа 2020 года и постановление и.о. начальника ИФНС по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области Коваленко Б.А. N 8-1 от 18 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица - директора ООО "Нижегородец-Восток" Володченко ФИО7, оставить без изменения, жалобу защитника Талызиной Т.В., действующей в интересах Володченко В.Л. - без удовлетворения.
Судья областного суда Д.В. Шелудяков


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка