Решение Саратовского областного суда от 21 января 2019 года №3а-715/2018, 3а-59/2019

САРАТОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 21 января 2019 года Дело N 3а-59/2019
Саратовский областной суд в составе
председательствующего Бугаевой Е.М.,
при секретаре Чермашенцевой Е.В.
с участием представителя административного истца Савинкина Ф.С., представителя административного ответчика комитета по управлению имуществом Саратовской области Ярыш И.А., представителей заинтересованных лиц Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" Шатуновой О.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Волкова Владимира Михайловича к Управлению Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Саратовской области, Федеральному государственному бюджетному учреждению "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Саратовской области, комитету по управлению имуществом Саратовской области об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере рыночной стоимости,
установил:
Волков В.М. обратился в суд с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты> в размере рыночной стоимости <данные изъяты> рублей и земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м в размере рыночной <данные изъяты> рублей. Указанные объекты расположены по адресу: <данные изъяты>
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании свидетельства о праве на наследство, выданного 05 октября 2017 года, являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, и земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <данные изъяты>.
Между Волковым В.М., <данные изъяты> и <данные изъяты> был заключен 14 ноября 2017 года договор купли-продажи объектов недвижимости, в соответствии с которым Волков В.М. и <данные изъяты> продали принадлежащие им по 1\2 доли в праве общей долевой собственности указанные объекты недвижимости. Общая сумма договора составила <данные изъяты> рублей, исходя из указанной суммы был оплачен налог на доходы физических лиц.
Однако 15 августа 2018 года Волковым В.М. получено требование Межрайонной ИФНС России N 7 по Саратовской области об уплате налога исходя из кадастровой стоимости жилого дома, составляющей <данные изъяты> рублей, и кадастровой стоимости земельного участка в размере <данные изъяты> рублей.
Несоответствие внесенной в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости жилого дома и земельного участка их рыночной стоимости нарушает право административного истца как плательщика налога, размер которого исчисляется в зависимости от кадастровой стоимости объектов недвижимости.
В судебном заседании представитель административного истца просил удовлетворить заявленные административные исковые требования на основании отчета ООО "<данные изъяты>" от 28 сентября 2018 года и установить кадастровую стоимость равной рыночной для жилого дома в сумме <данные изъяты> рублей и земельного участка в размере <данные изъяты> рублей.
В судебном заседании представитель комитета по управлению имуществом Саратовской области, представитель Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" полагали, что кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января 2018 года не может быть применима в целях налогообложения, поскольку сделка совершена в 2017 году.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании части 4 статьи 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в их отсутствие.
Выслушав объяснения участников процесса, исследовав доказательства, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного в <данные изъяты>, составила <данные изъяты> рублей по состоянию на 5 июля 2012 года, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного в городе <данные изъяты>, составила <данные изъяты> рублей по состоянию на 2 июня 2012 года.
Датой определения кадастровой оценки равной рыночной является дата, по состоянию на которую сформирован перечень объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке, то есть 05 июля 2012 года для объектов недвижимости и 2 июня 2012 года для земельных участков (абзац второй статьи 24.15 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности Закона об оценочной деятельности).
Судом установлено, что Волков В.М. являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, и земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <данные изъяты>, на основании свидетельства о праве на наследство, выданного 05 октября 2017 года.
14 ноября 2017 года жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером <данные изъяты> и земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м был продан Волковым В.М. и <данные изъяты> покупателю <данные изъяты> за <данные изъяты> рублей, переход права собственности зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости 22 ноября 2017 года.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В силу пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 17.1 статьи 217.1 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса, в частности, если такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока и более.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком, в частности, на основании договора дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых, в частности, право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Поскольку приобретенные на основании свидетельства о наследстве объекты недвижимости находились в собственности менее трех лет, доход от их продажи подлежал уплате налога на доходы физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 5 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ. При этом налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Обращаясь в суд, административный истец указал, что является плательщиком налога на доходы от продажи недвижимого имущества, обязанность по уплате которого возникла у него в 2018 году.
Волковым В.М. представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год.
Вместе с тем Волков В.М. получил требование об уплате налога по состоянию на 19 июля 2018 года, в котором исчисление недоимки произведено исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.
С учетом изложенного в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то есть в данном случае на 1 января 2017 года.
Доводы представителя административного истца о том, что поскольку обязанность по уплате налога возникла в 2018 году, то установление кадастровой стоимости в размере рыночной с 1 января 2018 года будет иметь юридическое значение при рассмотрении административного спора, являются необоснованными.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Следовательно, исчисление и уплата налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, без выставления налоговым органом уведомления об оплате соответствующего налога.
В силу прямого указания закона - подпункта 5 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.
В связи с чем момент возникновения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с предоставлением соответствующей декларации налогоплательщиком не связан с порядком исчисления дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимости.
В соответствии с со статьей 24.20 Закона об оценочной деятельности в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Согласно статье 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии с частью 1 статье 245 КАС РФ юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также с административным исковым заявлением об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", бывший собственник объекта недвижимости вправе обратиться с заявлением о пересмотре его кадастровой стоимости, если результатами кадастровой оценки затрагиваются права и обязанности такого лица как налогоплательщика, в налоговом периоде, в котором подано заявление.
Таким образом, Волков В.М. при обращении в суд в 2018 году за установлением кадастровой стоимости в размере рыночной, прекратив право собственности на объект недвижимости в 2017 году, утратил право на пересмотр кадастровой стоимости, поскольку обратился в суд в налоговый период, в котором его права и обязанности как налогоплательщика в отношении указанного жилого дома и земельного участка не затронуты, такое право у него как налогоплательщика возникло в 2017 году, однако он им не воспользовался.
На основании изложенного суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 249 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Волкову Владимиру Михайловичу к Управлению Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Саратовской области, Федеральному государственному бюджетному учреждению "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Саратовской области, комитету по управлению имуществом Саратовской области об установлении кадастровой стоимости (жилого дома и земельного участка) в размере рыночной стоимости - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий судья: Е.М. Бугаева


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка