Постановление Красноярского краевого суда от 27 апреля 2018 года №4А-346/2018

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 27 апреля 2018 года Дело N 4А-346/2018
И.о.председателя Красноярского краевого суда Бугаенко Н.В., рассмотрев жалобу защитника Морозова Д.И. на вступившие в законную силу постановление мирового судьи судебного участка N 82 в Советском районе г.Красноярска от 13 ноября 2017 года и решение судьи Советского районного суда г.Красноярска от 18 декабря 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, в отношении Акционерного общества "СпортБет",
УСТАНОВИЛ:
Постановлением мирового судьи судебного участка N 82 в Советском районе г.Красноярска от 13.11.2017 года АО "СпортБет" привлечено к административной ответственности по ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ и подвергнуто наказанию в виде административного штрафа в размере 300 000 рублей.
Решением судьи Советского районного суда г.Красноярска от 18.12.2017 года постановление мирового судьи оставлено без изменения.
В жалобе, поступившей в Красноярский краевой суд, в соответствии со ст.30.12 КоАП РФ, защитник Морозов Д.И. просит об отмене судебных решений, ссылаясь на их незаконность. Заявитель указывает, что вина Общества не доказана, основывается на отсутствии при проверке в пункте приема ставок букмекерской конторы, по адресу: г.Красноярск, ул.Шумяцкого, д.2 "а" пом.23 следующих документов: кассовой книги за март 2017 года; данных по учету Процессинговым центром букмекерской конторы Общества участников азартных игр за март 2017 года; приходных кассовых ордеров 0310001 за март 2017 года; расходных кассовых ордеров 0310002 за март 2017 года. Эти документы были предоставлены АО "СпортБет" Межрайонной ИФНС России N 49 по г.Москве вместе с сопроводительным письмом. Также документы были представлены в материалы дела. В действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, что является основанием для прекращения производства по делу. Постановлением мирового судьи судебного участка N 104 района Сокольники г.Москвы от 24.07.2017 года за непредоставление документов по требованию от 21.04.2017 года Общество привлечено к административной ответственности и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5000 рублей. Таким образом, АО "СпортБет" дважды привлечено к ответственности за одно правонарушение. Общество в своей деятельности не нарушало условий, предусмотренных лицензией, в лицензии нет указания, что оно обязано оформлять приходные кассовые ордера 0310001 и расходные кассовые ордера 030002.
Также защитник указывает, что ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ не предусматривает ответственность за нарушение лицензионных требований, предусмотренных ФЗ от 29.12.2006 года N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений, в некоторые законодательные акты Российской Федерации", а влечет административную ответственность только за нарушение условий, предусмотренных лицензией. Лицензионные требования и условия, предусмотренные лицензией, являются разными понятиями. Налоговым органом нарушен порядок проведения проверки, плановая выездная проверка Общества, не согласована с Генеральной прокуратурой РФ, ее результаты недействительны. АО "СпортБет" не извещалось надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, протокол составлен с нарушением требований ст.28.2 КоАП РФ и является недопустимым доказательством по делу. Истребование документов за период, отличающийся от периода проверки, незаконно, на их предоставление Обществу отводилось менее 4-х дней. Акт проверки от 27.04.2017 года составлен до истечения отведенного срока и необходимость исполнения требования от 21.04.2017 года отпала. Представитель Общества не предупреждался об ответственности, предусмотренной п.1 ст.19.4, ст.19.7 КоАП РФ за невыполнения требования от 21.04.2017 года и за непредоставление информации. Общество надлежащим образом не извещалось о времени и месте рассмотрения дела в суде. В деле имеются расписки Г. и Ч. о их извещении, что дело будет рассматриваться 09.11.2017 года в 11 часов 15 минут, однако в это время рассматривалось иное дело в отношении Общества. Доверенности, выданные защитникам, являются общими, а не для участия в конкретном деле об административном правонарушении. Суд должен был надлежащим образом известить Общество по месту его нахождения: г.Москва, <адрес> а не только Г. и Ч.
Изучив доводы жалобы, проверив материалы дела, оснований к отмене судебных решений, не нахожу.
Положениями ст. 24.1 КоАП РФ, предусмотрено, что задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.
В соответствии с п.31 ч.1 ст.12 Федерального закона N 99-ФЗ от 11.05.2011 года "О лицензировании отдельных видов деятельности", деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах подлежит лицензированию.
На основании п. 4 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ) государственное регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется путем выдачи лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.
В силу ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 года N 244 - ФЗ организатором азартной игры является юридическое лицо, осуществляющее деятельность по организации и проведению азартных игр.
Порядок лицензирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах определен Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах" (далее - Положение о лицензировании).
Согласно п.п."з" п.4 Положения о лицензировании, лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются соблюдение лицензиатом требований, установленных ч.5 ст.6 Федерального закона N 244-ФЗ от 29.12.2006 года.
В соответствии с ч.5 ст.6 Федерального закона N 244-ФЗ от 29.12.2006 года, организатор азартных игр обязан соблюдать установленные правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.
Пунктом 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведения азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 г. N 441, предусмотрено, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение: порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации; требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.
Указанием Центрального Банка России N 3210- У от 11.03.2014 г. " О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", установлено, что кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными ордерами 0310002, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента) и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в книге 0310004. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента) ведет отдельную кассовую книгу 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляется кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному на полученные, выданные наличные денежные средства (полное оприходование в кассу наличных денег). Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии руководителем) и лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Частью 3 ст.14.1.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.
Из дела видно, что АО "СпортБет" расположенное по адресу: г.Москва, ул.Лобачика, д.17, имеет лицензию от 06.04.2009 года, выданную ИФНС России, согласно которой осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, оказывает услуги по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше.
Обособленное подразделение АО "СпортБет" по адресу: г.Красноярск, ул.Шумяцкого, д.2 "а" пом.23 с 02.06.2015 года состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска.
На основании распоряжения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 49 по г. Москве от 11.04.2017 года проводилась плановая выездная проверка обособленного подразделения - пункта приема ставок, расположенного по адресу: г.Красноярск, <адрес> по вопросу соблюдения АО "СпортБет" лицензионных требований.
21.04.2017 года в 09 часов 30 минут сотрудниками налоговой инспекции представителю Общества Грачевой Г.В. было вручено требование о предоставлении до 16 часов 00 минут 25.04.2017 года документов для проведения плановой выездной проверки.
25.04.2017 года дополнительно были истребованы документы, подтверждающие соблюдение лицензиатом лицензионных требований при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, установленных п.п."з" п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.
В установленный срок налоговому органу не были предоставлены документы, подтверждающие выплату выигрышей участникам азартных игр с подписями участников азартных игр, приходные кассовые ордера, листы кассовой книги. В заявлении от 25.04.2017 года представитель Грачева Г.В. сослалась на то, что объяснения по факту их непредоставления будут даны позже.
На момент проведения проверки указанные документы отсутствовали, что подтверждается протоколом осмотра от 27.04.2017 года и актом проверки от 27.04.2017 года.
Результаты проверки показали, что в нарушение указаний Банка России от 11.04.2014 года N 3210-У кассовые операции в пункте приема ставок букмекерской конторы АО "СпортБет по адресу: г.Красноярск, <адрес> в период с 01.03.2017 года по 31.03.2017 года не оформлялись приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.
Достоверно установлено, что в обособленном подразделении по адресу: г.Красноярск<адрес> деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе и тотализаторе осуществляется с нарушением условий, предусмотренных лицензией.
С учетом изложенного, действия АО "СпортБет" правильно квалифицированы по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.
Доводы о том, что проверка не согласовывалась с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, на декабрь 2016 год на ее сайте не было данных о проверке, обоснованно критически оценены судом, так как представленные защитниками скриншоты с сайта, не являются допустимыми доказательствами. Из распоряжения о проведении проверки от 11.04.2017 года следует, что она проводилась в целях выполнения ежегодного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на 2017 год (л.д.66 т.1).
Ссылка на незаконное истребование документов, за период времени, не совпадающий со временем проверки, несостоятельны.
Проверка в отношении пункта букмекерской конторы по адресу: г.Красноярск, <адрес> была запланирована в апреле 2017, в течение 5 дней, о проверке Общество было предупреждено заранее.
Учитывая, что Указаниями Банка России N 3210 - У от 11.03.2014 года "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" установлен порядок ведения кассовых операций, оформляемых приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002, они были правомерно истребованы налоговым органом.
Доводы о том, что налоговый орган имеет право истребовать исключительно документы, которые оформлены в период проверки, не основаны на положениях действующего законодательства.
Доводы о не извещении законного представителя АО "СпортБет" о времени и месте составления протокола об административном правонарушении 12.08.2017 года, опровергаются материалами дела.
Из дела видно, что извещение направлялось по месту нахождения юридического лица телеграммой, которая получена 31.07.2017 года (л.д.178 т.1) и письмом по электронной почте, которое также получено адресатом АО "СпортБет" (л.д.227-229 т.1).
Протокол об административном правонарушении составлен с участием представителя Общества по доверенности Грачевой Г.В., 22.08.2017 года ей вручена копия протокола. 23.08.2017 года копия протокола об административном правонарушении направлялась также генеральному директору АО "СпортБет".
Доводы о наличии у АО "СпортБет" на момент проверки необходимых документов, опровергается актом проверки N 2.16-10/1И от 27.04.2017 г.
ИФНС по Советскому району г.Красноярска был направлен запрос в Межрайонную ИФНС N 49 по г.Москве (л.д.100, т.1).
Согласно ответа Межрайонной ИФНС России N49 по г.Москве от 29.06.2017 года, и письма генерального директора АО "СпортБет" Брюсова А.В. по запросу были предоставлены копии листов кассовой книги за март 2017 года по пункту ставок букмекерской конторы по адресу: г.Красноярск, ул.Шумяцкого, д.2 "а" пом. 23, а также данные по учету Процессинговым центром букмекерской конторы АО "СпортБет" участников азартных игр пункта приема ставок данной букмекерской конторы за март 2017 года (л.д.106-112 т.1).
При этом приходные кассовые ордера 0310001, расходные кассовые ордера 0310002 не находились в представленных Обществом документах.
Таким образом, на момент проверки налогового органа, в обособленном подразделении АО "СпортБет" по <адрес> г. Красноярска отсутствовали приходные кассовые ордера 0310001 и расходные кассовые ордера 0310002 за март 2017 года. Данный факт достоверно установлен протоколом осмотра помещения и актом проверки.
При проведении проверки, а также при составлении протокола об административном правонарушении, представитель АО "СпортБет" Грачева Г.В. определенных сведений относительно наличия указанных документов и месте их нахождения, сообщить не смогла.
Более того, указанные документы не были предоставлены и по запросу Межрайонной ИФНС N 49 в г. Москве в июне 2017 года.
В письме - ответе на требование N 15-07/08918 от 15/06/2017 года, генеральный директор АО "СпортБет" Брюсов А.В., направляя в ИФНС копию кассовой книги за март 2017 года и данные по учету Процессинговым центром по подразделению, расположенному в г. Красноярске по <адрес>, на наличие у Общества приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 за март 2017 года по данному месту осуществления деятельности не указал, их не предоставил. Ордера впервые были представлены в виде копий мировому судье лишь 08 ноября 2017 года.
Анализ данных фактов дает основания полагать, что приходные кассовые ордера 0310001 и расходные кассовые ордера 0310002 за март месяц 2017 года, отсутствовавшие на момент проверки, могли быть изготовлены позже, для того, чтобы юридическое лицо могло избежать административной ответственности за допущенное нарушение.
Ссылка о не извещении юридического лица по месту его нахождения о времени и месте рассмотрения дела мировым судьей, о том, что в судебном заседании участвовали представители по общим доверенностям, не наделенные соответствующими полномочиями, также необоснована.
ООО "СпортБет" извещалось по месту нахождения: г.Москва, <адрес> и по месту нахождения филиала: г.Красноярск, <адрес> (л.д.235,236 т.1 ).
В судебном заседании 13.11.2017 года присутствовали защитники Чепрасов А.В. и Грачева Г.В., на основании доверенностей, выданных директором филиала АО "СпортБет" Викулиным А.В., имеющим доверенность от имени генерального директора Общества, с правом передоверия полномочий. Выданные доверенности подтверждают права Ч. и Г.. на представление интересов АО "СпортБет" в суде (245-248 т.1).
В районном суде присутствовали защитники АО "СпортБет" Морозов Д.И. и Воронцова Е.В. по доверенностям.
Доводы о том, что АО "СпортБет" за непредоставление документов по требованию от 21.04.2017 года постановлением мирового судьи было привлечено по ч.1 ст.19.4.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5000 рублей, за одно нарушение оно дважды привлечено к административной ответственности, не являются основанием к отмене судебных решений.
Часть 3 ст.14.1.1 и ч.1 ст.19.4.1 статья КоАП РФ находятся в разных главах КоАП РФ, следовательно, посягают на различные правоотношения.
Привлечение АО "СпортБет" к ответственности по ч.1 ст.19.4.1 КоАП РФ не свидетельствует об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения по ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ.
Постановление о привлечении АО "СпортБет" к ответственности по ч.1 ст.19.4.1 КоАП РФ может быть обжаловано Обществом в порядке, предусмотренном КоАП РФ.
Все доводы, изложенные в жалобе, были проверены мировым судьей и судьей районного суда, им дана надлежащая правовая оценка и они признаны несостоятельными по причинам, подробно изложенным в принятых судебных решениях.
Противоречий в представленных доказательствах и сомнений относительно виновности Общества в совершении правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, не выявлено.
Оценив все обстоятельства по делу и доводы жалобы в совокупности, судья районного суда обоснованно пришел к выводу о том, что постановление мирового судьи является законным и подлежит оставлению без изменения.
Существенных нарушений процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, не допущено.
Судебные решения, принятые по делу об административном правонарушении, являются законными, обоснованными и отмене не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь п.1 ч.2 ст.30.17 КоАП РФ, ст.30.18 КоАП РФ,
ПОСТАНОВИЛ:
Постановление мирового судьи судебного участка N 82 в Советском районе г.Красноярска от 13 ноября 2017 и решение судьи Советского районного суда г.Красноярска от 18 декабря 2017 года, по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ, в отношении Акционерного Общества "СпортБет" оставить без изменения, жалобу защитника Морозова Д.И. - без удовлетворения.
И.о.председателя
Красноярского краевого суда Н.В.Бугаенко


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка