Постановление Самарского областного суда от 16 июля 2018 года №4А-738/2018

САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 16 июля 2018 года Дело N 4А-738/2018
Заместитель председателя Самарского областного суда Кудинов В.В., рассмотрев надзорную жалобу Голина В.Г. на постановление заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара от 15.02.2018 г., решение Железнодорожного районного суда г. Самара от 17.04.2018 г. и решение Самарского областного суда от 24.05.2018 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ,
установил:
постановлением заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара от 15.02.2018 г. Голин В.Г. признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 3 000 рублей.
Решением Железнодорожного районного суда г. Самара от 17.04.2018 г. постановление должностного лица от 15.02.2018 г. оставлено без изменения.
Решением Самарского областного суда от 24.05.2018 г. постановление должностного лица от 15.02.2018 г. и решение районного суда от 17.04.2018 г.
В надзорной жалобе Голин В.Г. ссылается на необъективное рассмотрение дела об административном правонарушении, несоответствие выводов предыдущих судебных инстанций фактическим обстоятельствам дела; обращает внимание, что не приняты во внимание доказательства, представленные в материалы дела, поскольку согласно выписке из банка счет закрыт в 2015 г., на территории РФ в период с 2015 - 2016 г. не находился, на момент исполнения обязанности подачи отчета о движении денежных средств за 2015 г. - 01.06.2016г. являлся нерезидентом РФ, ввиду чего отсутствовала обязанность о предоставлении отчета о движений денежных средств за 2015 г. и уведомления о закрытии счета; обращает внимание, что протокол об административном правонарушении составлен без надлежащего уведомления; просит постановление должностного лица и состоявшиеся по делу судебные решения отменить, производство по делу прекратить за отсутствием состава административного правонарушения.
Изучив представленные материалы дела об административном правонарушении, проверив доводы надзорной жалобы, полагаю, что надзорная жалоба не подлежит удовлетворению.
Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ административным правонарушением признается несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.
Согласно пп. "а" п. 6 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения Голина В.Г. к административной ответственности) резидентами для целей валютного контроля признаются, в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.
Для граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, статус нерезидента начинает действовать после истечения одного года, исчисляемого с момента, с которого у гражданина Российской Федерации возникло право пребывания за рубежом, при условии, что период фактического пребывания таких граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации не прерывался.
Статус нерезидента, прерванный возвращением на территорию Российской Федерации, может быть приобретен гражданином Российской Федерации вновь при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом "а" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона N173-ФЗ.
В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
В силу п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" утверждены Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
Пунктом 2 указанных Правил установлено, что физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.
Из материалов дела об административном правонарушении следует, что в ходе проведения 27.02.2017 г. заместителем начальника отдела камеральных проверок N советника государственной гражданской службы РФ 3 класса ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары ФИО4 проверки соблюдения валютного законодательства по вопросам соблюдения порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, в период с 02.06.2016 г. - 27.02.2017 г. на основании поручения от 15.09.2016 г. руководителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Самары, советника государственного гражданской службы РФ 2 класса ФИО1, установлено, что 22.12.2014 г., гражданином Голиным В.Г. ИНН N открыт счет N в банке - <данные изъяты>, адрес нахождения банка <адрес>, страна нахождения банка - <адрес>, однако, отчет о движении денежных средств за 2015г. не представлялся, который должен был быть представлен не позднее 01.06.2016г., что является нарушением требований ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365, выразившихся в непредставлении отчета о движении средств по счету N в банке - <данные изъяты> в налоговый орган за 2015г., на основании чего, старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок N ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары ФИО2 составлен протокол об административном правонарушении в отношении Голина В.Г., предусмотренном ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ.
