Определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 25 августа 2021 года Дело N 33а-9922/2021

г. Нижний Новгород 25 августа 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи Самарцевой В.В.,

судей: Сильновой Н.Г., Есыревой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Мословой В.А.,

с участием представителя административного ответчика - адвоката Хрулева А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Сильновой Н.Г. в порядке апелляционного производства административное дело по апелляционной жалобе Мкртчяна Гегама Феликсовича

на решение Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 апреля 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС N 18 по Нижегородской области к Мкртчяну Гегаму Феликсовичу о взыскании налоговой задолженности,

установила:

Межрайонная ИФНС России N 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Мкртчяну Г.Ф. о взыскании задолженности, просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик, как собственник земельного участка с кадастровым номером [номер], дата регистрации права 11.06.2013 года, расположенного [адрес], является плательщиком земельного налога.

Административному ответчику по данному объекту недвижимости был исчислен земельный налог за 2017 год, налогоплательщику направлено уведомление [номер] от 05.03.2019 года об уплате земельного налога в размере <данные изъяты> по сроку уплаты до 25.04.2019 года.

Ответчик в установленный срок земельный налог в полном объеме не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование [номер] от 26.04.2019 года об уплате недоимки, которое оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России N 5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Мкртчяна Г.Ф. недоимки по налогу, но вынесенный судебный приказ определением мирового судьи от 23.11.2020 года был отменен (т. 1 л.д. 4-5).

Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 апреля 2021 года исковые требования Межрайонной ИФНС России N 18 по Нижегородской области к Мкртчяну Гегаму Феликсовичу о взыскании налоговой задолженности удовлетворены.

Взыскана с Мкртчяна Гегама Феликсовича, проживающего [адрес], в пользу Межрайонной ИФНС N 18 по Нижегородской области недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>.

Взыскана с Мкртчяна Гегама Феликсовича в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

В апелляционной жалобе Мкртчян Г.Ф. просит решение Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 апреля 2021 года отменить, как незаконное и необоснованное, и принять по делу новое решение. В обоснование указано, что суд первой инстанции ошибочно отнес спорную задолженность к текущим платежам. В исковом заявлении административный истец просит взыскать с Мкртчяна Г.Ф. задолженность по земельному налогу за 2017 год. Вместе с тем, в июле 2017 года ИФНС по Ленинскому району г. Нижнего Новгорода в Арбитражный суд Нижегородской области было подано заявление о признании административного ответчика банкротом. 09.01.2018 года данное заявление было признано обоснованным и в отношении Мкртчяна Г.Ф. введена процедура реструктуризации. 20.08.2018 года Мкртчян Г.Ф. был признан банкротом и в его отношении введена процедура реализации имущества. 29.01.2020 года определением Арбитражного суда Нижегородской области в отношении Мкртчяна Г.Ф. была прекращена процедура реализации имущества, и он освобожден от исполнения требований кредиторов. Обязанность административного ответчика по уплате налога за 2017 год возникла 31 декабря 2017 года, то есть до принятия Арбитражным судом Нижегородской области заявления о признании Мкртчяна Г.Ф. банкротом, в связи с чем, по мнению Мкртчяна Г.Ф., данная задолженность не может быть признана судом текущей, а является реестровой.

Межрайонной ИФНС России N 18 по Нижегородской области поданы возражения, в которых просят оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, а решение Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 апреля 2021 года - без изменения. В обоснование возражений указывает, что спорные платежи являются текущими, подлежат взысканию в общем порядке, установленная в ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам не является препятствием и не исключает возможность их взыскания в судебном порядке. Также указывает, что спорная задолженность является текущими платежами, поскольку возникла после принятия заявления о признании гражданина несостоятельным (банкротом) (19.07.2017 года). Суммы задолженности, входящие в требование [номер] от 26.04.2019 года в реестр требований кредиторов не включались, так как данная задолженность образовалась после принятия заявления о признании гражданина несостоятельным (банкротом) к производству арбитражного суда.

Межрайонная ИФНС России N 18 по Нижегородской области просила рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителя.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика - адвокат Хрулев А.В. доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил решение Ленинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 апреля 2021 года отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить. Также пояснил, что арбитражный суд освободил Мкртчяна Г.Ф. от уплаты налога, так как его признали банкротом.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст. 55-57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в суд не направили, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, письменные возражения на жалобу, выслушав представителя административного ответчика, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2п.п. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статьям 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Мкртчян Г.Ф. является плательщиком земельного налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится земельный участок с кадастровым номером [номер], расположенный [адрес], дата регистрации права собственности 11.06.2013 года (л.д. 61).

Налоговым органом Мкртчяну Г.Ф. направлено налоговое уведомление [номер] от 05.03.2019 года об оплате земельного налога на вышеуказанный объект налогообложения за налоговый период 2017 год, в размере <данные изъяты> со сроком уплаты до 25.04.2019 г. (л.д. 9, 10).

Поскольку административным ответчиком земельный налог в установленный срок не уплачен, налоговый орган в адрес ответчика выставил требование от 26.04.2019 года [номер] об уплате недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> со сроком исполнения до 11.06.2019 года (л.д. 11, 12-13).

В связи с тем, что требование об уплате налога не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) обратился в адрес мирового судьи судебного участка N 5 Ленинского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.10.2020 г. мировым судьей судебного участка N 5 Ленинского судебного района г. Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ N 2а-2362/2019 о взыскании с Мкртчяна Г.Ф. задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>, расходов по оплате госпошлины.

Определением мирового судьи судебного участка N 5 Ленинского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от 23.11.2020 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д. 6-7).

В этой связи 10.02.2021 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Нижнего Новгорода с административным иском (т. 1 л.д. 20).

Удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС N 18 по Нижегородской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым обязательствам, суд первой инстанции исходил из доказанности факта неисполнения Мкртчяном Г.Ф. обязанности по уплате земельного налога за 2017 год и отсутствия оснований для освобождения от его уплаты.

Суд первой инстанции признал правильным произведенный налоговым органом расчет суммы налога, который административным ответчиком не опровергнут, и пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Такие выводы суда первой инстанции, изложенные в решении, соответствуют обстоятельствам административного дела, содержанию исследованных судом доказательств и нормам закона, в связи с чем судебная коллегия с ними соглашается.

Наличие объекта налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок и правильность исчисления налога в апелляционной жалобе Мкртчяном Г.Ф. не оспариваются. Доводы апелляционной жалобы сводятся к неправильному применению закона в связи с признанием его банкротом.

Указанные доводы приводились Мкртчяном Г.Ф. при рассмотрении дела судом первой инстанции и были обоснованно признаны несостоятельными, с чем судебная коллегия соглашается ввиду следующего.

Материалами дела подтверждается и судом установлено, что 19.07.2017 года Арбитражным судом Нижегородской области принято к производству заявление ФНС России в лице ИФНС России по Ленинскому району г. Нижнего Новгорода к гражданину Мкртчяну Г.Ф. о признании должника несостоятельным (банкротом), дело [номер] (л.д. 44-46, 110-111, 118-120).

09.01.2018 года Арбитражным судом Нижегородской области в отношении Мкртчяна Г.Ф. введена процедура реструктуризации долгов (л.д.47-48).

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 24.08.2018 года Мкртчян Г.Ф. признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 29.01.2020 года по делу [номер] завершена процедура реализации имущества должника Мкртчяна Г.Ф., он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. При этом арбитражным судом было разъяснено, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (л.д. 49-51).

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту - Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ) обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Суд первой инстанции в соответствии с обстоятельствами по делу правомерно указал, что в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ, п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, обязательные платежи (по земельному налогу за 2017 год) в данном случае являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, в связи с чем банкротство гражданина не освобождает от их исполнения, земельный налог за 2017 год подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, поскольку налогоплательщиком добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по его уплате.

Названные суждения суда первой инстанции признаются судебной коллегией по существу правильными, основанными на положениях закона, материалах дела.

Пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, установлено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 названного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Изложенное подтверждает правомерность выводов суда, изложенных в решении, об удовлетворении административных исковых требований.

Суд верно указал, что заявление о признании Мкртчяна Г.Ф. несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Нижегородской области 19.07.2017 года, в связи с чем начисления налогового органа по уплате земельного налога за 2017 год являются текущими платежами и подлежат взысканию с административного ответчика.