Постановление от 19 июня 2013 года №5-445/2013

Решение по административному делу
Дело № 5-445/13                                                                                                                    
 
    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
 
по делу об административном правонарушении
 
 
    г. Саратов 19 июня 2013 года Мировой судья судебного участка № 3 Волжского района г.Саратова Леднева Е.Е. (г.Саратов, ул. Бабушкин Взвоз, д. 1), рассмотрев административный материал в отношении должностного лица - главного бухгалтера Общества с ограниченной ответственностью «Комсар» Михайловой И.Ю.,<ДАТА2> рождения, уроженки г. <АДРЕС>,  имеющей двух несовершеннолетних детей, зарегистрированной по адресу:  г. <АДРЕС>, и проживающей  по адресу: г. <АДРЕС>, в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 15.11 КоАП РФ,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Должностное лицо - главный бухгалтер ООО «Комсар» Михайлова И.Ю. совершила правонарушение при следующих обстоятельствах. При осуществлении выездной налоговой проверки ООО «Комсар», расположенного по адресу:г. <АДРЕС> было установлено, что ООО «Нефтегазсервис-ЛТД» ИНН <НОМЕР> произвело предварительную оплату на расчетный счет ООО «Комсар» п/п 563 от 30.11.11 года на сумму 1 105 000,00 руб., в том числе НДС 18% 168 559,32 руб., в соответствии с договором поставки за ГСМ. ООО «Комсар» выставило счет-фактуру № 72 АВ от 30.11.11 года на получение оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров от ООО «Нефтегазсервис-ЛТД» и отразило в книге продаж в четвертом квартале 2011 года в сумме 1 105 000,00 рублей в т.ч. НДС 168 559,32 рублей. ФКУ ИК-23 УФСИН России по Саратовскойобласти ИНН <НОМЕР> произвело предварительную оплату на расчетный счет ООО «Комсар» п/п 130 от 22.12.2011 года на сумму 104650,00 руб., в т ч. НДС 15963,56 руб., в соответствии с договором поставки за ГСМ. ООО «Комсар» выставило счет-фактуру № 87 АВ от 22.12.11 года на получение оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров от ФКУ ИК-23 УФСИН России по Саратовской области и отразило в книге продаж в четвертом квартале 2011 года в сумме 104650,00 рублей в т.ч. НДС 15963,56 рублей. ФКУ ФМС России «ЦВР г. Красноармейск» произвело предварительную оплату на расчетный счет ООО «Комсар» п/п 413 от 31.10.11 года на сумму 32422,06 руб., в том числе НДС 18% 4945,74 руб., в соответствии с договором поставки за ГСМ. ООО «Комсар» выставило счет-фактуру № 57АВ от 31.10.11 года на получение оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров от ФКУ ФМС России «ЦВР г. Красноармейск» и отразило в книге продаж в четвертом квартале 2011 года в сумме 32422,06 рублей в т.ч. НДС 4945,74 рублей.ООО «Нефтегазсервис-ЛТД» ИНН <НОМЕР> произвело предварительную оплату на расчетный счет ООО «Комсар» п/п 514 от 09.11.11 года на сумму 176000,00 руб., в том числе НДС 18% 26847,46 руб., в соответствии с договором поставки за ГСМ. ООО «Комсар» выставило счет-фактуру № 62 АВ от 09.11.11 года на получение оплаты в счет предстоящей отгрузки товаров от ООО «Нефтегазсервис-ЛТД» и отразило в книге продаж в четвертом квартале 2011 года в сумме 176000,00 рублей в т.ч. НДС 26847,46 рублей. В предоставленной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2011 года по строке 140 «налоговая база по суммам полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров по ставке 18/118%» сумма полученной предоплаты в сумме 1 418 072,06 руб. и НДС в сумме 216 316,08 руб. не отражены. В связи с чем, сумма доначисленного налога составила 216 316,08 руб. В ходе анализа предоставленныхквартальных фискальных отчетов за 2010 - 2011 гг. по ККТ,  зарегистрированной по адресу: 412801 <АДРЕС>. установлено занижение суммы доходов от  реализации, отраженных в декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года. В нарушение пункта 4 статьи 166, части 2 главы 21 Налогового Кодекса Российской Федерации  во 2 квартале  2011 года   в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость занижена  налоговая база от розничной реализации моторного топлива по ставке 18%  на  660 092,92 руб. (в т.ч. НДС 100 692,14 руб.). В книгу продаж за 2 квартал  2011 года данная сумма также не включена. ООО «Комсар» при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года не  были учтены доходы от розничной торговли моторного топлива на АЗС по адресу: 412801 <АДРЕС> в сумме 660 092,92 руб. (в т.ч. НДС 100 692,14 руб.). Во втором квартале 2011 года организация отразила по  Д-ту счета 50.01 «Касса»  К-ту счета 90.01.1 «Выручка»  сумму реализованного в розницу топлива в размере 11 830 527,57 руб. (в т.ч. НДС  1 804 656,74 руб.). По данным контрольно-кассовой машины с фискальной памятью N 0000002413 за второй квартал 2011 года выручка равна 12 490 620,49 руб.(в т.ч. НДС), что подтверждается фискальным отчетом № 22 за второй квартал 2011 года. В нарушение подпункта 2 пункта 3 статьи 170 «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализацию товаров» Налогового Кодекса Российской Федерации в 1 квартале 2011 года в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по строке 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению» не отражена сумма восстановленного НДС по ставке 18% в сумме 2 769,00 рублей, определенной в пропорции, согласно пункту 4 статьи 170 «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализацию товаров» Налогового Кодекса Российской Федерации. В ходе выездной налоговой проверки правильности применения налоговых вычетов по НДС ООО «Комсар», выборочным методом установлено следующее: ООО «Комсар» включило в налоговую декларацию за второй квартал 2010 год налоговые вычеты по НДС в сумме 44137,22 руб. без подтверждающих документов. Между ООО «Комсар» и ООО «Акстур» заключен договор поставки № 39 от 26.04.2010 года. Согласно п.1.1 настоящего договора поставщик (ООО «Акстур») обязуется передавать в собственность, а покупатель (ООО «Комсар») принимать и оплачивать на условиях настоящегоДоговора дизельное топливо, согласно накладных, счетов-фактур, являющихся неотъемлемыми частями к настоящему договору.
 
    В соответствии с бухгалтерскими документами ООО «Комсар»  оприходовало товар от ООО «Акстур» без подтверждающих документов:
 
    за  второй квартал  2010 года на сумму 289344,00 рублей (в т.ч. НДС  44137,22 рублей), что подтверждается Карточкой счета 60.1 «Поставщики и подрядчики»  (Д-т 41 К-т 60.1)  и данными, указанными в книге покупок за  соответствующий период и включенных в налоговые вычеты по НДС, заявленные в налоговых  декларациях  за  соответствующий период.
 
    ООО «Комсар»  включило в налоговую декларацию за второй квартал 2010 года налоговые вычеты по НДС в сумме  44137,22 руб. без подтверждающих документов. В книге покупок за 2 квартал 2010 года сделана запись №9, где отражен счет - фактура № 444 от 30.04.2010 года на сумму 289344,00 руб. (в т.ч. НДС 44137,22 руб.) поставщик ООО «Акстур» Инн 6450941094. Данный счет - фактура отсутствует. Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 172 «Порядок применения налоговых вычетов» главы 21 части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации к вычету предъявлен в первом квартале 2010 года, налог без подтверждающих документов, на сумму 44 137,22 руб.. По результатам проверки сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в проверяемом периоде, занижена на 363 914,24 руб. в т.ч.: в 2010 году на 44 137,22 руб. в т.ч; - 2 квартал - 44 137,22 руб. в 2011 году на 319 777,02 руб. в т.ч; - 1 квартал - 2 768,80 руб. - 2 квартал - 100 692,14 руб. - 4 квартал - 216 316,08 руб. В результате допущенного нарушения установлено искажение сумм начисленного налога на добавленную стоимость более 10 %. Организацией начислен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме: 2 кв.2010 года - 24053,00 руб. 1кв.2011 года - -565070,00 руб. 2кв.2011 года - 26431,00 руб. 4 кв.2011 года - 8484,00 руб., а по результатам выездной налоговой проверки за этот период налог на прибыль организаций доначислен к уплате: 2 кв.2010 года - 44137,22 руб. 1кв.2011 года - 2768,80 руб. 2кв.2011 года - 100692,14 руб. 4 кв.2011 года - 216316,08 руб., Отклонение в сторону недоимки составляет более 100 %; (приложен расчет искажения сумм начисленного налога на добавленную стоимость), что подтверждается приложенными к протоколу документами (актом выездной налоговой проверки № 22/10 от 25.04.2013г). В судебное заседание лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении - Михайлова И.Ю., не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом - телефонограммой по номеру телефона 93-73-06. Согласно телефонограмме пояснила, что с правонарушением согласна и просила рассмотреть дело в её отсутствие. В соответствии со ст.25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела, либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения. Исходя из данной нормы следует, что извещение лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, может быть произведено с использованием любых доступных средств связи, позволяющих контролировать получение информации лицом, которому оно направлено (судебной повесткой, телеграммой, телефонограммой, факсимильной связью и т.п.). Судом были приняты необходимые меры для извещения Михайловой И.Ю. о судебном заседании. При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившейся Михайловой И.Ю. Исследовав письменные доказательства по делу, мировой судья приходит к выводу о том, что вина Михайловой И.Ю. в совершении вышеуказанного правонарушения доказана по следующим основаниям. В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. Исходя из примечания статьи 15.11 КоАП РФ, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, является искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов, либо искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Согласно п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы выручки от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ в целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Вина Михайловой И.