По факту выявленного правонарушения 15.02.2018 г. заместителем начальника ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара ФИО3 Голин В.Г. привлечен за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
В подтверждение, что Голынм В.Г. совершено административное правонарушение, предусмотренное ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, обосновано приняты во внимание и указаны в решениях в качестве доказательств: протокол N об административном правонарушении от 26.12.2017 г. (л.д.27-29); уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении N25 от 14.12.2017 г. (л.д. 26); протокол N об административном правонарушении от 02.03.2017 г., (л.д.39-40); уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении N от 14.02.2017 г. (л.д. 50); поручение N от 15.09.2016 г. (л.д. 41); акт соблюдения валютного законодательства от 27.02.2017 г. (л.д. 42-44); копия загранпаспорта на имя Голина В.Г. (л.д. 15); копия вида на жительство на имя Голина В.Г. (л.д. 14); уведомление Nб/н от 30.11.2018 г. о вызове на рассмотрение дела об административном правонарушении (л.д. 51); список внутренних почтовых отправлений N от 09.03.2017 г., согласной которому протокол N об административном правонарушении от 02.03.2017 г. с идентификационным номером отправления 44309399297744, направлен Голину В.Г. (л.д. 46); список внутренних почтовых отправлений б/н, согласной которому письмо с идентификационным номером отправления 44309619040426, направлено Голину В.Г. (л.д. 52); отчет об отслеживании с идентификационным номером 44309619124782, согласно которому копия постановления от 15.02.2018 г. направлена Голину В.Г., однако 22.02.2018 г. имела место неудачная попытка вручения (л.д.58) - поскольку перечисленные доказательства получены с соблюдением установленного законом порядка, отвечают требованиям относимости, допустимости и достаточности, отнесены ст. 26.2 КоАП РФ к числу доказательств, имеющих значение для правильного разрешения дела, и исключают какие-либо сомнения в виновности Голина В.Г. в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.14.55 КоАП РФ.
В судебных решениях вышеперечисленным доказательствам в их совокупности с учетом всестороннего, полного и непосредственного исследования с соблюдением положений ст.26.11 КоАП РФ дана объективная правовая оценка.
Довод надзорной жалобы о том, что обязанность представлять в налоговый орган отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации у Голина В.Г. отсутствовала, поскольку он являлся валютным нерезидентом РФ, является несостоятельным и основанным на субъективном мнении автора жалобы.
Предыдущие судебные инстанции правильно исходили из того, что для целей применения Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ статус нерезидента начинает действовать по истечении одного года непрерывного пребывания гражданина Российской Федерации за рубежом, исчисляемого с момента возникновения у него такого права, тогда как 05.06.2016 г. Голин В.Г. въезжал на территорию Российской Федерации. В связи с чем Голин В.Г., не подпадает под понятие резидента, содержащегося в ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.
Довод надзорной жалобы Голина В.Г. о том, что судебные инстанции не применили ФЗ от 28.12.2017 N 427-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" является несостоятельным и основанным на неправильном толковании норм права, поскольку Положения абзаца первого части 8 статьи 12 ФЗ от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (в редакции ФЗ от 28.12.2017 N 427-ФЗ) применяются в отношении граждан РФ, срок пребывания которых в 2017 году за пределами территории Российской Федерации в совокупности составил более 183 дней, а также в отношении счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации, открытых гражданами Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, если такие счета (вклады) были закрыты по состоянию на 31 декабря 2014 года. Так из материалов дела усматривается, что баланс по номеру счета N в банке - <данные изъяты> по состоянию на 30.12.2015 г. имеет нулевой баланс, иных сведений Голиным В.Г. не представлено. В паспорте Голина В.Г. имеется отметка о пересечении границы РФ 03.03.2015 г. ввиду чего 02.03.2015 г. он находился на территории РФ. Поскольку 05.06.2016 г. Голин В.Г. вернулся на территорию РФ, период для получения статуса валютного нерезидента был прерван, ввиду чего у Голина В.Г. возникла обязанность по предоставлению отчетности за 2015 г. и обязанность предоставить уведомление о закрытии счета. Указанные изменения, согласно части 2 статьи 2 Закона N 427-ФЗ, распространяются на период 2017 года.
Довод надзорной жалобы Голина В.Г. о том, что он не был надлежащим образом извещен о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, является несостоятельным и опровергается материалами дела об административном правонарушении, при этом Голин В.Г. о составлении протокола об административном правонарушении 15.02.2017 г. извещен должностным лицом ИФНС по Железнодорожному району г. Самары заместителем начальника, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО1 своевременно путем направления уведомления N4 от 14.02.2017 г. о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении (л.д. 50). Согласно списку N272 внутренних почтовых отправлений от 15.02.2017 г. уведомление направлено в адрес Голина В.Г., при этом письмо не было получено адресатом в связи с неудачной попыткой вручения (л.д 49).
Корреспонденция, направленная по адресу физического лица, вернулась в сортировочный центр, что дает право судье признать такое сообщение доставленным, риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. В связи с изложенным дело об административном правонарушении рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Таким образом, из указанного следует, что административный орган надлежащим образом известил Голина В.Г., привлекаемое к административной ответственности, о составлении административного протокола, а также времени, месте рассмотрения дела об административном правонарушении.
Административным органом, возбудившим дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, предприняты все необходимые и своевременные меры по надлежащему извещению Голина В.Г. о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, кроме того копия протокола об административном правонарушении была направлена в его адрес (л.д.46).
При рассмотрении дела об административном правонарушении заместителем начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все фактические и юридические значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию и необходимые для разрешения дела, предусмотренные ст. 26.1 КоАП РФ, которым дана надлежащая правовая оценка, действия Голина В.Г. правильно квалифицированы по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Судья Железнодорожного районного суда г. Самары, рассматривая 17.04.2018 г. жалобу на постановление заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары пришел к правильному выводу об обоснованности привлечения Голина В.Г. к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и в решении судьи указаны мотивы на основании которых сделан вывод о виновности Голина В.Г. в совершении указанного правонарушения к отсутствии оснований для отмены постановления должностного лица.
Законность и обоснованность вынесенного заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары постановления от 15.02.2018 г. и решения Железнодорожного районного суда г. Самары от 14.04.2018 г. о привлечении Голина В.Г. к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в полном объеме проверены судьей Самарского областного суда с соблюдением требований ст.ст.30.6 - 30.7 КоАП РФ, при рассмотрении жалобы на указанные постановление и решение, и в решении от 24.05.2018 г. дана надлежащая правовая оценка всем доказательствам по делу и доводам жалобы на постановление должностного лица и решение районного суда, в том числе аналогичным изложенным в надзорной жалобе, и указаны мотивы, по которым судья областного суда пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения постановления должностного лица и решения районного суда.
Довод о формальном рассмотрении дела судебными инстанциями не заслуживает внимания и основан только на субъективном мнении автора жалобы. При рассмотрении дела судебными инстанциями допрошены участники судопроизводства, непосредственно исследованы материалы дела, вынесенные судебные решения мотивированы и не оставляют сомнений о всестороннем, полном, объективном выяснении обстоятельств по делу. Правильность правовой оценки доказательств сомнений не вызывает. Не согласиться с выводами предыдущих судебных инстанций оснований не имеется.
Доводы, которыми аргументирована надзорная жалоба, сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и правовой оценки предыдущих судебных инстанций, а также к выражению несогласия с произведенной предыдущими судебными инстанциями правовой оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств, выполненной в соответствии с положениями ст. 26.11 КоАП РФ. Несогласие с правовой оценкой конкретных обстоятельств и доказательств не может служить основанием для отмены вынесенных по делу судебных решений, поскольку надзорная инстанция правом переоценки установленных обстоятельств и имеющихся в деле доказательств не наделена.
Вопреки доводам надзорной жалобы, данных, которые могли бы свидетельствовать о предвзятости предыдущих судебных инстанций при рассмотрении дела, в представленных материалах не имеется, принцип презумпции невиновности не нарушен.
Каких-либо неустранимых сомнений, которые могут быть истолкованы в пользу Голина В.Г., по делу не усматривается.
Наказание Голину В.Г. назначено с соблюдением положений ст.4.1 КоАП РФ, с учетом характера совершенного административного правонарушения и личности правонарушителя, в пределах санкции ч.6 ст. 15.15 КоАП РФ.
Нарушений норм процессуального законодательства при производстве по делу об административном правонарушении не допущено, нормы материального права применены правильно, основания для отмены или изменения состоявшихся постановления заместителя руководителя Управления Федеральной антимонопольной службы по Нижегородской области и судебных решений отсутствуют.
На основании изложенного и руководствуясь п.1 ч.2 ст.30.17, 30.18 КоАП РФ,
постановил:
постановление заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара от 15.02.2018 г., решение Железнодорожного районного суда г. Самара от 17.04.2018 г. и решение Самарского областного суда от 24.05.2018 г. в отношении Голина В.Г., по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, а надзорную жалобу Голина В.Г. оставить без удовлетворения.
В соответствии с ч. 3 ст.30.13 КоАП РФ, дальнейшее обжалование судебных решений возможно путем подачи жалобы в Верховный Суд РФ.
Заместитель председателя
Самарского областного суда В.В. Кудинов


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка