Дата принятия: 01 августа 2014г.
Номер документа: 5-552/2014
Решение по административному делу
Дело № 5-552/14
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по делу об административном правонарушении
01 августа 2014года город Саратов
Мировой судья судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Большая Садовая, д. 50, Асмолова О.А., при секретаре Кузнецовой Л.В.,
с участием защитника лица, привлекаемого к административной ответственности Минаева Д.А., представившего доверенность от 10.06.2014 года,
рассмотрев административное дело в отношении должностного лица - директора Общества с ограниченной ответственностью «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» Ткачева <ХХХ1>, <ДАТА3> рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу<АДРЕС>, в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях,
установил:
В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекцией Федеральной налоговой службы Октябрьского района г. Саратова в период с 11.09.2013 года по 08.11.2013 года Общества с ограниченной ответственностью «<ОБЕЗЛИЧЕНО>», далее по тексту ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. <АДРЕС>,20, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, кроме налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 года по 31.12.2012 года, налога на доходы физических лиц за период с 01.03.2011 года по 11.09.2013 года, проводимой на основании решения от 11.09.2013 года <НОМЕР> о проведении выездной налоговой проверки, установлено следующее.
Сумма расхождений доходов, отраженных в бухгалтерском учете и заявленных в налоговых декларациях за 2011 год, связана с заключением мирового соглашения от 04.07.2013 года между ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» и ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>», согласно которому окончательная цена оплаты за выполненные в 2011 году работы по договору субподряда №1/37 от 19.08.2010 года уменьшена на 14 600 000 рублей, в том числе НДС на сумму 2 227 118 рублей. ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» была сдана уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2011 год. Данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» не уточнялись.
В ходе исследования обстоятельств установлено, что между организациями ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» (подрядчик) и ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» (субподрядчик) был заключен договор субподряда №1/37 от 19.08.2010 года на выполнение работ по объекту «Футбольный стадион «Юбилейный» в г. Саранске (республика Мордовия).
В рамках заключенного договора ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» выполняло следующие работы: снятие растительного слоя, насыпь с уплотнением. Общая стоимость работ по данному договору и дополнительным соглашениям составляет 146 128 910 рублей. Выполнение данных работ подтверждено актами выполненных работ.
По состоянию на 02.03.2012 года задолженность ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» перед ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» составляла 25 600 000 рублей, дальнейшая оплата отсутствует.
ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» 19.09.2012 года обратилось в Арбитражный суд Самарской области с исковым заявлением к ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» о взыскании задолженности по договору №1/37 от 19.08.2010 года в сумме 25 600 000 рублей и неустойки в сумме 1 373 758 рублей.
03.07.2013 года сторонами по делу было принято мировое соглашение (дело №А55-27179/2012) о нижеследующем.
ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» отказывается частично от исковых требований в части взыскания неустойки в сумме 1 373 758 рублей, исковые требования в части взыскания задолженности по договору №1/37 от 19.08.2010 года и дополнительному соглашению №11 от 17.12.2011 года уменьшает до 11 000 000 рублей (43% от суммы долга), прощение долга составило 14 600 000рублей (57% от суммы задолженности).
ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» признает исковые требования и обязуется выплатить ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» 11 000 000 рублей.
Определением Арбитражного суда Самарской области по делу №А55-27179/2012 от 04.07.2013 года мировое соглашение утверждено, производство по делу прекращено.
На основании данного мирового соглашения ООО "<ОБЕЗЛИЧЕНО>" были представлены в инспекцию уточненные налоговые декларации: по налогу на прибыль - УНД за 2011 год (регистрационный №13644086) на уменьшение налога в сумме 2 474 577 рублей в результате уменьшения налоговой базы (выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг) за 2011 год в сумме 12 372 882 рублей.
По данным выездной налоговой проверки неполная уплата налога на прибыль в результате занижения налоговой базы за 2011год составила 2 474 577 рублей.
Искажение суммы начисленного налога на прибыль организаций за 2011 год составило более 10%.
В связи с тем, что главой 25 НК РФ затраты организации в виде прощенного долга непосредственно не установлены в перечне внереализационных расходов, в п. 7 ст. 272 НК РФ не установлен конкретный срок признания в затратах указанного вида расходов. Однако, руководствуясь принципом обязательности документального подтверждения расходов (ст. 252 НК РФ), основанием для отнесения на затраты расходов по прощению долга будет являться мировое соглашение, заключенное 03.07.2013 года. До списания иутверждения мирового соглашения у ООО "<ОБЕЗЛИЧЕНО>" не возникало права отнесения спорной суммы на расходы. Сдача уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год неправомерна ввиду нарушения порядка списания задолженности.
В ходе выездной налоговой проверки установлено также расхождение между показателями формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 10 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг»» за 2011 год и налоговыми декларациями по НДС по строке 020 «Реализация товаров (работ, услуг)» за соответствующий период на сумму 12 373 000 рублей.
Причиной установленного в ходе проверки расхождения является сдача налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2011 года. Данное расхождение связанос заключением мирового соглашения от 03.07.2013 года между ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» и ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>», согласно которому оплата за выполненные работы за ноябрь, декабрь 2011 года по договору субподряда № 1/37 от 19.08.2010 года уменьшена на 14 600 000 рублей, в том числе НДС на сумму 2 227 118 рублей. В связи с вышеизложенным ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» 02.08.2013 года была сдана уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2011 года на уменьшение налога в размере2 227 118 рублей.
В ходе проверки установлено следующее: РНалУ № 1, регистрационный номер № 12170453, сдана 15.11.2012 года с итоговой суммой НДС, исчисленной к уплате в бюджет 3 875 234 рублей; РНалУ № 2, регистрационный номер № 13644085, сдана 02.08.2013 года с итоговой суммой НДС, исчисленной к уплате в бюджет 1 648 116 рублей.
Соответственно итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, уменьшена на 2 227 118 рублей (3 875 234 - 1 648 116).
Согласно п.п. 1 п.1 ст. 146 НК РФ объектами налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Реализацией товаров(работ, услуг) в целях гл. 21 НК РФ признается передача прав собственности на товары, результатов выполнения работ, оказания услуг на безвозмездной основе.
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров(работ, услуг) по НДС установлен ст. 154 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» были предъявлены исковые требования к ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» о взыскания задолженности по выполненным работам (оказанным услугам) и не были связаны с изменением стоимости или цены выполненных работ.
Заключение 04.07.2013 года между ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» и ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» мирового соглашения и вынесение Арбитражным судом Самарской области определения о прекращении производства по делу также связано с урегулированием вопросов уплаты имеющейся по выполненным работам задолженности.
Неправомерное представление уточненной налоговой декларации (РНалУ2 peгистрационный № 13644085) по НДС за 4 кв. 2011 года повлекло неуплату НДС в сумме 2 227 118 рублей.
В результате вышеуказанного нарушения неуплата НДС за 4 квартал 2011 года составила 2 227 118 рублей. Искажение суммы начисленного налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года составило более 10%.
Таким образом, Ткачев В.В. допустил искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% , то есть грубо нарушил правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, то есть совершил правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Ткачев В.В. извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.
Защитник Минаев Д.А. в судебном заседании вину Ткачева В.В. в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не признал, пояснив, что в настоящее время Арбитражным судом Саратовской области удовлетворены требования ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» о признании недействительным акта выездной налоговой проверки ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» от 31.12.2013 года. Считает, что отказ от взыскания неустойки с ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» в сумме 1 373 758 рублей, а также уменьшение исковых требований до 11000000 рублей согласно мировому соглашению от 04.07.2013 года, утвержденного Арбитражным судом Самарской области, нельзя расценить как прощение долга, так как установлено изменение объёмов фактически выполненных работ и определена их фактическая стоимость. Сдача уточненных налоговых деклараций является правомерной, направлена на надлежащее исполнение своих обязанностей налогоплательщика. Произведенный на основании уточненных налоговых деклараций налоговый вычет произведен и заявлен правомерно. Кроме того, указал, что в штате ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» имеется должность главного бухгалтера, который должен нести ответственность за нарушен е бухгалтерской отчетности. Защитник просил прекратить производство по делу в связи с отсутствием состава административного правонарушения.
Инспекция Федеральной налоговой службы Октябрьского района г. Саратова надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения протокола об административном правонарушении в отношении Ткачева В.В., представитель в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, доводы, изложенные в протоколе об административном правонарушении, поддержал полностью.
Несмотря на непризнание вины, вина Ткачева В.В. в совершенном правонарушении подтверждается: протоколом № 3251 об административном правонарушении от 24.03.2014 года (л.д. 4-6), решением о проведении выездной налоговой проверки № 2044 от 11.09.2013 года (л.д. 11), приказом № 1 от 28.12.1998 года о назначении на должность директора ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» Ткачева В.В. (л.д. 12), актом № 042/10 выездной налоговой проверки ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» от 31.12.2013 года (л.д. 13-47), сведениями о подаче уточненных налоговых деклараций от 02.08.2013 года (л.д.48-54), налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость от 22.01.2013 года (л.д. 76-79), определением Арбитражного суда Самарской области о прекращении производства по делу № А 55-27179/2012 от 04.07.2013 года. Мировой судья неможет согласиться с мнением защитника относительно того, что отказ от взыскания неустойки с ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» в сумме 1 373 758 рублей, а также уменьшение исковых требований до 11000000 рублей согласно мировому соглашению, утвержденного Арбитражным судом Самарской области 04.07.2014 года, нельзя расценить как прощение долга.
Арбитражным судом Самарской области рассмотрено исковое заявление ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» к ООО «Ремонтно-Строительная Компания «Арсенал» о взыскании задолженности по выполненным работам (оказанным услугам). Исковых требований, связанных с изменением стоимости или цены выполненных работ, заявлено не было.
Определением Арбитражного суда Самарской области от 04.07.2013 года утверждено мировое соглашение между ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» и ООО «Ремонтно-Строительная Компания «Арсенал», согласно которому ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» отказывается от взыскания неустойки с ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» в сумме 1 373 758 рублей, а также уменьшает исковые требования до 11000000 рублей.
Основания для отказа от части исковых требований и уменьшения исковых требований ввиду изменения объёмов фактически выполненных работ и определение их стоимости в определении Арбитражного суда Самарской области от 04.07.2013 года не указаны. Таким образом, данные действия ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» мировой судья расценивает как прощение долга.
Доводы защитника относительно того, что протокол об административном правонарушении должен быть составлен в отношении главного бухгалтера, а не руководителя, мировой судья также находит необоснованными, так как из представленных должностных инструкций главного бухгалтера ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>», утвержденных 01.01.2004 года, не усматривается, что именно главный бухгалтер должен нести административную ответственность по ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Каких-либо иных оснований для прекращения производства по делу об административном правонарушении мировой судья не установил.
Смягчающих и отягчающих вину правонарушителя обстоятельств суд не установил.
При назначении наказания суд учитывает характер административного правонарушения, совершенного должностным лицом - директором ООО «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» Ткачевым В.В., данные о личности правонарушителя, считает необходимым назначить ему наказание в виде административного штрафа в доход государства в минимальном размере.
Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 3.5, ст. 15.11, ст. 29.9, ст. 29.10 Кодекса об административных правонарушениях РФ, мировой судья
постановил:
Ткачева <ХХХ1> - директора Общества с ограниченной ответственностью «<ОБЕЗЛИЧЕНО>» признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 2000 (две тысячи) рублей.
Реквизиты для уплаты штрафа:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова: ИНН/КПП 6452907243/645201001. код ОКАТО 63401000000, БИК 046311001 р/с 40101810300000010010, КБК 18211603030016000140 БАНК: ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области Получатель: ИНН/КПП 6452907243/645201001 УФК по Саратовской области (ИФНС России по Октябрьскомурайону г. Саратова, дата регистрации - 30.12.2004 года)
Постановление может быть обжаловано в Октябрьский районный суд г. Саратова в течение 10 суток с момента вручения или получения его копии путём подачи жалобы через мирового судью судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова.
Мировой судья О.А. Асмолова
(подпись)