Ю. в совершении административного правонарушения, подтверждается исследованными в судебном заседании материалами дела: - протоколом об административном правонарушении от 31.05.2013 года. (л.д. 3-10); - актом № 22/10 от 25.04.2013 г. выездной налоговой проверки ООО «Комсар», согласно которому в ходе проверки установлена неполная уплата налога на прибыль в сумме 160 921,50 руб., в том числе за 2010 г. - 49 041,35 руб., за 1 квартал 2010 года - 49041,35 руб., ФБ - 4904,13 руб., ТБ - 44137,22 руб., за 2011 год - 111 880,15 руб., в том числе за 2 квартал 2011 года - 111880,15 руб., ФБ - 11 188,02 руб., ТБ - 100 692,13 руб., налога на добавленную стоимость в сумме - 361 145, 44 руб., в том числе в 2010 году на 11 137,22 руб., в том числе 2 квартал - 44137,22 руб., в 2011 году на 318 008,22 руб., в том числе 2 квартал - 100 692,14 руб., 4 квартал 216,316,08 руб., завышение налога на добавленную стоимость, излишне возмещенного из бюджета в сумме 2 768,80 руб., в том числе в 2011 году на 2 768,80 руб., в том числе 1 квартал 2768,80 руб. (л.д. 11-59); - приказом о приеме работника на работу, согласно которому Михайлова И.Ю. принята на должность главного бухгалтера ООО «Крмсар» (л.д. 60); - расчетом искажения сумм начисленного налога на добавленную стоимость ООО «Комсар» (л.д.61); - учредительными документами ООО «Комсар» (л.д. 62,63, 64-70). Оценив перечисленные выше доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что Михайлова И.Ю. совершила административное правонарушение, предусмотренное ст. 15.11 КоАП РФ, то есть грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, поскольку на основании исследованных доказательств было установлено, что в связи с допущенными главным бухгалтером грубыми нарушениями правил ведения бухгалтерского учёта искажение суммы начисленных налогов составило более 10%. При назначении наказания Михайловой И.Ю. мировой судья учитывает характер совершенного административного правонарушения, личность виновной, отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность. Смягчающим административную ответственность обстоятельством является наличие на иждивении Михайловой И.Ю. двоих несовершеннолетних детей. Принимая во внимание, что сведений о привлечении ранее Михайловой И.Ю. к административной ответственности за аналогичное правонарушение не имеется, суд считает возможным назначить ей административное наказание, предусмотренное санкцией ст. 15.11 КоАП РФ, в минимальном размере. Руководствуясь ст.ст. 29.7 - 29.10 КоАП РФ мировой судья, ПОСТАНОВИЛ: Признать главного бухгалтера Общества с ограниченной ответственностью «Комсар» Михайлову И. Ю., виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.11 КоАП РФ, и назначить ей наказание в виде административного штрафа в размере 2000 (двух тысяч) рублей в доход государства в лице Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области. Реквизиты для уплаты штрафа: получатель - УФК МФ РФ по Саратовской области (Межрайонная ИФНС № 8 по Саратовской области), ИНН: 6452907236; КПП: 645201001; счет получателя: 40101810300000010010; наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области (г.Саратов); БИК: 046311001; ОКАТО: 63401000000; КБК: 18211603030016000140. Постановление может быть обжаловано и опротестовано в Волжский районный суд г.Саратова в течение 10 дней со дня вручения или получения копии постановления путем подачи жалобы мировому судье судебного участка №3 Волжского района г. Саратова, либо непосредственно в Волжский районный суд г. Саратова. Мировой судья Е.Е.Леднева