Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 27 июля 2021 года Дело N 33а-9902/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сибгатуллиной Л.И.,

судей Давлетшиной А,Ф., Моисеевой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ханнановым Д.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Моисеевой Н.Н. административное дело по апелляционным жалобам Грахова В.Н. на решение Елабужского городского суда Республики Татарстан от 15 октября 2020 года и на дополнительное решение Елабужского городского суда Республики Татарстан от 26 марта 2021 года которыми удовлетворен иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 9 по Республике Татарстан о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу с Грахова Вячеслава Николаевича. Взысканы с Грахова Вячеслава Николаевича: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени в размере 198 (сто девяносто восемь) рублей 75 копеек на сумму недоимки в размере 6 633,58 руб. за период с 19.01.2017 по 19.04.2017; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени в размере 483 (четыреста восемьдесят три) рубля 47 копеек на сумму недоимки в размере 6 633,58 руб. за период с 07.04.2017 по 07.12.2017; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени в размере 206 (двести шесть) рублей 24 копейки на сумму недоимки в размере 6 633,58 руб. за период с 19.12.2017 по 18.04.2018; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени в размере 145 (сто сорок пять) рублей 88 копеек на сумму недоимки в размере 6 633,58 руб. за период с 13.04.2018 по 12.07.2018; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени в размере 249 (двести сорок девять) рублей 43 копейки на сумму недоимки в размере 6 633,58 руб. за период с 19.07.2018 по 18.12.2018; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 пени в размере 916 (девятьсот шестнадцать) рублей 05 копеек на сумму недоимки в размере 3 536,92 руб. за период с 02.01.2019 по 01.02.2019; сумма пени по транспортному налогу в размере 2 (два) рубля 70 копеек на сумму недоимки в размере 810 руб. за период с 02.12.2016 по 11.12.2016; сумма пени по транспортному налогу в размере 207 (двести семь) рублей 93 копейки на сумму недоимки в размере 810 руб. за период с 12.12.2016 по 08.07.201; госпошлина в бюджет муниципального образования г. Елабуга в размере 400 рублей.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционных жалоб, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России N 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к Грахову В.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Грахов В.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.11.2004 по 06.08.2014, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. В административном иске указано, что административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, при этом не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам за период 2013-2017 года на общую сумму 3 536,92 руб.

Грахов В.Н. с 03.04.2008 имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты> регистрационный номер .....

В связи с неуплатой налога Межрайонной ИФНС N 9 по Республике Татарстан Грахову В.Н. были направлены требования N .... от 12.12.2016 сроком уплаты до 01 февраля 2017 года; N .... от 19.04.2017 сроком уплаты до 12 мая 2017 года; N .... от 07.12.2017 сроком уплаты до 27 декабря 2017 года; N .... от 18.04.2018 сроком уплаты до 11 мая 2018 года; N .... от 12.07.2018 сроком уплаты до 01 августа 2018 года; N .... от 18 декабря 2018 года сроком уплаты до 11 января 2019 года; N .... от 09.07.2019 сроком уплаты до 25 октября 2019.

Налоговые требования о необходимости уплаты налога Граховым В.Н. в указанные в налоговых требованиях сроки не были исполнены.

На этом основании налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 2 по Елабужскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 25 января 2020 года.

18 февраля 2020 года определением мирового судьи судебного участка N 2 по Елабужскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

Межрайонная ИФНС России N 9 по Республике Татарстан просила суд взыскать с Грахова В.Н. недоимку по транспортному налогу с физических лиц пени (КБК ....) в размере 210,63 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени (КБК ....) в размере 2 199,82 руб.

Судом первой инстанции приняты вышеуказанные решение и дополнительное решение об удовлетворении административного иска.

В апелляционных жалобах Граховым В.Н. ставится вопрос об отмене решения Елабужского городского суда Республики Татарстан от 15 октября 2020 года и дополнительного решения Елабужского городского суда Республики Татарстан от 26 марта 2021 года по мотиву их незаконности и необоснованности. Указывает, что представленные налоговым органом в суд документы надлежащим образом не заверены, исковое заявление принято без надлежащих доказательств получения административным ответчиком приложенных к административному исковому заявлению документов. Считает, что задолженность по указанным в административном иске взносам отсутствует, при этом срок на обращение в суд с данными требования истек, задолженность подлежит списанию. Полагает, что суд неправильно применил нормы материального права и нормы процессуального права, настаивает на наличии оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

Исследовав материалы дела, проверив юридическую оценку обстоятельств дела, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно пунктам 1 и 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий вышеуказанной нормы).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; минимальный размер оплаты труда (на начало года) * тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование * 12 месяцев.

Тарифы страховых взносов устанавливаются п. 2 ст. 425 НК РФ: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) органы ПФР, Фонда социального страхования Российской Федерации передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017.

Статьей 20 Закона N 250-ФЗ предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 250-ФЗ.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Грахов В.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.11.2004 по 06.08.2014, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Грахов В.Н. с 03.04.2008 имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер .....

В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени и Межрайонной ИФНС N 9 по Республике Татарстан Грахову В.Н. были направлены требования об уплате задолженности: N .... от 12.12.2016 сроком уплаты до 01 февраля 2017 года; N .... от 19.04.2017 сроком уплаты до 12 мая 2017 года; N .... от 07.12.2017 сроком уплаты до 27 декабря 2017 года; N .... от 18.04.2018 сроком уплаты до 11 мая 2018 года; N .... от 12.07.2018 сроком уплаты до 01 августа 2018 года; N .... от 18 декабря 2018 года сроком уплаты до 11 января 2019 года; N .... от 09.07.2019 сроком уплаты до 25 октября 2019.

Налоговые требования о необходимости уплаты суммы задолженности Граховым В.Н. в указанные в налоговых требованиях сроки не были исполнены.

На этом основании налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 2 по Елабужскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 25 января 2020 года.

18 февраля 2020 года определением мирового судьи судебного участка N 2 по Елабужскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган просил суд взыскать с Грахова В.Н.:

- задолженность по пеням в размере 198,75 руб. (период с 19.01.2017-19.04.2017) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, на общую сумму 6633,58 руб., из которых: сумма 1410,52 руб. исчислена за 2012 г, 3185,46 руб. - за 2013 г, 2037,60 руб.- за 2014г;

- задолженность по пеням в размере 483,47 руб. (период с 07.04.2017-07.12.2017) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, на общую сумму 6633,58 руб., из которых: сумма 1410,52 руб. исчислена за 2012 г, 3185,46 руб. - за 2013 г, 2037,60 руб.- за 2014г;

- задолженность по пеням в размере 206,24 руб. (период с 19.12.2017-18.04.2018) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, на общую сумму 6633,58 руб., из которых: сумма 1410,52 руб. исчислена за 2012 г, 3185,46 руб. - за 2013 г, 2037,60 руб.- за 2014г;

- задолженность по пеням в размере 145,88 руб. (период с 13.04.2018-12.07.2018) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, на общую сумму 6633,58 руб., из которых: сумма 1410,52 руб. исчислена за 2012 г, 3185,46 руб. - за 2013 г, 2037,60 руб.- за 2014г;