Постановление от 07 июля 2014 года №5-243/2014

Решение по административному делу
                                                                                                 Дело №5-…/14
 
 
    ПОСТАНОВЛЕНИЕ
 
    07 июля 2014 г. г. Уфа<АДРЕС>
                            Мировой судья судебного участка № 7 судебного района Ленинский район города Уфы Республики Башкортостан Иштеева Г.Х., рассмотрев дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица - ..Бурлевича …. года рождения, уроженца г…,
 
                            при участии в судебном заседании представителя Бурлевича ... - Туляковой ... (доверенность от … № …), права и обязанности, предусмотренные статьей 51 Конституции Российской Федерации, статьей 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Российской Федерации представителю разъяснены, ходатайств не поступило,
 
установил:
 
    Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 (далее - МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, Инспекция) в отношении должностного лица - … (далее - …», Общество) Бурлевича …. составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях № .. от …, выданного должностными лицами Инспекции.
 
    Согласно материалам административного дела должностное лицо - директор Налогового департамента Общества Бурлевич ...  в нарушение
ст. 105.16 НК РФ, п. 8.1 ст. 4 Федерального закона № 227-ФЗ от 18.07.2011 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» … в Инспекцию представил первичное уведомление о контролируемых сделках (с учетом уточненного уведомления), содержащее сведения в неполном объеме.
 
    Представитель Бурлевича ... - Тулякова ... в судебном заседании вину не признала, пояснив при этом, что в действиях Бурлевича …. отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ, указывая на то, что пунктом 1.2 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от …
№ …, конкретизировано, что в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление взамен ранее представленного. В связи с указанным полагает, что предметом налогового контроля являются сведения о контролируемых сделках, отраженных в уточненном Уведомлении. Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами осуществляется на основании всех сведений, предоставленных налогоплательщиком до начала проведения мероприятий налогового контроля. Следовательно, сведения о контролируемых сделках считаются предоставленными в налоговый орган в том объеме, в каком они были заявлены в уточненном Уведомлении, поскольку уточненное Уведомление заменяет собой первичное Уведомление. Полагает, что действия Бурлевича ... не являются противоправными, так как налоговым законодательством предусмотрена возможность корректировки данных сведений, и реализация права на уточнение предоставленных сведений до начала мероприятий налогового контроля не может быть поставлена в вину налогоплательщику. Напротив, Бурлевич ..., являясь директором Налогового департамента открытого акционерного общества «Акционерная нефтяная компания «Башнефть», реализовав свое право на предоставление дополнительных сведений о контролируемых сделках, исключил возможность наступления негативных последствий в результате предоставления сведений в первоначальном объеме, не допустил неполного отражения сведений о контролируемых сделках до осуществления мероприятий налогового контроля.
 
    Также представитель Тулякова ... отметила, что Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 2 статьи 105.16 НК РФ был дополнен абзацем о том, что в случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.4 настоящего Кодекса (действие с 02.05.2014). До указанного дня налоговым законодательством не рассматривалось как налоговое правонарушение предоставление налогоплательщиком уточненного Уведомления после обнаружения налоговым органом факта отражения недостоверных сведений в первичном Уведомлении, поскольку существовавший пробел в налоговом законодательстве трактовался в пользу налогоплательщика.
 
    Кроме того, представитель указала, что МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 был нарушен порядок обнаружения недостоверных сведений, протокол об административном правонарушении от .. составлен с нарушениями.
 
    На основании вышеуказанного просила суд прекратить в отношении директора Налогового департамента Общества Бурлевича ... производство по настоящему делу об административном правонарушении в связи с отсутствием в его действиях состава вменяемого административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.6 КоАП РФ.
 
       Согласно статье 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
 
    Как усматривается из материалов дела … состоит на учете в Инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика с 03.02.2003.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 2.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, Порядка ее заполнения, а также Формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и Порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме») (далее по тексту - Порядок) уведомление о контролируемых сделках включает в себя титульный лист, раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)», раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)», раздел 2 «Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)», раздел 3 «Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)».
 
    В соответствии с пунктом 4.1 Порядка в раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)» уведомления о контролируемых сделках налогоплательщиком указываются сведения по каждой контролируемой сделке (группе однородных сделок). Если уведомление о контролируемых сделках представляется в отношении нескольких неоднородных сделок, то раздел 1А заполняется в отношении каждой такой сделки.
 
    Таким образом, налогоплательщиком представляется одно уведомление за календарный год, в котором отражаются все совершенные им в календарном году контролируемые сделки, указанные в статье 105.14 НК РФ.
 
    …. уведомило налоговый орган о совершенных им в 2012 году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ и представило в Инспекцию первичное уведомление (с учетом уточненного уведомления от 28.11.2013 представленного по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту - ТКС))
о контролируемых сделках за 2012 год, что подтверждается квитанцией о приеме от .. № …, в котором отражено 12 328 контролируемых сделок.
 
    Согласно статье 105.16 НК РФ и пункту 1.2 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, утвержденного Приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@, в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках, налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление о контролируемых сделках. Каждое уточненное уведомления о контролируемых сделках подается взамен ранее представленного.
 
    По результатам анализа уведомлений о контролируемых сделках совершенных в 2012 году (первичного с учетом уточненного уведомления), представленных 19.11.2013 и 28.11.2013, Инспекцией в адрес ОАО «АНК «Башнефть» направлено письмо от … исх. № … относительно неотражения в Уведомлении о контролируемых сделках ряда контрактов с иностранными компаниями.
 
    … в ответ на письмо Инспекции от .. исх. № .. письмом от .. № .. (вх. № .. от ..) представило письменные пояснения:
 
    «…В результате проведенного анализа обнаружена техническая ошибка, которая заключается в следующем: при формировании данных для сдачи уведомления по контрагенту Minco Enterprises Ltd. учетной системой были учтены только сделки с товарами мировой биржевой торговли. Однако при проверке адреса данного контрагента на этапе подачи уведомления в налоговую инспекцию, было установлено, что адрес в учетной системе был указан неверно: вместо Британских Виргинских Островов, указано Соединенное королевство. Данная ошибка была исправлена, но в то же время не были учтены другие сделки по реализации нефтепродуктов, которые не являются товарами мировой биржевой торговли. Указанная ошибка будет исправлена посредством направления … уточненного уведомления о контролируемых сделках за 2012 год…».
 
     .. … представлено в Инспекцию по ТКС уточненное уведомление (корректировка № 2) о контролируемых сделках за 2012 год
(рег. № …), что подтверждается квитанцией о приеме от .. № .., в котором отражено 12 391 контролируемая сделка, при этом в соответствии с пунктом 8.1 статьи 4 Федерального закона Российской Федерации № 227-ФЗ от 18.07.2011 (редакция от 05.04.2013) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения», а также в соответствии с письмом ФНС России от 29.10.2013 № ОА-4-13/19348, уведомление о контролируемых сделках за 2012 год направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 г. Одновременно с уточненным уведомлением (корректировка № 2) о контролируемых сделках за 2012 год (рег. № …) .. 09.04.2014 исх. № .. (вх. № 07720 от 10.04.2014) представило письменные пояснения:«…Уточненное № 2 уведомление о контролируемых сделках направлено в связи с обнаружением технической ошибки при заполнении уведомления по контракту Minco Enterprises Ltd, которая была выявлена по результатам анализа, проведенного на основании Вашего запроса от 27.02.2014 (исх. № 52-14-14/02661) по уточнению причин ряда договоров в уведомлении о контролируемых сделках … за 2012 год. В частности по результатам анализа было обнаружено, что при формировании данных для сдачи уведомления по контрагенту Minco Enterprises Ltd. Учетной системой были учтены только сделки с товарами мировой биржевой торговли. Однако при проверке адреса данного контрагента на этапе подачи уведомления в налоговую инспекцию было установлено, что адрес в учетной системе был указан неверно: вместо Британских Виргинских островов указано Соединенное королевство. Данная ошибка была исправлена, но в то же время не были учтены другие сделки по реализации нефтепродуктов, которые не являются товарами мировой биржевой торговли. Пояснения о выявленной ошибке были направлены в Ваш адрес сопроводительным письмом
№ … от …. С учетом обнаруженной ошибки нами было подготовлено и направлено уточненное уведомление № 2 … за 2012 год, в которое в соответствии с пп.3 п.1 ст.105.14, п.7 ст. 105.14 и п.1 ст.105.16 Налогового кодекса РФ включены все сделки с контрагентом Minco Enterprises Ltd, которые имели место в 2012 году.»
 
    В результате анализа уточненного уведомления (корректировка № 2) Инспекцией установлено, что … дополнительно включило 63 сделки по контрактам, заключенным с иностранными организациями, в том числе одну сделку по контрагенту Minco Enterprises Ltd (Британские Виргинские острова).
 
    Соответственно, Обществом данная сделка по контрагенту Minco Enterprises Ltd (Британские Виргинские острова) включена в уточненное уведомление (корректировка № 2) за 2012 год после сообщения от 27.02.2014 исх. № 52-14-14/02661 Инспекцией об установлении факта не отражения.
 
    В соответствии с пунктом 8.1 статьи 4 Федерального закона Российской Федерации № 227-ФЗ от 18.07.2011 (редакция от 05.04.2013) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 г. Таким образом, в нарушение статьи 105.16 НК РФ и пункта 8.1 статьи 4 Федерального закона Российской Федерации № 227-ФЗ от 18.07.2011, … 19.11.2013 в Инспекцию представлено первичное уведомление о контролируемых сделках (с учетом уточненного уведомления), содержащее сведения в неполном объеме.За данное правонарушение предусмотрена ответственность частью 1 статьи 15.6 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.
 
    Объективная сторона правонарушения по вышеуказанной статье
 КоАП РФ характеризуется неисполнением в срок либо неполным или ненадлежащим исполнением обязанностей по представлению в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
 
    Суд, изучив материалы административного дела, дав правовую оценку доказательствам по делу считает, что факт совершения правонарушения и вина … Бурлевича … в совершении административного правонарушения объективно подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств: протоколом об административном правонарушении № … от …, актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № … от …, исх. письмом Инспекции от …, иными материалами дела.
 
    К доводам представителя Туляковой ... об отсутствии в действиях Бурлевича ... административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.6 КоАП РФ суд относится критически, расцениваются судом как способ избежать административной ответственности за совершенное административное правонарушение. Так, согласно п. 2 ст. 105.16 НК РФ если была обнаружена неполнота сведений, неточности либо ошибки в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках, налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление. При этом в соответствии со ст. 129.4 НК РФ представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере
5 000 руб.
 
    Со 2 мая 2014 г<ДАТА> в п. 2 ст. 105.16 НК РФ установлено, в каком случае налогоплательщик освобождается от указанной ответственности. Таким случаем является подача налогоплательщиком уточненного уведомления до момента, когда он узнал о том, что налоговый орган установил факт внесения в уведомление недостоверных сведений о контролируемых сделках.
 
    Поскольку указанные изменения были внесены после совершения рассматриваемого в рамках настоящего административного дела правонарушения, кроме того, уточненное Уведомление … Бурлевичем …. было направлено МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 после того, как Инспекция установила факт представления сведений не в полном объеме, доводы представителя Бурлевича ….  о необходимости трактовать ст. 105.16 НК РФ в интерпретации, обозначенной в письменных пояснениях, является несостоятельным.
 
    Кроме того суд учитывает, что ни протокол об административном правонарушении № …, ни акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № 52-15-15/367а от 23.04.2014 в Арбитражный суд Республики Башкортостан, в установленный законом срок обжалованы не были, в силу чего у суда отсутствуют основания не доверять вышеуказанным документам.
 
    Так, в соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.
 
    В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
 
    Согласно статье 4.5 КоАП РФ не рассмотрение должностным лицом, уполномоченным на рассмотрение дела об административном правонарушении в установленный законом срок, влечет истечение сроков давности привлечения к административной ответственности, что согласно ст.24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
 
    Следовательно, правовых оснований для не рассмотрения настоящего дела об административном правонарушении у мирового суда не имеется.
 
    Кроме того, в случае признания Арбитражным судом РБ незаконным протокола об административном правонарушении от 25.04.2014, данное вступившее в законную силу постановление суда об административном правонарушении, в соответствии с положениями КоАП РФ может быть обжаловано в судебном порядке.
 
    Таким образом, поскольку диспозиция ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ гласит о том, что административное наказание применяется в случае неисполнения (неполного исполнения) обязанностей по представлению в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, и … Бурлевич …. в нарушение ст. 105.16 НК РФ, п. 8.1 ст. 4 Федерального закона № 227-ФЗ от 18.07.2011 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» 19.11.2013 в Инспекцию представил первичное уведомление о контролируемых сделках (с учетом уточненного уведомления), содержащее сведения в неполном объеме, суд находит доказанным факт совершения данного административного правонарушения указанным должностным лицом и его действия квалифицирует по части 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Иные доводы лица суд находит несостоятельными.
 
    Обстоятельств отягчающих и смягчающих административную ответственность …Бурлевича …. по делу не имеется.
 
    При определении вида и размера административного наказания судья учитывает характер и степень общественной опасности правонарушения, отсутствие смягчающих и отягчающих вину обстоятельств.
 
    Руководствуясь статьями 29.9, 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, мировой судья
 
ПОСТАНОВИЛ:
 
    Признать … Бурлевича … виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подвергнуть административному наказанию в виде штрафа в размере 300 (триста) рублей.
 
    Оплату штрафа произвести по следующим реквизитам: Межрайонная ИФНС России № 40 по РБ, ИНН 0274034097, КПП 027401001, р/с 40101810100000010001, БИК 048073001 в ГРКЦ НБ Республики Башкортостан Банка России г. Уфа.      
 
    Постановление может быть обжаловано в течение десяти суток в Ленинский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.
 
 
                    Мировой судья                                                                     Г.Х.Иштеева
 
                                                             «Согласовано»