Решение Верховного Суда Республики Хакасия от 19 апреля 2018 года №3а-79/2018

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

РЕШЕНИЕ

от 19 апреля 2018 года Дело N 3а-79/2018
Верховный Суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Редько Е.П.,
при секретаре Маховой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Бондаренко Ю.Н. к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Хакасия, Правительству Республики Хакасия об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельных участков,
УСТАНОВИЛ:
Бондаренко Ю.Н. обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением. Выражая несогласие с кадастровой стоимостью, просит установить стоимость земельных участков с кадастровыми номерами N, N равной их рыночной стоимости.
Определением судьи от 1 февраля 2018 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица на стороне административного ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 1 по Республике Хакасия
Административный истец Бондаренко Ю.Н. в судебное заседание не явилась, направила представителя.
В судебном заседании представитель административного истца Емельянов А.В. требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, заявлении об уточнении. Просил установить кадастровую стоимость спорных земельных участков равной их рыночной стоимости в размере, определенном заключением судебной экспертизы.
Представители административных ответчиков Управления Росреестра по Республике Хакасия, Правительства Республики Хакасия, заинтересованных лиц ФГБУ "ФКП Росреестра", администрации г. Абакана, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Республике Хакасия в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.
В письменных отзывах представители Правительства Республики Хакасия Князева Н.В., Управления Росреестра по Республике Хакасия Музалева Н.А. указали, что не оспаривают право административного истца на установление рыночной стоимости земельных участков ни по основаниям возникновения, ни по содержанию (в том числе размеру рыночной стоимости). Представитель Правительства Республики Хакасия также полагала, что оспариваемая архивная кадастровая стоимость на указанную дату (18.10.2016) не подлежит применению.
В письменном ходатайстве представитель администрации г. Абакана Андрюшкова И.А., ссылаясь на статью 24.20 Закона об оценочной деятельности, считала, что производство по делу подлежит прекращению, поскольку земельные участки сняты с кадастрового учета 18 октября 2016 г., оспариваемая архивная стоимость на указанную дату не подлежит применению.
В отзыве представитель администрации г. Абакана Самсонова Н.А. выразила несогласие с административным исковым заявлением, указывая, на то, что Бондаренко Ю.Н. не представлены доказательства рыночной стоимости спорных земельных участков.
Выслушав объяснения представителя административного истца, всесторонне исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 245 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также с административным исковым заявлением об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.
В силу части 2 статьи 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности) результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии.
В пункте 6 (абзац 4) Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 г. N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" (далее - Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 28) разъяснено, что бывший собственник объекта недвижимости вправе обратиться с заявлением о пересмотре его кадастровой стоимости, если результатами кадастровой оценки затрагиваются права и обязанности такого лица как налогоплательщика, в налоговом периоде, в котором подано заявление.
Из материалов дела следует, что Бондаренко Ю.Н. до 18 октября 2016 г. принадлежали следующие земельные участки: с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5 т. 1), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9 т. 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).
В силу пункта 2 части 1 статьи 3 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" кадастровая стоимость - стоимость объекта недвижимости, определенная в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом, в результате проведения государственной кадастровой оценки в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке или в соответствии со статьей 16, 20, 21 или 22 настоящего Федерального закона.
Часть 2 статьи 3 указанного Закона закрепляет, что кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.
Основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость (пункт 2 часть 1 статья 248 КАС РФ).
Аналогичное положение содержится в части 4 статьи 24.18 Закона об оценочной деятельности, предусматривающей, что в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
В силу части 1 статьи 24.12 Закона об оценочной деятельности (в ред. Федерального закона от 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ) государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не реже чем один раз в пять лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (далее - дата проведения последней государственной кадастровой оценки).
Согласно части 1 статьи 24.12 Закона об оценочной деятельности (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 360-ФЗ) государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (далее - дата проведения последней государственной кадастровой оценки).
В силу пункта 1 статьи 66 ЗК РФ органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316 утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель (далее - Правила).
Согласно пункту 10 Правил органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.
Постановлением Правительства Республики Хакасия от 16 марта 2012 г. N 171 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Республики Хакасия, а также средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель кадастровых кварталов населенных пунктов Республики Хакасия (приложения 1, 2).
Перечень земельных участков в составе земель г. Абакана, подлежащих государственной кадастровой оценке, не включает в себя земельные участки с кадастровыми номерами N, N.
На основании части 1 статьи 20.21 Закона об оценочной деятельности (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 431-ФЗ) в случае, если в период между датой проведения последней государственной кадастровой оценки и датой проведения очередной государственной кадастровой оценки осуществлен государственный кадастровый учет ранее не учтенных объектов недвижимости и (или) в государственный кадастр недвижимости внесены соответствующие сведения при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, осуществляет определение кадастровой стоимости таких объектов недвижимости в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности.
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 18 марта 2011 г. N 113 утвержден Порядок определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в случае, если в период между датой проведения последней государственной кадастровой оценки и датой проведения очередной государственной кадастровой оценки осуществлен государственный кадастровый учет ранее не учтенных объектов недвижимости и (или) в государственный кадастр недвижимости внесены соответствующие сведения при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости.
В силу пункта 1.1 указанного Порядка в случае, если в период между датой проведения последней государственной кадастровой оценки и датой проведения очередной государственной кадастровой оценки осуществлен государственный кадастровый учет ранее не учтенных земельных участков и (или) в государственный кадастр недвижимости внесены соответствующие сведения при изменении качественных и (или) количественных характеристик земельных участков, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, определение кадастровой стоимости таких земельных участков осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка, утвержденными Приказом Минэкономразвития России от 12 августа 2006 г. N 222 (далее - Методические указания).
Методические указания применяются для определения кадастровой стоимости земельных участков в случаях образования нового земельного участка. Кадастровая стоимость земельных участков определяется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по государственной кадастровой оценке (пункты 1.2, 1.3 Методических указаний).
В соответствии с Положением о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2009 г. N 457, таким органом является Росреестр.
Из выписок из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что сведения о кадастровой стоимости внесены в государственный кадастр недвижимости в отношении земельных участков: с кадастровым номером N на основании акта определения кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ N (7 829 369, 76 руб.); с кадастровым номером N на основании акта определения кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ N (11 551 978, 98 руб.). Дата определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером N - 6 декабря 2013 г.; дата определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером N - 9 декабря 2013 г.
Пунктом 13 Правил предусмотрено, что при проведении государственного кадастрового учета вновь образуемых земельных участков, а также текущих изменений, связанных с изменением категории земель, вида разрешенного использования или уточнением площади земельных участков, определение их кадастровой стоимости осуществляется на основе результатов государственной кадастровой оценки земель.
В соответствии с пунктом 2.1.18 Методических указаний в случае образования новых земельных участков или земельного участка путем выдела из существующего земельного участка (преобразуемый земельный участок) кадастровая стоимость образованных земельных участков и преобразуемого земельного участка определяется путем умножения площади указанных земельных участков на удельный показатель кадастровой стоимости преобразуемого земельного участка до его преобразования.
Из актов определения кадастровой стоимости следует, что спорные земельные участки являются вновь образованными. Земельные участки расположены в кадастровом квартале N; при определении кадастровой стоимости применен удельный показатель кадастровой стоимости земель г. Абакана соответствующего вида разрешенного использования, утверждённый вышеназванным постановлением Правительства Республики Хакасия от 16 марта 2012 г. N 171, и составляет значение равное 4573,23.
В выписках из ЕГРН в особых отметках указано, что объекты недвижимости (земельные участки) сняты с государственного кадастра учета 18 октября 2016 г.
В пункте 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 28 обращено внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 4 Закона о кадастре при изменении кадастровых сведений ранее внесенные в государственный кадастр недвижимости сведения сохраняются (далее - архивные сведения); требование о пересмотре кадастровой стоимости, ставшей архивной, может быть рассмотрено по существу, если на дату обращения в Комиссию или в суд сохраняется право на применение результатов такого пересмотра для целей, установленных законодательством (абзац пятый статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности); в случае, если при рассмотрении дела будет установлено, что оспариваемая заявителем архивная кадастровая стоимость на указанную выше дату не подлежит применению, производство по делу прекращается на основании пункта 1 части 1 статьи 134 и статьи 220 ГПК РФ, пункта 3 части 1 статьи 128 и части 2 статьи 194 КАС РФ.
Полагая, что установленная кадастровая стоимость земельных участков не соответствует рыночной стоимости и нарушает ее права как плательщика земельного налога, 29 декабря 2017 г. Бондаренко Ю.Н. обратилась в суд с настоящим административным иском.
На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу статьи 388 НК РФ Бондаренко Ю.Н. является налогоплательщиком земельного налога.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Хакасия, в том числе по уплате земельного налога (земельные участки с кадастровыми номерами N, N), было направлено в адрес Бондаренко Ю.Н. 22 ноября 2017 г. (л.д. 13 т. 1). Налоговые периоды по уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером N указаны 2014, 2016 годы; в отношении земельного участка с кадастровым номером N - 2016 год. Срок уплаты установлен не позднее 30 января 2018 г. Расчет земельного налога произведен исходя из кадастровой стоимости земельных участков - 7 829 369 руб. и 11 551 978 руб. соответственно.
Таким образом, кадастровая стоимость, ставшая архивной, может быть пересмотрена в отношении земельных участков с кадастровым номером N с 3 сентября 2014 г., с кадастровым номером N с 12 мая 2015 г., то есть с даты, когда результатами определения кадастровой стоимости затронуты права и обязанности Бондаренко Ю.Н. и до 18 октября 2016 г. - до снятия с кадастрового учета указанных объектов.
С учетом того, что у Бондаренко Ю.Н. имеется недоимка по уплате земельного налога за 2014, 2016 годы, срок уплаты налога на момент обращения в суд не истек, налог не уплачен, к данным правоотношениям подлежит применению оспариваемая архивная кадастровая стоимость земельных участков.
Следовательно, оснований для прекращения производства по делу не имеется, поскольку за административным истцом сохраняется право на применение результатов пересмотра указанной выше архивной кадастровой стоимости для целей, установленных налоговым законодательством.
В обоснование требований административным истцом представлены отчеты N, N, выполненные ООО "Общество" (л.д. 16-87 т. 1), согласно которым рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером N по состоянию на 6 декабря 2013 г. составляет 2 088 000 руб.; с кадастровым номером N по состоянию на 9 декабря 2013 г. - 3 081 000 руб.
В пункте 23 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 28 разъяснено, что в случае возникновения вопросов, требующих специальных знаний в области оценочной деятельности, суд по ходатайству лица, участвующего в деле, или по своей инициативе назначает экспертизу, определяя круг вопросов, подлежащих разрешению при ее проведении (статьи 79, 80 ГПК РФ, статьи 77, 78 КАС РФ). С учетом того, что результатом оценки является стоимость, определенная в отчете об оценке, экспертиза должна быть направлена на установление рыночной стоимости объекта недвижимости и включать проверку отчета на соответствие требованиям законодательства об оценочной деятельности (статьи 12 и 13 Закона об оценочной деятельности).
По ходатайству представителя административного истца, в связи с возникшими сомнениями в достоверности определенной в отчетах об оценке рыночной стоимости спорных объектов, назначена судебная экспертиза по вопросу определения рыночной стоимости земельных участков, проведение которой поручено ООО "Общество 1".
Из экспертного заключения N следует, что рыночная стоимость земельных участков: с кадастровым номером N по состоянию на 6 декабря 2013 г. составляет 1 787 000 руб.; с кадастровым номером N по состоянию на 9 декабря 2013 г. - 2 636 000 руб.
Суд полагает возможным принять указанное заключение в качестве относимого и допустимого доказательства по делу, поскольку оно составлено экспертом, имеющим специальное образование, являющимся членом саморегулируемой организации оценщиков; эксперт был предупрежден об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения; экспертное заключение содержит подробное описание проведенного исследования; ссылки на использованные при проведении оценки материалы; отвечает требованиям научности, обоснованности, логичности; выводы эксперта понятны и соответствуют поставленному на его разрешение вопросу.
Выводы эксперта о рыночной стоимости земельных участков сделаны с использованием сведений о продаваемых объектах-аналогах, с применением корректирующих коэффициентов. Подбор объектов-аналогов и использование соответствующих коэффициентов экспертом произведены корректно, выводы сделаны с учетом особенностей рынка недвижимости в конкретном населенном пункте в определенный период.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что кадастровая стоимость земельных участков превышает их рыночную стоимость.
Мотивированных возражений относительно достоверности определенной в экспертном заключении рыночной стоимости спорных земельных участков и его соответствия требованиям законодательства Российской Федерации лицами, участвующими в деле, не заявлено.
Как указывалось выше, административный истец обратилась в суд 29 декабря 2017 г., то есть в период применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, ставшей архивной, следовательно, кадастровая стоимость земельных участков устанавливается судом в размере их рыночной стоимости в отношении земельного участка с кадастровым номером N с 3 сентября 2014 г. до 18 октября 2016 г.; с кадастровым номером N с 12 мая 2015 г. до 18 октября 2016 г.
Руководствуясь статьями 175-180, 249 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Бондаренко Ю.Н. к Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Хакасия, Правительству Республики Хакасия об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, поступившее в суд 29 декабря 2017 г., удовлетворить.
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 1 787 000 рублей с 03 сентября 2014 г. до 18 октября 2016 г.
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 2 636 000 рублей с 12 мая 2015 г. до 18 октября 2016 г.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного Суда Республики Хакасия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Е.П. Редько
В окончательной форме решение изготовлено 24 апреля 2018 г.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка