Решение Верховного Суда Республики Башкортостан от 25 января 2019 года №3га-1431/2018, 3га-200/2019

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

РЕШЕНИЕ

от 25 января 2019 года Дело N 3га-200/2019
Верховный Суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Тазетдиновой Г.А.,
при секретаре судебного заседания Хажиевой Р.И.,
с участием прокурора Муратовой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Мухаметкулова Р.К. к Министерству земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан о признании недействующим пункта 825 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2016 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30 ноября 2015 года N 1818 (редакция от 31 декабря 2015 года, с изменениями от 22 июля 2016 года) "О внесении изменений в Приказ от 11 сентября 2015 года N 1433 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2016 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость",
УСТАНОВИЛ:
приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 11 сентября 2015 года N1433 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" установлен перечень объектов недвижимости, в отношении которых в 2016 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
18 сентября 2015 года данный документ опубликован на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан http://www.mziorb.ru/.
30 ноября 2015 года Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан приняло приказ N 1818 "О внесении изменений в Приказ от 11 сентября 2015 года N1433 "Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2016 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (далее - Перечень на 2016 год), который также был опубликован на официальном сайте Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан http://www.mziorb.ru/.
Пунктом 825 Перечня на 2016 год в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2016 год, было включено здание с кадастровым номером N..., расположенное по адресу: адрес
Мухаметкулов Р.К., являясь собственником помещения 184,4 кв.м в данном здании, обратился в суд с административным исковым заявлением о признании недействующим пункта 825 Перечня на 2016 год, полагая, что принадлежащий ему объект недвижимого имущества и здание в целом не соответствуют требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Включение данного здания в Перечень неправомерно возлагает на административного истца обязанность по уплате налога на имущество в повышенном размере.
Представитель административного истца Хисамутдинов И.Н. в судебном заседании заявленное требование поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.
Представитель Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан Мухамедьянова Л.И. требования не признала, указала, что приказ принят в рамках компетенции субъекта Российской Федерации, оспариваемое нормативное положение не противоречит федеральным законам и другим нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, не нарушает каких-либо прав и законных интересов административного истца. Пояснила, что спорное здание было включено в Перечень на 2016 год по виду разрешенного использования земельного участка "для эксплуатации административного здания", "для административного здания".
Выслушав объяснения представителей административного истца и административного ответчика, изучив материалы дела, проверив Перечень в оспариваемой части на соответствие нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, заслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.
Пунктом "и" части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации отнесено к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
Законы и иные нормативные правовые акты субъектов не могут противоречить федеральным законам. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской Федерации, действует федеральный закон (части 2 и 5 статьи 76 Конституции Российской Федерации).
В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Кодекса.
Как следует из пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.
Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.
Единой датой начала применения на территории Республики Башкортостан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со статьей 1 Закона Республики Башкортостан от 30 октября 2014 года N 142-з "Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Башкортостан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" является 1 января 2015 года.
Решением Совета городского округа города Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года N 37/4 "О налоге на имущество физических лиц" на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Административным истцом не оспаривалась компетенция Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан на принятие оспариваемого приказа.
Суд считает, что на основании положений пункта "и" части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" статьи 14, пункта 2 статьи 372, пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Республики Башкортостан "О налоге на имущество организаций" от 28 ноября 2003 года N 43-з, пункта 2 Постановления Правительства Республики Башкортостан от 18 апреля 2014 года N 180 "О Порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" (редакция от 17 ноября 2015 года) административный ответчик является органом, который на момент издания оспариваемого нормативного правового акта обладал достаточной компетенцией для его принятия.
Порядок опубликования не нарушен, нормативный правовой акт в соответствии с требованиями пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации был размещен на официальном сайте министерства http://www.mziorb.ru/ до наступления первого числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.
Согласно пункту 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2015 года, действовавшей на момент принятия оспариваемого республиканского нормативного правового акта) налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2.1 Закона Республики Башкортостан "О налоге на имущество организаций" от 28 ноября 2003 года N 43-з (в редакции от 18 сентября 2015 года) налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1 000 кв. м и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти и органов местного самоуправления, автономных, бюджетных и казенных учреждений).
Аналогичные положения были закреплены в решении Совета городского округа город Уфа от 26 ноября 2014 года N 37/4 "О налоге на имущество физических лиц" (пункт 1), в пункте 2 которого в редакции, действующей до 1 января 2017 года, установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости объектов налогообложения в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1000 кв. м и помещений в них, включенных в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти Республики Башкортостан в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ и объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 названной статьи (подпункт 6).
Пунктом 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: 1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; 2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Согласно пункту 4.1 данной статьи в целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. В целях настоящего пункта: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Таким образом, на момент принятия оспариваемого в части нормативного правового акта отнесение недвижимого имущества к административно-деловому центру или торговому центру (комплексу) осуществлялось в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание (строение, сооружение), и (или) предназначенное для использования или фактически используемое в целях делового, административного или коммерческого назначения.
В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи от 14 января 2013 года Мухаметкулов Р.К. является собственником объекта недвижимого имущества нежилого помещения с кадастровым номером N..., площадью 184,4 кв.м, расположенного в нежилом здании площадью 6005,7 кв.м, с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: адрес (пункт 825 Перечня на 2016 год) (л.д.17, 29, 43).
Согласно решению Главного управления архитектуры и градостроительства администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 23 сентября 2016 года N 3422 ранее существовавший адрес данного здания: адрес
Из возражений административного ответчика на административное исковое заявление Мухаметкулова Р.К. усматривается, что спорный объект был включен в Перечень на 2016 год по признакам подпункта 1 пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с размещением здания на земельных участках вид разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения. Вместе с тем на письменное обращение Мухаметкулова Р.К. административный ответчик 26 сентября 2018 года N 45 сообщил, что объект недвижимости включен в Перечень на 2016 год, поскольку наименование здания "Нежилое здание. Административное здание" соответствует подпункту 2 пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.55).
В выписке из Единого государственного реестра недвижимости указано, что здание с кадастровым номером N..., зарегистрировано как нежилое, наименование административное здание, расположено на двух земельных участках с кадастровыми номерами N... (собственность Российской Федерации) и N... (собственник Ш.И.Н..), категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования земельных участка - "для эксплуатации административного здания" и "для административного здания".
Вышеперечисленные виды разрешенного использования земельных участков не могут быть признаны безусловно определенными в целях применения положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административные здания не тождественны понятиям офисных зданий делового и коммерческого назначения.
В таком случае содержание вида разрешенного использования земельного участка должно выясняться предназначения и (или) с учетом фактического использования объекта недвижимого имущества.
Согласно пункту 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Фактическое обследование спорного здания до включения в Перечень на 2016 год, то есть до принятия и вступления в силу оспариваемого нормативного правового акта административным ответчиком не производилось.
Вместе с тем суд учитывает, что 5237,80 кв.м площади спорного здания (помещение с кадастровым номером N...) с 2013 года находится в оперативном управлении межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан согласно свидетельству о государственной регистрации права N N... от 26 февраля 2013 года (л.д.113 административное дело N 3га-223/2018 год). Данное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком.
В силу пункта 1 статьи 2.1 Закона Республики Башкортостан "О налоге на имущество организаций" от 28 ноября 2003 года N 43-з (в редакции от 18 сентября 2015 года) помещения, занятые налоговым органом на праве оперативного управления, не могут быть отнесены к категории офисов в целях налогообложения в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, по смыслу вышеуказанного республиканского закона и решения Совета городского округа города Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года N 37/4 "О налоге на имущество физических лиц" на территории республики до 1 января 2017 года в Перечень подлежали включению исключительно здания (строения, сооружения), обладающие признаками административно-делового или торгового центра (комплекса) и помещения в них, помещение, как самостоятельный вид недвижимого имущества, налоговая база которого определяется, исходя из его кадастровой стоимости, не было предусмотрено.
Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости и технических паспортов помещений по состоянию на 30 июня 2017 года, 14 июня 2006 года, на 1 апреля 2016 года следует, что спорное здание по назначению является нежилым, имеет наименование "административное здание", его общая площадь составляет 6005,7 кв.м. В экспликациях к техническим паспортам назначение нежилых помещений здания служебные, коридоры, архивы, венткамеры, тепловые узлы, склады, холодные зоны, лифты, слесарные, гаражи, тамбуры, душевые, моечные, кабинеты, санузлы, кухня, операционный зал, актовый зал, кладовые, технические помещения, спортивный зал, серверные.
Назначение и разрешенное использование помещений поименованных "кабинет", площадь которых составляет менее 50 процентов общей площади спорного здания, в техническом паспорте и приложениях не определены, следовательно, исходя только из их наименования в техническом паспорте на спорное здание нельзя сделать вывод, что содержащиеся в технической документации сведения предусматривают размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), поскольку кабинеты не могут быть однозначно отнесены к офисам и сопутствующей офисной инфраструктуре, термин "кабинет" равным по значению с термином "офис" не является.
При таких обстоятельствах утверждение представителя административного ответчика о том, что назначение помещений исходя из паспорта здания не исключает размещения в них офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, является несостоятельным ввиду несоответствия приведенным нормам материального права и фактическим обстоятельствам дела.
Частью 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 2 и 3 части 8 настоящей статьи, в том числе, соответствует ли оспариваемый нормативный правовой акт или его часть нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, возлагается на орган, организацию, должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт.
Поскольку административным ответчиком вышеуказанные требования законодательства не исполнены, то суд приходит к выводу, что административный ответчик не представил доказательств того, что указанные помещения используются для размещения в них офисов или офисной инфраструктуры, а также торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Объект недвижимости, указанный в пункте 825 Перечня на 2016 год, признаков налогообложения, предусмотренных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации не имеет.
Следовательно, включение нежилого здания с кадастровым номером N... в Перечень на 2016 год, противоречит требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушает права и законные интересы Мухаметкулова Р.К. в сфере экономической деятельности, так как незаконно возлагает на него обязанности по уплате налога на имущество в завышенном размере, установленном для административно-деловых и торговых центров (комплексов).
Таким образом, суд признает недействующим пункт 825 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30 ноября 2015 года N 1818 (редакция от 31 декабря 2015 года, с изменениями от 22 июля 2016 года) "О внесении изменений в Приказ от 11 сентября 2015 года N 1433 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2016 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость", поскольку оспариваемое положение противоречит федеральному и региональному законодательству, имеющему большую юридическую силу.
Согласно статье 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение, в том числе, об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.
В соответствии со статьей 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации одной из задач административного судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.
При разрешении спора суд учитывает, что срок уплаты по налогу на имущество за 2016 год истек 1 декабря 2017 года, однако поскольку срок исковой давности по взысканию недоимки составляет три года, то оспариваемый в части Перечень на 2016 год подлежит применению и после истечения срока его действия в целях налогообложения, в частности, в случае взыскания недоимки в пределах срока исковой давности, продолжает затрагивать права административного истца.
Поскольку оспариваемый нормативный акт имеет ограниченный срок действия (на 2016 год), признание отдельных его положений с момента принятия нормативного акта будет способствовать восстановлению нарушенных прав и законных интересов административного истца в полном объеме.
При таких обстоятельствах, пункт 825 Перечня на 2016 год подлежит признанию недействующим с момента принятия приказа Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30 ноября 2015 года N 1818 (редакция от 31 декабря 2015 года, с изменениями от 22 июля 2016 года) "О внесении изменений в Приказ от 11 сентября 2015 года N 1433 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2016 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Верховный Суд Республики Башкортостан
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Мухаметкулова Р.К. удовлетворить.
Признать недействующим с момента принятия приказ Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30 ноября 2015 года N 1818 (редакция от 31 декабря 2015 года, с изменениями от 22 июля 2016 года) "О внесении изменений в Приказ от 11 сентября 2015 года N 1433 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2016 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в части включения в пункт 825 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2016 год, объекта недвижимого имущества - здание с кадастровым номером N..., по адресу: адрес
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации через Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Верховного Суда
Республики Башкортостан Г.А. Тазетдинова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка