Дата принятия: 03 августа 2018г.
Номер документа: 3а-194/2018
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ
РЕШЕНИЕ
от 3 августа 2018 года Дело N 3а-194/2018
Верховный Суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Пластинина И.В.,
при секретаре Нечаевой Л.И.,
с участием:
административного истца Токмакова И.И. и его представителя Оботуровой Л.Д.,
представителя административных ответчиков Министерства экономики Республики Коми и Министерства финансов Республики Коми Дужан М.П.,
прокурора Эдигер Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Токмакова И.И. к Министерству экономики Республики Коми и Министерству финансов Республики Коми об исключении позиций 328, 330 и 334 в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016 год, утверждённого приказом Министерства экономического развития Республики Коми от 23.12.2015 N 369,
установил:
Токмаков И.И. обратился в суд с административным исковым заявлением о признании недействующими позиции 328, 330 и 334 в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016 год, утвержденного приказом Министерства экономического развития Республики Коми от 23.12.2015 N 369 "Об определении на 2016 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость".
В обоснование требований указал, что является собственником нежилых помещений с кадастровыми номерами <Номер обезличен>, <Номер обезличен> и <Номер обезличен>, расположенных по адресу: <Адрес обезличен>. Обжалуемым приказом утверждено приложение в позиции 328, 330 и 334 которого включены вышеуказанные объекты недвижимости. Полагает, что названный приказ в этой части противоречит статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку принадлежащие ему нежилые помещения не предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания и никогда не использовались для указанных целей.
Административный истец и его представитель в судебном заседании настаивали на удовлетворении заявленных требований.
Представитель административных ответчиков в судебном заседании и в отзыве на административное исковое заявление просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку спорные объекты недвижимости расположены в административно-деловом и торговом центре, в котором не менее 20 процентов общей площади в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, предусматривает размещение офисов и торговых объектов.
Кроме того, Министерство финансов Республики Коми считает ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку данное министерство не имеет никакого отношения к обжалуемому приказу.
Прокурор в судебном заседании дал заключение об обоснованности заявленных требований.
Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, заслушав заключение прокурора, суд пришёл к следующим выводам.
Министерством экономического развития Республики Коми 23 декабря 2015 года издан приказ N 369, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В позициях 328, 330 и 334 Перечня включены помещения с кадастровыми номерами <Номер обезличен>, <Номер обезличен> и <Номер обезличен>, расположенные по адресу: <Адрес обезличен>.
Данный приказ официально опубликован на официальном сайте Министерства экономики Республики Коми в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" www.econom.rkomi.ru 24 декабря 2015 года и в "Бюллетене органов государственной власти Республики Коми" 30 декабря 2015 года.
В силу пункта 4 приказа, названный приказ вступил в силу с 01 января 2016 года.
В соответствии с частью 1 статьи 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта недействующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.
Токмаков И.И. является собственником нежилых помещений с кадастровыми номерами <Номер обезличен>, <Номер обезличен> и <Номер обезличен>, следовательно, оспариваемые положения нормативного правового акта затрагивают законные интересы административного истца, поскольку влияют на размер налоговых платежей.
В силу части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации орган, принявший оспариваемый нормативный правовой акт обязан доказать соответствие оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу.
Как установлено пунктом "и" части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации, в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 76 Конституции Российской Федерации, по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.
Частью 1 статьи 12 Налогового кодекса определено, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Согласно части 3 названной статьи, региональными налогами признаются налоги, которые установлены названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц относится к местному налогу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц являются и иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 названной статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 названной статьи.
Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).
Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных названной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В силу пункта 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 названной статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.Решением Совета МО городского округа "Сыктывкар" от 25.11.2014 N 29/2014-406 "О введении на территории муниципального образования городского округа "Сыктывкар" налога на имущество физических лиц" установлена с 01 января 2015 года налоговая ставка исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость и размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Распоряжением Правительства Республики Коми от 26 ноября 2014 года N 398-р "Об уполномоченном органе исполнительной власти Республики Коми по определению перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость", Министерство экономического развития Республики Коми определено в качестве уполномоченного органа исполнительной власти Республики Коми по определению на очередной налоговый период перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Указом Главы Республики Коми от 3 ноября 2015 года N 115 "Об органах в системе исполнительной власти Республики Коми" Министерство экономического развития Республики Коми переименовано в Министерство экономики Республики Коми.
Таким образом, оспариваемый в части приказ Министерства экономического развития Республики Коми принят уполномоченным органом в пределах его компетенции и опубликован (размещён) в установленном законом порядке.
Надлежащим административным ответчиком по данному делу может быть только Министерство экономики Республики Коми, следовательно, в удовлетворении требований к Министерству финансов Республики Коми надлежит отказать.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день издания обжалуемого приказа) налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.
В соответствии с пунктом 4.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день издания обжалуемого приказа) в целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
В целях настоящего пункта здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Как указано в письме ФНС России от 14.08.2014 N ПА-4-11/16089 "О налоге на имущество организаций" (вместе с письмом Минфина России от 06.08.2014 N 03-05-04-01/38983), в силу положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в Перечень объектов недвижимого имущества должны быть включены объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, информацией о которых располагает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
При формировании перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016 год, Министерством экономического развития Республики Коми использовались сведения Единого государственного реестра недвижимости, предоставленные Управлением Росреестра по Республике Коми.
В частности, 27.10.2014 Управление Росреестра по Республике Коми направило в адрес Министерства экономического развития Республики Коми в электронном виде список объектов недвижимости, сведения о которых содержались в государственном кадастре недвижимости и Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по критериям: здание площадью свыше 1000 кв.м (55 объектов), помещения в указанных зданиях (232 объекта), правообладателями которых являются физические лица.
В целях формирования Перечня на 2016 год Управление Росреестра по Республике Коми актуализировало ранее предоставленный список объектов, дополнило его и письмом от 03.11.2015 направило его в электронном виде в адрес Министерства экономического развития Республики Коми.
Согласно представленной Управлением информации здание с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенное по адресу: <Адрес обезличен>, имеет назначение: нежилое, наименование: магазин.
В данном здании значатся пятнадцать помещений, правообладателем которых является Токмаков И.И. Восемь помещений поименованы как офисные помещения и одно помещение как торговый зал. Общая площадь помещений в указанном здании, наименование которых предусматривает размещение офисов и торговых объектов, составляет 643,1 кв.м, то есть 50,6% от общей площади здания (1271 кв.м).
Таким образом, помещения с кадастровыми номерами <Номер обезличен>, <Номер обезличен> и <Номер обезличен> были включены в оспариваемый приказ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку данные помещения расположены в здании, которое в соответствии с пунктом 4.1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации признавалось одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс).
Тем не менее, согласно выпискам из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 28.10.2014 и кадастровым паспортам, все пятнадцать объектов недвижимости именуются как помещения.
Следовательно, данные на объекты недвижимости, предоставленные Управлением Росреестра по Республике Коми в адрес Министерства экономического развития Республики Коми, не соответствовали данным Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Каких-либо иных допустимых доказательств, позволяющих объекты недвижимости отнести к офисным помещениям или к торговому залу, представителем административных ответчиков не представлено.
Таким образом, оспариваемый приказ в части включения в Перечень помещений с кадастровыми номерами <Номер обезличен>, <Номер обезличен> и <Номер обезличен>, расположенных по адресу: <Адрес обезличен>, был принят на основании недостоверных сведений, как следствие, противоречит пунктам 1 и 4.1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и должен быть признан недействующим со дня принятия.
Представителем административного истца в ходе рассмотрения дела было заявлено ходатайство об исключении из числа доказательств копии письма Управления Росреестра по Республике Коми от 27.10.2014 N 14-22/24466 с приложением на трёх листах, где содержится информация об объектах недвижимости административного истца.
Указанная информация об объектах недвижимости была предметом проверки, в судебном заседании данная информация не нашла своего подтверждения, в связи с чем не может быть положена в основу решения.
При таких обстоятельствах суд считает возможным оставить ходатайство об исключении доказательств без рассмотрения по существу, поскольку это не повлечёт никаких правовых последствий, никак не повлияет на суть данного спора.
Рассматривая требования административного истца о взыскании судебных расходов (с учётом уточнённых в судебном заседании требований), суд пришёл к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с пунктами 4 и 7 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.
В соответствии со статьёй 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.
Административным истцом при подаче заявления в суд была уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей, что подтверждается чеком-ордером. Данные расходы подлежат взысканию с административного ответчика.
За копирование документов для лиц, участвующих в деле, административный истец заплатил 861 рубль (333 рубля + 528 рублей), что подтверждается товарными и кассовыми чеками. Поскольку предоставление копий документов является необходимым, суд считает данные расходы судебными, которые подлежат взысканию с административного ответчика.
На взыскании 09 рублей за приобретение трёх файлов-вкладышей административный истец в судебном заседании не настаивал.
В подтверждение расходов за услуги представителя административным истцом представлен договор от 11.01.2018, заключённый с ФИО10., и акт приема-передачи денег в размере 20000 рублей.
Предметом договора являются юридические услуги по сбору, подготовке документов и сопровождение интересов заказчика при рассмотрении административного искового заявления об обжаловании отказа Министерства финансов Республики Коми от 15.12.2017 N 04-12/6557.
Административный истец в судебном заседании не оспаривал, что указанный договор был заключён в связи с рассмотрением другого административного дела, производство по которому прекращено, но настаивал на взыскании денежной суммы в рамках данного дела.
Учитывая, что Колпаков О.В. при рассмотрении данного дела не участвовал в судебных заседаниях, договор был заключён по другому делу, следовательно, административному истцу необходимо отказать во взыскании судебных расходов за услуги представителя.
Итого, общая сумма судебных расходов, подлежащая взысканию, составит 1161 рубль 00 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административные исковые требования Токмакова И.И. к Министерству экономики Республики Коми о признании недействующими позиций 328, 330 и 334 в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016 год, утверждённого приказом Министерства экономического развития Республики Коми от 23.12.2015 N 369, удовлетворить.
Признать недействующими со дня принятия позиции 328, 330 и 334 в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016 год, утверждённого приказом Министерства экономического развития Республики Коми от 23.12.2015 N 369.
Сообщение о принятии решения суда в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу подлежит опубликованию на официальном сайте министерства экономики Республики Коми www.econom.rkomi.ru, в сетевом издании "Перечень правовых актов, принятых органами государственной власти Республики Коми, иной официальной информации" http://www.law.rkomi.ru, "Бюллетень органов государственной власти Республики Коми", где был ранее опубликован нормативный правовой акт. Если опубликование невозможно в установленный срок в связи с определенной периодичностью выпуска официального печатного издания, публикация должна быть осуществлена в ближайшем номере такого издания.
Взыскать с Министерства экономики Республики Коми в пользу Токмакова И.И. судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей и расходы за копирование документов в размере 861 рубля; итого взыскать 1161 (одну тысячу сто шестьдесят один) рубль 00 копеек.
В удовлетворении требований Токмакова И.И. о взыскании судебных расходов в размере 20000 (двадцати тысяч) рублей за услуги представителя отказать.
В удовлетворении административных исковых требований Токмакова И.И. к Министерству финансов Республики Коми о признании недействующими позиций 328, 330 и 334 в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016 год, утверждённого приказом Министерства экономического развития Республики Коми от 23.12.2015 N 369, отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба, а прокурором принесено апелляционное представление в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации через Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме составлено 06 августа 2018 года.
Председательствующий судья И.В.Пластинин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
