Постановление от 17 июня 2014 года №5-84/2014

Дело № 5-84/2014
 
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
 
    17 июня 2014 года г. Ижевск
 
    Судья Октябрьского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики Фаррухшина Г.Р., при секретаре Замараевой Е.Н.,
 
    рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в отношении: генерального директора ОАО «<данные изъяты>» Акинина Н.В. <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    ОАО «Удмуртская нефтяная компания» (далее по тексту – ОАО «УНК») (ИНН <номер>) не представило налоговому органу по месту своего учета сведения о доходах физического лица за 2013 год по форме 2-НДФЛ в установленный законом срок.
 
    <дата> старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике (далее по тексту – налоговый орган) составлен протокол <номер> об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок… оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля…) в отношении генерального директора ОАО <данные изъяты>» Акинина Н.В.
 
    Материалы дела об административном нарушении направлены для рассмотрения в Октябрьский районный суд г. Ижевска.
 
    В судебное заседание Акинин Н.В. не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. При этом Акинин Н.В. представил в суд письменные пояснения по делу, согласно которым он не согласен с выводами и обстоятельствами, установленными в протоколе об административном правонарушении. ОАО «УНК» не является налоговым агентом в отношении выплат по договорам аренды с ФИО2, ФИО3, ФИО8, ФИО5, следовательно, у организации отсутствует обязанность по представлению сведений, предусмотренных п. 5 ст. 226 НК РФ, в действиях Акинина Н.В. отсутствует состав вменяемого правонарушения.
 
    При этом ОАО «<данные изъяты>» <дата> представлена в Инспекцию форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2013 год» с признаком «1», которая содержит сведения о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за налоговый период налогов. Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2013 год» с признаком «1» содержит те же сведения, что и форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2013 год» с признаком «2».
 
    Следовательно, по мнению Акинина Н.В., его действия не повлекли наступления вредных последствий, а потому он не мог рассчитывать ни на их предотвращение, ни предвидеть возможности наступления таких последствий при условии, что должен и мог их предвидеть.
 
    Если же предположить, что руководитель ОАО «<данные изъяты>» совершил административное правонарушение, то такое правонарушение можно квалифицировать как малозначительное
 
    Как считает Акинин Н.В., его действия не препятствовали осуществлению налоговым органом контрольных функций, поскольку в распоряжении Инспекции имелись все необходимые сведения.
 
    Следовательно, в соответствии со ст. 29.9 КоАП РФ по результатам рассмотрения настоящего дела может быть вынесено постановление о прекращении дела об административном правонарушении в связи с объявлением устного замечания в соответствии со ст.2.9 КоАП РФ.
 
    В связи с чем Акинин Н.В. просит дело об административном правонарушении прекратить.
 
    В судебном заседании защитник Андриевских Е.Н. поддержала письменные объяснения Акинина Н.В. по делу об административном правонарушении, просила прекратить производство по делу.
 
    Выслушав явившихся участников процесса, оценивая представленные и исследованные доказательства, судья считает, что вина лица, привлекаемого к административной ответственности нашла свое полное подтверждение в судебном заседании, действия руководителя ОАО «<данные изъяты>» Акинина Н.В. правильно квалифицированы по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ – непредставление в установленный законодательство о налогах срок сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
 
    Согласно пункту 3 статьи 24 НК РФ при перечислении НДФЛ общество выступает в качестве налогового агента, и перечисление осуществляется не за счет средств общества, а за счет средств конкретных физических лиц, которые были удержаны обществом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
 
    Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
 
    Согласно статье 208 НК РФ для целей главы 23 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления их деятельности в Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
 
    Согласно пункту 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
 
    В судебном заседании установлено, что ОАО «<данные изъяты>» заключило договоры аренды земельных участков с физическими лицами:
 
    - ФИО5 – договор аренды земельного участка № <адрес> 15 130000 от <дата>, размер арендной платы составил 33415 руб. 89 коп., срок действия договора – с <дата> по <дата>;
 
    - ФИО3 – договор аренды земельного участка № <адрес> 15 130000 от <дата>, размер арендной платы составил 7956 руб. 16 коп., срок действия договора – с <дата> по <дата>;
 
    - ФИО4 - договор аренды земельного участка № <адрес>.<дата> от <дата>, размер арендной платы составил 61935 руб. 62 коп., срок действия договора – с <дата> по <дата>;
 
    - ФИО2 - договор аренды земельного участка № <адрес>.<дата> от <дата>, размер арендной платы составил 135 914 руб. 27 коп срок действия договора – с <дата> по <дата>
 
    ФИО1 согласно его объяснениям не оспаривает, что указанные лица получили доход от ОАО «<данные изъяты>» по договорам аренды земельных участков.
 
    При этом в указанных договорах аренды земельного участка (п. 2.4) стороны предусмотрели, что перечисление налога на доходы физических лиц производится арендодателем (то есть физическим лицом).
 
    Исходя из перечисленных норм НК РФ в совокупности, следует, что ОАО «<данные изъяты>», выплачивающее физическим лицам арендную плату за арендуемый земельный участок по договору гражданско-правового характера, признается налоговым агентом по отношению к вышеперечисленным физическим лицам в 2013 г. в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 226 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
 
    Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз. 2 п. 5 ст. 226 НК РФ).
 
    Приказом ФНС России от 17.11.2010 N MMB-7-3/611@ утверждены формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, форматы сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочники.
 
    Сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляется по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (п. 2 Приказа ФНС России от 17.11.2010г. NMMB-7-3/611@).
 
    При заполнении формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» в поле «признак» - проставляется цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ (раздел 2 Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ «Справки о доходах физического лица за 20_ год»).
 
    <дата> ОАО «<данные изъяты>» представило в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком «1» (в п. 5.7 справки отражается исчисленная сумма налога, но не удержанная налоговым агентом) на следующих физических лиц:
 
    1. ФИО2 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 17669, 00 руб.),
 
    2. ФИО3 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 1034,00 руб.),
 
    3. ФИО4 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 8052,00 руб.),
 
    4. ФИО5 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 4344,00 руб.).
 
    Срок предоставления уведомления о невозможности удержания НДФЛ с доходов выплаченных физическим лицам – <дата>
 
    В нарушение п. 5. ст. 226 НК РФ ОАО «<данные изъяты>» письменно не сообщило в установленный срок в налоговый орган о невозможности удержать у вышеуказанных физических лиц исчисленную сумму налога.
 
    Днем совершения административного правонарушения является <дата> г.
 
    <дата> налоговым органом вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования <номер> в целях установления должностного лица ОАО «<данные изъяты>» отвечающего за своевременное предоставление справок по форме 2-НДФЛ за 2013 г. в налоговый орган в период с <дата> по <дата> г.
 
    <дата> налоговым органом вынесено определение об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении № 06-93/8. У ОАО «<данные изъяты>» истребованы сведения (документы):
 
    - копия должностной инструкции (или иные документы) лица, ответственного за своевременное предоставление документов и иных сведений, справок по форме 2-НДФЛ за 2013 г. в налоговые органы в период с <дата> по <дата> г.,
 
    - распоряжение (приказ) или иной документ, о назначении на должность данного лица, ответственного за своевременное предоставление документов и иных сведений, справок по форме 2-НДФЛ за 2013 г. в налоговые органы.
 
    Указанное определение направлено в адрес ОАО «<данные изъяты>», получено адресатом <дата> г.
 
    В ответ на указанное определение генеральным директором ОАО «<данные изъяты> Акининым Н.В. дан ответ, согласно которому должностные инструкции (или иные документы) лица, ответственного за своевременное представление документов и иных сведений, справок по форме 2-НДФЛ за 2013 г. в налоговые органы в период с <дата> по <дата> г., распоряжения (приказы) о назначении на должность данного лица, ответственного за своевременное представление документов и иных сведений, справок по форме 2-НДФЛ за 2013 г. в налоговые органы в ОАО «<данные изъяты>» не составлялись.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. Лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ).
 
    Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
 
    Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц подтверждается, что лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица ОАО «<данные изъяты> является генеральный директор Акинин Н.В.
 
    Субъектами правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренного ст. 15.6 КоАП РФ, являются должностные лица организаций и граждане.
 
    При таких обстоятельствах генеральный директор ОАО «<данные изъяты>» Акинин Н.В. является должностным лицом, ответственным за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, то есть субъектом правонарушения, предусмотренного ст. 15.6 ч. 1 КоАП РФ.
 
    Таким образом, не предоставив (не сообщив) в налоговый орган сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, должностное лицо ОАО «<данные изъяты>» Акинин Н.В. совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ст. 15.6 ч. КоАП РФ.
 
    Вина руководителя ОАО «<данные изъяты>» Акинина Н.В. в совершении административного правонарушения подтверждается материалами дела об административном правонарушении, в том числе: протоколом <номер> об административном правонарушении от <дата>, уведомлениями об обнаружении административного правонарушения от <дата> №№ 06-66/0177, 06-66/01777, реестром <номер> почтовых отправлений <дата> г., уведомлениями о вручении, определением о возбуждении дела об административном правонарушении <номер> от <дата> г., определением об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении <номер> от <дата> г.
 
    Таким образом, оценивая в совокупности изложенные, исследованные доказательства, суд приходит к убеждению о виновности генерального директора ОАО «<данные изъяты>» Акинина Н.В. в совершении административного правонарушения при указанных обстоятельствах. Его действия правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, как непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
 
    Таким образом, материалами дела доказано событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
 
    При этом доводы Акинина Н.В. о том, что <дата> ОАО «<данные изъяты>» представило в налоговый орган справки 2-НДФЛ, хотя и с признаком «1», но содержащие все необходимые сведения, суд считает несостоятельными, поскольку в установленный налоговым законодательством срок необходимые сведения не были представлены.
 
    При решении вопроса о назначении вида и размера административного наказания суд учитывает, что административное наказание за административное правонарушение должно назначаться с учетом характера совершенного лицом административного правонарушения, личности виновного, обстоятельств, смягчающих административную ответственность, и обстоятельств, отягчающих административную ответственность (ст.ст. 4.1, 4.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
 
    В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 г. N 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.
 
    Генеральный директор Акинин Н.В. ранее к административной ответственности за аналогичное правонарушение не привлекался. При таких обстоятельствах суд считает, что совершение Акининым Н.В. правонарушения впервые является смягчающим ответственность обстоятельством.
 
    При этом суд не усматривает по делу наличие отягчающих ответственность обстоятельств.
 
    Доводы заявителя о возможности признания правонарушения малозначительным судом отклоняются.
 
    Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    Признание административного правонарушения малозначительным в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ является правом суда.
 
    Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 указанного постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.
 
    Наличие исключительных обстоятельств, позволяющих признать совершенное заявителем правонарушение малозначительным, судом не установлено. При таких обстоятельствах основания для применения судом по данному делу положений ст. 2.9 КоАП РФ отсутствуют.
 
    Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что в действиях руководителя ОАО «<данные изъяты>» Акинина Н.В. имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
 
    Исходя из изложенного, судья считает необходимым назначить наказание, предусмотренное санкцией части 1 статьи 15.6 КоАП РФ в виде административного штрафа, с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств - в минимальном размере, предусмотренной санкцией статьи.
 
    Руководствуясь статьями 29.9 – 29.11 КоАП РФ, судья
 
П О С Т А Н О В И Л
 
    Признать генерального директора ОАО «<данные изъяты>» Акинина Н.В., <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ и назначить ему наказание в виде административного штрафа в размере 300 руб.
 
    Административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу.
 
    Реквизиты для уплаты административного штрафа:
 
    УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике), ИНН - 1833028059, КПП - 183101001, сч. - №40105810400000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК - 049401001, КБК-18211603030016000140.
 
    Постановление может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.
 
    Судья Г.Р. Фаррухшина