Решение Хабаровского краевого суда от 11 августа 2020 года №3а-106/2020

ХАБАРОВСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 11 августа 2020 года Дело N 3а-106/2020
Хабаровский краевой суд в составе председательствующего судьи Мороз И.Г., при секретаре Бритовой П.С. с участием административного истца Башмаковой И.Г., представителя административного ответчика Правительства Хабаровского края Евсеенко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Башмаковой И.Г. к Правительству Хабаровского края, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости,
УСТАНОВИЛ:
Башмакова И.Г. обратилась в Хабаровский краевой суд с административным иском о признании кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером N, площадью 89 086 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости по состоянию на 31.08.2015г. в размере 10 025 738 руб.
В обоснование заявленных требований указала, что является собственником данного земельного участка, кадастровая стоимость которого по состоянию на 31.08.2015г. определена в размере 28 850 501, 10 руб.. Отчетом об оценке N 010(044)-2020 от 30.06.2020г., выполненном ООО "Аукцион_27", рыночная стоимость земельного участка определена в размере 10 025 738 руб. Являясь плательщиком земельного налога, она в соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 и пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ имеет право на перерасчет земельного налога в случае, если принятым решением суда будет изменена кадастровая стоимость земельного участка на основании установления его рыночной стоимости.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика Управления Росреестра по Хабаровскому краю, представителя заинтересованного лица Корсаковского сельского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края, которые в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлены надлежащим образом. Администрация Корсаковского сельского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.
В судебном заседании административный истец Башмакова И.Г. заявленные требования поддержала по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.
Представитель административного ответчика Правительства Хабаровского края Евсеенко А.В. против удовлетворения административного иска не возражала, если судом представленный Отчет об оценке земельных участков будет признан надлежащим доказательством их рыночной стоимости, а имеющиеся у правительства края замечания к Отчету (отличие объектов-аналогов по площади от объекта оценки) существенно не повлияли на размер рыночной стоимости земельного участка.
Из письменного отзыва Управления Росреестра по Хабаровскому краю следует, что Управление правовую оценку требований административного истца оставляет на усмотрение суда, поскольку самостоятельной заинтересованности по данному вопросу не имеет.
Заслушав объяснения лиц, участвовавших в судебном заседании, исследовав представленные сторонами письменные доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости, земельный участок с кадастровым номером N, площадью 89 086 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для малоэтажной застройки, поставлен на кадастровый учет 05.06.2013г. Собственником земельного участка с 29.07.2013г. является Башмакова И.Г.
В соответствии с частями 1, 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
Как установлено частью 1 статьи 389, частями 1, 2 статьи 390 и абзацами первым и шестым части 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 31.08.2015г. определена в размере 28 850 501,10 руб. на основании постановления правительства Хабаровского края от 02.07.2014 года N 205-пр "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории Хабаровского края"; сведения о кадастровой стоимости в ЕГРН внесены 02.09.2015г.
С 01.01.2019г. применяется кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 01.01.2016г., в размере 12 893 416,78 руб.
В соответствии с частью 3 статьи 66 Земельного кодекса РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Согласно статье 24.18 Федерального закона от 29.07.1998г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии. Основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена кадастровая стоимость.
Под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства. Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости (статья 3 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы (часть 1 статьи 389, части 1, 2 статьи 390, абзацы первый и шестой части 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Башмакова И.Г., являясь собственником земельного участка и плательщиком земельного налога, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость земельного участка, исходя из положений статьи 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", вправе оспорить результаты государственной кадастровой оценки земельного участка.
Государственная кадастровая оценка проводится не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (далее - дата проведения последней государственной кадастровой оценки). Указанный срок определяется со дня принятия акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости до дня принятия акта об утверждении следующих результатов определения кадастровой стоимости (статья 24.12 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").
Исходя из положений части 2 статьи 1, частей 4, 5 статьи 8 Федерального закона от 13.07.2015г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", и разъяснений, данных в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015г. N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", в случае изменения кадастровых сведений ранее внесенные в государственный кадастр недвижимости сведения сохраняются, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требование о пересмотре кадастровой стоимости, ставшей архивной, может быть рассмотрено по существу, если на дату обращения в Комиссию или в суд сохраняется право на применение результатов такого пересмотра для целей установленных законодательством.
Из пояснений Башмаковой И.Г. следует, что она желает произвести перерасчет земельного налога, исчисленного за 2017 и 2018 календарные годы.
Статьей 391 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 года N 334-ФЗ, действующей с 03.08.2018 года) определено, что налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1). В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (часть 1.1).
Согласно части 2.1. статьи 52, части 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 и 2 статьи 15 (земельный налог и налог на имущество физических лиц) настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Часть 6 статьи 3 Федерального закона от 03.08.2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" определяет, что положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Исходя из приведенных положений закона следует, что кадастровая стоимость, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятого после 1 января 2019 года, и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (Письмо ФНС России от 27.11.2018г. N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019").
Башмакова И.Г. ранее не оспаривала кадастровую стоимость земельного участка, определенную по состоянию на 31.08.2015г. Право на обращение с заявлением о перерасчете сумм ранее исчисленного земельного налога ею не утрачено - прошло менее трех лет с даты, когда налог должен быть уплачен. Земельный налог за указанный период административным истцом не уплачен по настоящее время.
Исходя из этих обстоятельств и учитывая положения статьи 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", суд считает, что административный истец вправе оспорить кадастровую стоимость земельного участка, утвержденную постановлением Правительства Хабаровского края от 02.07.2014г. N 205-пр, и ставшую на день обращения с данным заявлением архивной, так как эта стоимость является для административного истца актуальной с учетом возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете начисленного земельного налога.
С целью определения рыночной стоимости земельного участка оценщиком ООО "Аукцион_27" по заказу Башмаковой И.Г. произведена оценка объекта недвижимости и подготовлен отчет N 010(044)-2020 от 30.06.2020г.
Из указанного отчета следует, что оценка проводилась по состоянию на 31.08.2015г., то есть на дату определения кадастровой стоимости, что соответствует положениям статьи 24.18 Закона об оценочной деятельности.
В соответствии с пунктом 8 Федерального стандарта оценки "Требования к отчету об оценке (ФСО N 3), утвержденного приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 20.05.2015г. N 299, оценщиком составлено точное описание объекта оценки. Представлена информация о количественных и качественных характеристиках оцениваемого земельного участка, в частности, площадь, вид разрешенного использования; информация о текущем использовании, другие факторы и характеристики, относящиеся к объекту оценки, существенно влияющие на его стоимость. Исследовано социально-географическое положение Хабаровского края, дано кратное описание Хабаровского муниципального района и Корсаковского сельского поселения, произведен анализ рынка объекта оценки, а также анализ наилучшего и наиболее эффективного его использования.
В соответствии с требованиями подпункта "и" пункта 8 ФСО N 3 оценщиком подробно описан процесс оценки объекта недвижимости в части применения подходов к оценке с приведением расчетов с обоснованием применения сравнительного подхода (метод прямого сравнения) и отказа от применения доходного и затратного подходов и иных методов в рамках сравнительного подхода.
В отчете содержатся таблицы, описания расчетов, сами расчеты и пояснения к ним.
Для поиска и подбора объектов-аналогов оценщик использовал открытые источники информации - официальный сайт Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, раздел "Мониторинг рынка недвижимости", раздел "Просмотр сделок и объектов"; официальный сайт КГКУ "Фонд имущества Хабаровского края", раздел "Календарь торгов", подраздел "Земельные участки"; специализированный сайт "FarPost.ru".
Отбирая объекты-аналоги, оценщик исходил из основных ценообразующих факторов: местоположение, вид разрешенного использования.
Оценщиком отобрано 10 объектов-аналогов, имеющих категорию земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования ВРИ-2, находящихся в Хабаровском районе, и сопоставимых с объектом оценки по основным ценообразующим факторам, которые были использованы для расчета рыночной стоимости объекта оценки в рамках сравнительного подхода.
Описание совершенных действий (порядок подбора объектов-аналогов и определения их характеристик, влияющих на образование цены) представлены в отчете.
Различия в объектах-аналогах при расчете рыночной стоимости права собственности земельного участка в рамках сравнительного подхода были устранены путем применения корректировок: "на дату сделки", "на масштаб (площадь)". Описание примененных корректировок представлены в отчете.
После проведенных корректировок оценщиком выполнена проверка вариации, в пределы доверительного интервала вошли скорректированные рыночные цены объектов-аналогов NN 1, 4, 6, 7 и 8, которые и были использованы оценщиком для дальнейшего расчета рыночной стоимости объекта оценки.
Рыночная стоимость земельного участка определена в размере 10 025 738,44 руб.
Содержание отчета об оценке позволяет сделать вывод, что он подготовлен лицом, обладающим правом на проведение подобного рода исследований (оценщик Захарова Е.А. имеет профессиональное образование в сфере "оценка стоимости предприятий (бизнеса)", прошла переподготовку и повышение квалификации по программе "Оценочная деятельность", является членом Некоммерческого партнёрства "Саморегулируемая организация оценщиков "Экспертный совет" (в реестре с 20.10.2010г. за N 0228), и содержит все необходимые сведения доказательственного значения, влияющие на определение рыночной стоимости объекта оценки.
Оценщиком проанализированы необходимые факторы, оказывающие влияние на стоимость объектов оценки. Содержащиеся в отчете сведения дают надлежащее представление о местоположении объектов-аналогов и иных их характеристиках, учтенных оценщиком при расчете итоговой величины рыночной стоимости объектов недвижимости. Документ содержит обоснованное профессиональное суждение оценщика относительно стоимости объекта оценки, сформулированное на основе собранной информации и проведенных расчетов, с учетом допущений. В отчете изложена информация, существенная с точки зрения оценщика для определения стоимости объекта оценки, имеются ссылки на источники используемой информации, позволяющие делать выводы об авторстве соответствующей информации и дате ее подготовки, приложены копии материалов и распечаток. Его содержание изложено четко и ясно, не допускает неоднозначного толкования полученных результатов и не вводит в заблуждение. Отчет об оценке выполнен в соответствии с заданием на оценку.
Вопреки доводам административного ответчика, различие в площади объектов-аналогов между собой и с объектом оценки было выровнено применением соответствующих корректировок, что не противоречит требованиям пункта 14 ФСО N 1 и подпункта "д" пункта 22 ФСО N 7.
Исходя из положений части 5 статьи 247 КАС РФ обязанность по доказыванию несоответствия заявленной административным истцом рыночной стоимости объекта недвижимости лежит на административных ответчиках.
Доказательства, которые опровергали бы рыночную стоимость земельного участка, заявленную истцом и подтвержденную отчетом об оценке, и свидетельствовали бы об ином размере рыночной стоимости этого объекта, административными ответчиками и заинтересованным лицом не представлены. Ходатайство о назначении судебной экспертизы для определения рыночной стоимости земельного участка этими лицами не заявлено.
В силу статьи 12 Федерального закона от 29.07.1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" итоговая величина рыночной стоимости объектов оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, которые предусмотрены данным Федеральным законом, признается достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, или в судебном порядке не установлено иное.
Доказательств недостоверности отчета об определении рыночной стоимости земельных участков в материалы дела не представлено, нарушений при составлении отчета, которые могут существенно повлиять на размер рыночной стоимости объекта оценки, в судебном заседании не установлено, в связи с чем, суд полагает, что рыночная стоимость объекта оценки определена в соответствии с требованиями Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд считает, что заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно статье 24.20 Закона об оценочной деятельности в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Поскольку, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 года N 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, и основанием для таких изменений являются решения суда, принятые после 01.01.2019 года, то установленная судом кадастровая стоимость земельных участков действует с 02.09.2015г. и до 01.01.2019г. (даты применения вновь утвержденной кадастровой стоимости).
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Башмаковой И.Г. удовлетворить.
Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером N, площадью 89 086 кв.м., расположенного по адресу<адрес>, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для малоэтажной застройки, равной его рыночной стоимости по состоянию на 31 августа 2015 года в размере 10 025 738 рублей 44 копейки, на период с 02 сентября 2015 года и до 01 января 2019 года.
Дата обращения с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости 06 июля 2020 года.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в суд апелляционной инстанции - судебную коллегию по административным делам Пятого апелляционного суда общей юрисдикции, путем подачи апелляционной жалобы через Хабаровский краевой суд.
Судья Хабаровского краевого суда И.Г. Мороз
Решение в окончательной форме принято 14 августа 2020 года.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка