Определение Судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 15 июля 2021 года Дело N 33а-9878/2021

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Кормильцевой И.И.,

судей Коряковой Н.С., Рудакова М.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Евдокимовой А.Ф.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-28/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Пермскому краю к Свиреповой Галине Анатольевне о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе административного ответчика Свиреповой Галины Анатольевны

на решение городского суда города Лесного Свердловской области от 15 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Коряковой Н.С., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 14 по Пермскому краю (далее - МИФНС России N 14 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Свиреповой Г.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 256 рублей, за 2016 год в размере 297 рублей, за 2017 год в размере 319 рублей, за 2018 год в размере 439 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 127 рублей 73 копеек, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 308 рублей, за 2016 год в размере 308 рублей, за 2017 год в размере 308 рублей, за 2018 год в размере 308 рублей, пени по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 172 рублей 15 копеек, судебные расходы в размере 68 рублей 40 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Свирепова Г.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием у нее в собственности объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ; 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый .

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю Свиреповой Г.А. был исчислен налог на вышеуказанное имущество физических лиц за 2015 - 2018 годы, направлены налоговые уведомления N 68781098 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года, N 153436557 со сроком уплаты не позднее 30 ноября 2017 года, N 53198837 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, N 19902930 со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, N 31347030 со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, N 31347030 со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю в адрес Свиреповой Г.А. направлено требование N 7238 от 14 декабря 2016 года, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 31 января 2017 года, сформировано требование N 23 от 13 февраля 2018 года, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 22 марта 2018 года, по требованию N 9041 от 25 февраля 2019 года предоставлен срок для добровольного исполнения до 03 апреля 2019 года, по требованию N 90387 от 25 декабря 2019 года предоставлен срок для добровольного исполнения до 28 января 2020 года, по требованию N 26924 от 25 июня 2019 года срок для добровольного исполнения установлен до 27 августа 2019 года, по требованию N 60793 от 09 сентября 2019 года предоставлен срок для добровольного исполнения до 12 ноября 2019 года. Требование N 69677 от 15 ноября 2019 года направлено заказным письмом, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 16 января 2020 года.

Неисполнение Свиреповой Г.А. в добровольном порядке указанных требований послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 30 июня 2020 года, с указанным административным исковым заявлением в суд.

Определением городского суда города Лесного Свердловской области от 15 февраля 2021 года произведена замена административного истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Пермскому краю на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 6 по Пермскому краю.

Решением городского суда города Лесного Свердловской области от 15 марта 2021 года административное исковое заявление МИФНС России N 6 по Свердловской области удовлетворено, с Свиреповой Г.А. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1 311 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 127 рублей 73 копеек, недоимка по земельному налогу в размере 1 232 рублей, пени по земельному налогу в размере 172 рублей 15 копеек, судебные расходы в размере 68 рублей 40 копеек, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик Свирепова Г.А. подала на него апелляционную жалобу, в которой просит об отмене состоявшегося судебного акта и вынесении нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований налогового органа. Указывает на то, что налоговым органом не представлены доказательства пользования личным кабинетом налогоплательщика, а также пропущен срок обращения с административным исковым заявлением в суд. Ссылается на допущенные судом процессуальные нарушения, а именно о неизвещении ее о состоявшемся судебном заседании по замене административного истца правопреемником.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены заблаговременно, надлежащим образом - телефонограммой, электронной почтой 21 июня 2021 года, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Свердловского областного суда. Административным истцом представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Учитывая изложенное, руководствуясь положениями части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело при данной явке.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений по доводам апелляционной жалобы представителя административного истца, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки земельного налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в спорный период на территории Пашийского сельского поселения были установлены Решением Совета Депутатов Пашийского сельского поселения от 23 ноября 2007 года N 63 в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Решением Совета Депутатов Пашийского сельского поселения от 28 октября 2016 года N 15 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Пашийского сельского поселения" в отношении объекта незавершенного строительства, суммарная инвентаризационная стоимость которого, умноженная на коэффициент-дефлятор до 300000 рублей - 0,09 процентов. Действие указанного решения распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2015 года. Решением Совета Депутатов Пашийского сельского поселения от 16 ноября 2017 года N 18 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Пашийского сельского поселения", исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в отношении прочих объектов налогообложения установлена ставка налога 0,5%.

Решением Думы Горнозаводского городского поселения Горнозаводского муниципального района Пермского края от 24 ноября 2014 года N 40 "Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Горнозаводского городского поселения" в отношении объекта, суммарная инвентаризационная стоимость которого, умноженная на коэффициент-дефлятор до 300000 рублей ставка налога составляет 0,1 процент. Решением Думы Горнозаводского городского поселения Горнозаводского муниципального района Пермского края от 28 ноября 2017 года N 39, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 2 000 000 рублей, установлена ставка налога 0,2%.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, Свирепова Г.А. в спорный период времени являлась собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый (инвентаризационная стоимость 20471 рубль в 2015 году, 23719 рублей в 2016 году; 25433 рубля в 2017 году; кадастровая стоимость 34630 рублей в 2018 году, налоговая ставка в 2015-2017 годы - 0,09%, в 2018 году - 0,50%); 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый (инвентаризационная стоимость 476130 рублей в 2015 году, 551679 рублей в 2016 году; 591 530 рублей в 2017 году; кадастровая стоимость в размере 1693447 рублей 81 копейки в 2018 году, налоговая ставка в 2015-2017 годы - 0,1%, в 2018 году - 0,2%); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый (кадастровая стоимость - 102657 рублей, налоговая ставка - 0,3%).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю Свиреповой Г.А. был исчислен налог на вышеуказанное имущество физических лиц за 2015 год в размере 258 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 308 рублей, 25 августа 2016 года посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление N 68781098 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю в адрес Свиреповой Г.А. 18 декабря 2016 года посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование N 7238 от 14 декабря 2016 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015 год в вышеуказанном размере, пени в размере 02 рублей 26 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 января 2017 года.

04 февраля 2017 года посредством личного кабинета налогоплательщику направлено налоговое уведомление N 153436557, содержащее перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по объекту с кадастровым номером: в части налоговой ставки и итоговой суммы исчисленного налога со сроком уплаты не позднее 30 ноября 2017 года.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю Свиреповой Г.А. исчислен налог на вышеуказанное имущество физических лиц за 2016 год в размере 297 рублей, земельный налог за 2016 год в размере 308 рублей, 20 сентября 2017 года посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление N 53198837 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю сформировано требование N 23 от 13 февраля 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015, 2016 годы, пени в размере 16 рублей 52 копеек, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 22 марта 2018 года.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю Свиреповой Г.А. исчислен налог на вышеуказанное имущество физических лиц за 2017 год в размере 319 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 308 рублей, 04 июля 2018 года посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление N 19902930 со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю в адрес Свиреповой Г.А. 28 февраля 2019 года посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование N 9041 от 25 февраля 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год, пени в размере 13 рублей 37 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 03 апреля 2019 года.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю Свиреповой Г.А. был исчислен налог на вышеуказанное имущество физических лиц за 2018 год в размере 439 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 308 рублей, 04 июля 2019 года посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление N 31347030 со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю в адрес Свиреповой Г.А. 30 декабря 2019 года посредством личного кабинета направлено требование N 90387 от 25 декабря 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год в размере 747 рублей, пени в размере 3 рублей 51 копейки, предоставлен срок для добровольного исполнения до 28 января 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Пермскому краю в адрес Свиреповой Г.А. 27 июня 2019 года посредством личного кабинета направлено требование N 26924 от 25 июня 2019 года об уплате пени в размере 204 рублей 25 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 27 августа 2019 года; 27 декабря 2019 года направлено требование N 60793 от 09 сентября 2019 года об уплате пени в размере 33 рублей 47 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 12 ноября 2019 года; 15 ноября 2019 года направлено требование N 69677 заказным письмом об уплате пени в размере 27 рублей 53 копеек, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 16 января 2020 года.

Требования об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 30 июня 2020 года - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Разрешая спор и удовлетворяя требования МИФНС России N 6 по Пермскому краю, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога, пени, правильность исчисления суммы налога, пени, срок обращения в суд, пришел к выводам о наличии у Свиреповой Г.А. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015-2018 годы, пени на недоимку по указанным видам налога, поскольку доказательств уплаты недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорный период, а также пени Свиреповой Г.А. представлено не было.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 годы в сумме 1 014 рублей, недоимки по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в сумме 924 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 87 рублей 49 копеек, земельному налогу в сумме 134 рублей 87 копеек, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в судебном акте.

Судебная коллегия отклоняет доводы заявителя жалобы о наличии процессуальных нарушений в связи с неизвещением административного ответчика о состоявшемся судебном заседании при разрешении вопроса о замене правопреемником стороны административного истца, поскольку вынесение определения о замене административного истца правопреемником 15 февраля 2021 года в отсутствие административного ответчика и данных о его надлежащем извещении, не может повлечь отмену состоявшегося решения суда. Свирепова Г.А. о дате судебного заседания при рассмотрении дела по существу извещена своевременно надлежащим образом, принимала личное участие 15 марта 2021 года при его рассмотрении.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, налоговый орган обратился в суд с соблюдением процессуальных сроков.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование было направлено в адрес налогоплательщика 18 декабря 2016 года, сроком его исполнения является 31 января 2017 года. Учитывая, что сумма недоимки не превысила 3 000 рублей, в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для взыскания задолженности по налогу и пени истекал 31 июля 2020 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с соблюдением сроков, установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога, а именно 02 марта 2020 года.

18 марта 2020 года мировым судьей судебного участка N 2 судебного района города Лесного Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании налогов с должника Свиреповой Г.А.