Дата принятия: 15 октября 2018г.
Номер документа: 4А-637/2018
ТЮМЕНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 октября 2018 года Дело N 4А-637/2018
Заместитель председателя Тюменского областного суда Антропов В.Р., рассмотрев жалобу заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 3 советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса М.У.К. на вступившее в законную силу решение судьи Ленинского районного суда г. Тюмени от 04 июля 2018 года, вынесенное в отношении Общества с ограниченной ответственностью <.......> по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
установил:
постановлением мирового судьи судебного участка N 11 Ленинского судебного района г. Тюмени от 26 апреля 2018 года ООО <.......> признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере трёхсот тысяч рублей.
Решением судьи Ленинского районного суда г. Тюмени от 04 июля 2018 года жалоба ООО <.......> удовлетворена.
Постановление мирового судьи судебного участка N 11 Ленинского судебного района г. Тюмени от 26 апреля 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ООО <.......> отменено, производство по делу прекращено в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.
В жалобе, поданной в Тюменский областной суд, заместитель начальника ИФНС России по г. Тюмени N 3 М.У.К. просит отменить решение судьи районного суда и назначить наказание ООО <.......> за административное правонарушение, предусмотренное частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Указывает, что судьёй Ленинского районного суда г. Тюмени необоснованно сделан вывод о том, что действия, указанные в постановлении мирового судьи и вменённые налоговым органом Обществу, образуют самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Считает, что диспозиция части 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях охватывает более узкий круг правового регулирования, чем диспозиция части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и касается только деятельности лицензиатов, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Следовательно, часть 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является специальной нормой по отношению к норме, содержащейся в части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которая, в свою очередь, является общей нормой и применяется в случае отсутствия специальной нормы.
ООО <.......>, уведомлённое в соответствии с требованиями части 2 статьи 30.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о подаче должностным лицом - заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени N 3 М.У.К. вышеуказанной жалобы, в установленный срок возражения не представило.
Изучив материалы дела об административном правонарушении, ознакомившись с доводами, изложенными в жалобе, заместитель председателя Тюменского областного суда приходит к следующим выводам.
Частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях определено, что осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечёт наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трёхсот тысяч до пятисот тысяч рублей.
Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, характеризуется осуществлением деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.
В силу части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признаётся виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Как усматривается из материалов дела, в ходе проведённой Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 3 плановой выездной проверки было установлено, что в период с 23 октября 2017 года по 19 ноября 2017 года со счёта корпоративной банковской карты в кассу обособленного подразделения ООО <.......> поступили денежные средства в размере 100 000 рублей (ПКО от 04 ноября 2017 года N387). Входящий остаток в кассовой книге на 23 октября 2017 года составлял 115 532 рубля 00 копеек.
В проверяемом периоде, согласно расходным кассовым ордерам, осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 477 441 рубль 00 копеек, из них 261 909 рублей 00 копеек составили выплаты за счёт суммы принятых игровых ставок.
Согласно ежедневным сменным отчётам сумма денежных средств, прошедших через контрольно-кассовую технику за период с 23 октября 2017 года по 19 ноября 2017 года составляет 948 661 рубль 00 копеек, в том числе по секции "Продажа" принято ставок на сумму 471 220 рублей 00 копеек, по секции "Покупка" выплачено выигрышей на сумму 477 441 рубль 00 копеек.
Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, которые отражаются в кассовой книге обособленного подразделения, в том числе:
- оформлены приходные кассовые ордера за период с 23 октября 2017 года по 19 ноября 2017 года на сумму 471 220 рублей 00 копеек, что соответствует сумме принятых ставок с применением ККТ по секции "Продажа";
- оформлены расходные кассовые ордера за период с 23 октября 2017 года по 19 ноября 2017 года на сумму 477 441 рубль 00 копеек, что соответствует сумме выплаченных выигрышей с применением ККТ по секции "Покупка".
