Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 5 июля 2021 года Дело N 33а-9918/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,

судей Последова А.Ю., Медведева С.Ф.,

при секретаре Соловьевой А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области к Зайцеву Ивану Николаевичу о взыскании недоимок по страховым взносам, пеней, по апелляционной жалобе Зайцева И.Н. на решение Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области от 17 сентября 2020 года.

Заслушав доклад судьи Москаленко Ю.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N 1 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Зайцеву И.Н. о взыскании за налоговый период 2019 года недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФР на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в ФФОМС, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС, начисленных на них пеней.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, обладая в 2019 году статусом адвоката, и являясь, таким образом, плательщиком соответствующих страховых взносов, в том числе в связи с осуществлением выплат и иных вознаграждений физическим лицам (наемным работникам), не исполнил обязанность по их уплате ни в добровольном порядке, ни после направления в его адрес соответствующего требования.

Как отмечает налоговый орган, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с Зайцева И.Н. недоимок по страховым взносам за 2019 год и начисленных на них пеней отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России N 1 по Ростовской области просила суд взыскать с Зайцева И.Н. за налоговый период 2019 года недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой пенсии, в размере 14 699 руб. 83 коп., начисленные на нее пени в сумме 160 руб. 07 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 2 920 руб. 80 коп., начисленные на нее пени в сумме 74 руб. 80 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии, в размере 29 354 руб., начисленные на нее пени в сумме 226 руб. 27 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в ФФОМС, в размере 3 407 руб. 69 коп., начисленные на нее пени в сумме 37 руб. 11 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, в размере 6 884 руб., начисленные на нее пени в сумме 53 руб. 06 коп., а всего 57 817 руб. 63 коп.

Решением Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области от 17 сентября 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области удовлетворены.

В апелляционной жалобе Зайцев И.Н. считает решение суда незаконным, необоснованным просит его отменить.

Как указывает заявитель жалобы, вопреки установленной законом обязанности, требование об уплате взыскиваемых в настоящем деле недоимок налоговым органом в его адрес не направлялось, расчет взыскиваемых сумм, включая периоды и основания возникновения недоимок, в административном исковом заявлении отсутствует, срок принудительного взыскания недоимок по страховым взносам за 2019 год и начисленных на них пеней налоговым органом пропущен.

Кроме того, по утверждению заявителя жалобы, требования о взыскании недоимок по страховым взносам за 2019 год уже являлись предметом рассмотрения Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области, который решением от 22 января 2020 года отказал налоговому органу в их удовлетворении.

На апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области представлены возражения, содержащие просьбу об оставлении решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы Зайцева И.Н. - без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области - Пономаренко З.А., действующая на основании доверенности от 1 июля 2021 года, выданной сроком до 31 декабря 2021 года, в судебном заседании возражала против доводов апелляционной жалобы, считая принятое судом решение законным и обоснованным, также представила пояснения к расчету взыскиваемых сумм.

В отношении надлежащим образом извещенного и неявившегося административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Разрешая спор и удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции исходил из того, что срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен, тогда как наличие задолженности по страховым взносам за 2019 год в предъявленном ко взысканию размере подтверждается материалами дела.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

В спорный период (2019 год) отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, регулировались гл. 34 НК Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, после 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшим до 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами, в связи с чем Межрайонная ИФНС России N 18 по Ростовской области является уполномоченным лицом на подачу настоящего административного иска.

Плательщиками страховых взносов, в том числе, признаются физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации), а равно адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 419 НК Российской Федерации, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 названного Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Как предусмотрено п. 2 ст. 420 НК Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса).

Из п. 3 ст. 420 НК Российской Федерации следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

На основании п. 2 ст. 421 НК Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации в редакции, действовавшей до 15 ноября 2020 года, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 4 ст. 431 НК Российской Федерации плательщики (производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в пп. 3 п. 3 ст. 422 названного Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 названного Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК Российской Федерации).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам) отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Кроме того, согласно ст. 72 НК Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судебной коллегией и подтверждается материалами дела, Зайцев И.Н. с 20 августа 2003 года имеет статус адвоката, и, соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в том числе в связи с осуществлением выплат и иных вознаграждений физическим лицам (наемным работникам).

Согласно расчету налогового органа, не оспоренному по существу административным ответчиком, задолженность Зайцева И.Н. за налоговый период 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой пенсии, составила 14 699 руб. 83 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2 920 руб. 80 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФР на выплату страховой пенсии, - 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в ФФОМС, - 3 407 руб. 69 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС, - 6 884 руб.

Вышеуказанные суммы страховых взносов административным ответчиком добровольно не уплачивались, в связи с чем налоговым органом на образовавшиеся недоимки начислены пени (160 руб. 07 коп., 74 руб. 80 коп., 226 руб. 27 коп., 37 руб. 11 коп., 53 руб. 06 коп. соответственно) и в адрес Зайцева И.Н. через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика" направлены требования N 3933 от 7 февраля 2020 года и N 12229 от 10 февраля 2020 года об уплате недоимок по страховым взносам и начисленных на них пеней в общей сумме 57 817 руб. 63 коп., не исполненные в установленные сроки - до 25 марта 2020 года и до 30 марта 2020 года.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка N 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 1 по Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-1-571/2020 о взыскании с Зайцева И.Н. недоимок по обязательным платежам в общей сумме 57 817 руб. 63 коп., отмененный 15 мая 2020 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

30 июня 2020 года административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд.

Таким образом, вопреки доводу заявителя жалобы, срок обращения в суд с предъявленными к нему требованиями налоговым органом не пропущен.

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 11.2 НК Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика представляет собой информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных названным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Принимая во внимание, что представленными налоговым органом документами достоверно подтверждается факт направления Зайцеву И.Н. через личный кабинет налогоплательщика требований об уплате спорных недоимок и начисленных на них пеней (N 3933 от 7 февраля 2020 года и N 12229 от 10 февраля 2020 года), при этом доказательств обращения в налоговый орган с уведомлением о получении документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, на бумажном носителе административным ответчиком не представлены, довод заявителя жалобы о ненаправлении налоговым органом в его адрес требований об уплате задолженности по обязательным платежам признается судебной коллегией несостоятельным.

Судебная коллегия также отмечает, что с учетом положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на Зайцеве И.Н. лежала обязанность по самостоятельной и своевременной уплате страховых взносов за 2019 год.