В нарушение пункта 4 Указания Банка России от 07 октября 2013 года N 3073-У ООО <.......> в проверяемом периоде осуществляло выплату выигрышей участникам азартных игр за счёт наличных денег, поступивших при приёме ставок на общую сумму 261 909 рублей, в том числе:
17 ноября 2017 года в сумме 8 550 рублей 00 копеек (РКО от 17 ноября 2017 года N 397);
18 ноября 2017 года в сумме 8 200 рублей 00 копеек (РКО от 18 ноября 2017 года N 398);
19 ноября 2017 года в сумме 50 900 рублей 00 копеек (РКО от 19 ноября 2017 года N 399).
По результатам проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени N 3 сделан вывод о том, что ООО <.......> нарушены требования подпункта "з" пункта 4 Положения о лицензировании, в части несоблюдения лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 Федерального закона N 244-ФЗ, в связи с несоблюдением порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, а именно: выплаты участникам азартных игр выигрышей производились за счёт наличных денег, поступивших в кассу при приёме ставок от участников азартных игр.
10 января 2018 года старшим специалистом 2 разряда отдела оперативного контроля ИФНС России по г. Тюмени N 3, референтом государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса К.А.В. в отношении ООО <.......> составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (л.д. 3-7).
Основанием для привлечения мировым судьёй судебного участка N 11 Ленинского судебного района г. Тюмени ООО <.......> к административной ответственности на основании указанной выше нормы Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях послужили выводы о нарушении им части 5 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 29 декабря 2006 года N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
Отменяя постановление мирового судьи и прекращая производство по данному делу об административном правонарушении, судья Ленинского районного суда г. Тюмени в решении N 12-816/2018 от 04 июля 2018 года сослался на то, что требования к осуществлению наличных расчётов не отнесены к требованиям и условиям, соблюдение которых обязательно для получения и дальнейшего использования лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр, сочтя, что действия ООО <.......> образуют самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
С указанным выводом согласиться нельзя.
Диспозицией части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчётов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Из содержания данной нормы права следует, что не всякое нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образуют только те действия, которые прямо указаны в диспозиции.
В протоколе об административном правонарушении указано, что в нарушение пунктов 2 и 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16 октября 2013 года N 3073-У в проверяемом периоде наличные деньги, поступившие в организацию от деятельности по организации и проведению азартных игр (ставки участников азартных игр), расходовались на выплаты выигрышей участников азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счёт наличных денег, поступивших в кассу организации с банковского счёта.
Из этого следует, что нарушением, вменённым Обществу, является выплата выигрышей за счёт наличных денег, поступивших в Общество, а не за счёт наличных денег, поступивших в кассу организации с банковского счёта.
Применительно к диспозиции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение источника выплаты не образует событие правонарушения, предусмотренного данной нормой права.
Из содержания протокола об административном правонарушении и постановления мирового судьи следует, что ООО <.......> вменяется несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств. В исследуемый период со счёта корпоративной банковской карты в кассу обособленного подразделения Общества поступили денежные средства в размере 100 000 рублей, входящий остаток на 23 октября 2017 года составил 115 532 рубля 00 копеек. Тогда как согласно расходным кассовым ордерам, осуществлены выплаты выигрышей на сумму 477 441 рубль 00 копеек.
В пункте 4 Указания Банка России от 07 октября 2013 года N 3073-У указано о возможности наличных расчётов только за счёт наличных денег, поступивших в кассу с банковского счёта.
В диспозиции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о нарушении источника наличных расчётов не указано.
Вместе с тем, согласно части 3 статьи 4 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" под ставкой понимаются денежные средства, передаваемые участниками азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных средств, признаваемых в соответствии с названным Федеральным законом интерактивной ставкой) и служащие условием участия в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры. Ставка является условием участия в азартной игре.
В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 07 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчётов" юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.
При этом получение ООО <.......> денежных средств от участников азартной игры (оплата ставки по заключенному пари) не свидетельствует о том, что Обществом продан товар, выполнена работа, либо оказан услуга.
В силу подпункта "з" пункта 4 Положения "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах", утверждённого Постановлением Правительства Российской федерации от 26 декабря 2011 года N 1130, соблюдение порядка ведения кассовых операций отнесено к числу лицензионных требований.
При изложенных данных, суждение судьи Ленинского районного суда г. Тюмени о том, что требования к осуществлению наличных расчётов не отнесены к требованиям и условиям, соблюдение которых обязательно для получения и дальнейшего использования лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр, нельзя признать законным и обоснованным.
Указанный вывод судьи районного суда о неверной квалификации действий ООО <.......> по части 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, нельзя признать сделанным с соблюдением требований статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о всестороннем, полном, объективном и своевременном выяснении обстоятельств дела и разрешении его в соответствии с законом.
Необходимо учитывать, что Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях не содержит нормы, предусматривающей возможность отмены вступившего в законную силу постановления или решения по делу об административном правонарушении, если при этом ухудшается положение лица, в отношении которого ведётся производство по делу.
Согласно части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях изменение постановления по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалобы, если при этом усиливается административное наказание или иным образом ухудшается положение лица, в отношении которого вынесены указанные постановление, решение, не допускается. Ухудшение положения этого лица тем более недопустимо при отмене состоявшихся по делу об административном правонарушении судебных актов.
Указанная правовая позиция корреспондирует положениям статьи 46, части 1 статьи 50, статьи 55 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пункта 1 статьи 4 Протокола N 7 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод (Рим, 4 января 1950 г.), из которых следует, что произвольное изменение правового режима для лица, в отношении которого вынесено окончательное постановление, невозможно - поворот к худшему для осужденного (оправданного) при пересмотре вступившего в законную силу постановления, как правило, недопустим.
Вместе с тем, Конвенция о защите прав человека и основных свобод устанавливает в пункте 2 статьи 4 Протокола N 7 (в редакции Протокола N11), что право не привлекаться повторно к суду или повторному наказанию не препятствует повторному рассмотрению дела в соответствии с законом соответствующего государства, если имеются сведения о новых или вновь открывшихся обстоятельствах или если в ходе предыдущего разбирательства было допущено имеющее фундаментальный, принципиальный характер существенное нарушение, повлиявшее на исход дела.
Требования правовой определённости и стабильности не являются абсолютными и не препятствуют повторному рассмотрению дела в случае обнаружения существенных нарушений, которые были допущены на предыдущих стадиях процесса и привели к неправильному разрешению дела.
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрен единственный случай вынесения решения об отмене вступившего в законную силу постановления (решения) по делу об административном правонарушении и о возвращении дела на новое рассмотрение. В силу пункта 3 части 2 статьи 30.17 указанного Кодекса таким случаем является существенное нарушение процессуальных требований, предусмотренных данным Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
Допущенное судьёй Ленинского районного суда г. Тюмени нарушение процессуальных требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является существенным, имеет фундаментальный, принципиальный характер, повлияло на исход дела и привело к неправильному его разрешению. В связи с чем, в рассматриваемом случае имеются основания для отмены обжалуемого заместителем начальника ИФНС России по г. Тюмени N 3 М.У.К. судебного акта.
При таких обстоятельствах решение судьи Ленинского районного суда г. Тюмени от 04 июля 2018 года, состоявшееся по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ООО <.......>, о прекращении производства по делу, подлежит отмене.
С учётом того, что на момент рассмотрения жалобы заместителя начальника ИФНС России по г. Тюмени N 3 М.У.К. в Тюменском областном суде срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, для данной категории дел, не истёк, настоящее дело в соответствии с требованиями пункта 3 части 2 статьи 30.17 данного Кодекса подлежит направлению в Ленинский районный суд г. Тюмени на новое рассмотрение в порядке, предусмотренном статьями 30.6 - 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.13, 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заместитель председателя Тюменского областного суда
постановил:
жалобу заместителя начальника ИФНС России по г. Тюмени N 3 М.У.К. удовлетворить частично.
Решение судьи Ленинского районного суда г. Тюмени от 04 июля 2018 года, вынесенное в отношении ООО <.......> по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отменить.
Дело направить в Ленинский районный суд г. Тюмени на новое рассмотрение в порядке, предусмотренном статьями 30.6 - 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Заместитель председателя суда (подпись) В.Р. Антропов
Копия верна:
Заместитель председателя суда В.Р. Антропов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
