Определение Судебной коллегии по административным делам Омского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 февраля 2022 года Дело N 33а-982/2022

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе

Председательствующего Шукеновой М.А..,

судей областного суда Круглова В.В., Харламовой О.А.,

при секретаре Даниловой Е.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании 16 февраля 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Омской области к Назаренко Н.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, задолженности по транспортному налогу, пени

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Омской области на решение Исилькульского городского суда Омской области от 25 ноября 2021 года, которым в удовлетворении исковых требований отказано.

Заслушав доклад судьи областного суда Шукеновой М.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Омской области (далее Межрайонная ИФНС N 8 по Омской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Назаренко Н.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование указала, что направляла в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые в установленный срок исполнены не были. Просила восстановить пропущенный срок на обращение в суд, и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 101407 руб. 08 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года в сумме 79299 руб., пени в размере 2057 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года в сумме 17314 руб., пени в размере 403 руб. 67 коп., по транспортному налогу за 2018 год в размере 504 руб.. пени в размере 6 руб. 88 коп., пени по ЕНВД в размере 1821 руб. 67 коп.

Решением Исилькульского городского суда Омской области от 25.11.2021 постановлено:

"В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 8 по Омской области к Назаренко Н.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, задолженности по транспортному налогу, пени, отказать."

В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Омской области просит решение суда отменить в части и принять новое решение, которым удовлетворить требования о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 504 руб., пени в размере 6 руб. 88 коп. Указывает на то, что на указанное требование не распространяется положения абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование N <...> от 06.02.2020 года имеет самостоятельный срок обращения в суд.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, судебная коллегия приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 1 НК РФ прямо предусмотрено, что действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

Вопросы уплаты страховых взносов с 01.01.2017 регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

На основании статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, были обязаны уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год не позднее 09.01.2018.

Из материалов дела следует, что 12.05.2012 Назаренко Н.В. был поставлен на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Омской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 150), в связи с чем на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Омской области направляла индивидуальному предпринимателю Назаренко Н.В. следующие требования

- N <...> на уплату в срок до 29.04.2016 1) ЕНВД за 1 квартал 2015 года - 4855 руб., 2) пени -717 рублей 03 коп.

- N <...> на уплату в срок до 10.11.2016 1) ЕНВД за 1 квартал 2015 г. 0 4855 руб., 2) пени 462 рубля 98 копеек.

- N <...> на уплату в срок 21.02.2017 1) ЕНВД за 1 квартал 2015 г. - 4855 руб., 2) пени 282 рубля 14 коп.

- N <...> на уплату в срок 08.02.2018 1) ЕНВД за 1 квартал 2015 - 4855 руб., 2) пени 758 рублей 81 коп.

- N <...> на уплату в срок 13.02.2018: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2017 год - 23400 руб., 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год - 4590 руб., 3) пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР - 64 руб. 35 коп. 4) пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование -12 руб., 62 ко.

- N <...> на уплату в срок 27.08.2018: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 - 23400 руб., 2) пени в связи с несвоевременной уплатой ЕНВД - 251 руб., 24 коп., 3) пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на пенсионное страхование в ПФ РФ - 1116 руб.

- N <...> на уплату в срок 12.02.2019г. 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии за 2018г. - 26545 руб., 2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2018г. - 5840 руб., 3) пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР - 877 руб. 51 коп., 4) пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 391 руб. 05 коп.

- N <...> на уплату в срок до 25.02.2020г. 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019г. - 29354 руб., 2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2019г. - 6884 руб.

- N <...> на уплату в срок 02.12.2019 1) транспортный налог с физических лиц - 504 руб., 2) пеней по транспортному налогу в сумме 6 рублей 88 коп, начисленных на недоимку по транспортному налогу.

Материалами дела N <...> подтверждается, что 17.02.2021, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

В качестве доказательств возникновения задолженности уполномоченный орган ссылался на требования N <...> составляющие доказательственную базу по настоящему административному делу.

24.02.2021 мировым судьей судебного участка N 99 в Исилькульском судебном районе Омской области и.о. мирового судьи судебного участка N 6 в Исилькульском судебном районе Омской области по делу N <...> был вынесен судебный приказ о взыскании с Назаренко Н.В. в пользу МИФНС России N 3 по Омской области: недоимки по транспортному налогу в размере 504 рубля, пени в размере 6 руб., 88 коп., ЕНВД - 4855 руб., пени в размере 181 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года в сумме 79299 руб., пени в размере 2057 руб. 86 коп.

Определением мирового судьи судебного участка N 6 в Исилькульском судебном районе Омской области 20.04.2021 указанный судебный приказ по делу отменен (л.д. 8).

20.10.2021 Межрайонная ИФНС N 8 по Омской области обратилась в Исилькульский городской суд г. Омска с настоящим административным иском.

Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из того, что применительно к положениям абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ общая сумма задолженности по страховым взносам и пени, включенной в требования, была выше 3 000 руб. (кроме требования N <...>) в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимок и пеней по требованию N <...> - до 29.10.2016г., по требованию N <...> - до 10.05.2017г., по требованию N <...> - до 21.08.2017г., по требованию N <...> - до 08.08.2018г., по требованию N <...> - до 13.08.2018г., по требованию N <...> - до 27.02.2019г., по требованию N <...> - до 12.08.2019г., по требованию N <...> - до 25.08.2020г, по требованию N <...> до 24.09.2020г.

<...>

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, в части отказа во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3).

Согласно положениям п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенной по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом

- 15.06.2016 было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя Назаренко Н.В. которое выступило поводом к вынесению постановления N <...> от 15.06.2016 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Аналогичные решения были приняты

07.04.2017 от 20.09.2018, 06.09.2018, 28.02.2019, 01.09.2020.

Таким образом, в отношении всей задолженности (кроме транспортного налога) заявленной в настоящем споре налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам, в том числе постановления о взыскании налогов и сборов вынесенные в порядке ст. 47 НК РФ предъявлены к принудительному исполнению.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 46, ч. 5 ст. 46 приведенного закона исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю: если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона. В случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с пунктом 4 части 1 настоящей статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.

Таким образом, налоговый орган, в силу закона, имеет право обращаться с заявлением об отмене постановления об окончании исполнительного производства при предъявлении информации об изменении имущественного положения должника.

Прекращение статуса индивидуального предпринимателя при этом юридического значения не имеет, поскольку процедура исполнения требований исполнительного документа (в данном случае постановления о взыскании налога за счет имущества должника) не имеет каких-либо изъятий, связанных с наличием либо отсутствием статуса предпринимателя.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части не имеется.

Вместе с тем судебная коллегия признает вывод суда об отказе в удовлетворении требований по взыскании надоимки по транспортному налогу и пени ошибочным.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование N <...> от 17.01.2020 (со сроком уплаты требования до 25.02.2020) на сумму 504 руб. и пени 6 руб. 88 коп.. Так как сумма налога не превысила 3000 руб. срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен. Как указывалось, ранее судебный приказ был вынесен 24.02.2021. Определением мирового судьи судебного участка N 6 в Исилькульском судебном районе Омской области 20.04.2021 указанный судебный приказ по делу отменен.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в Исилькульский городской суд Омской области 19.10.2021 в рамках предусмотренного законом срока.

Вместе с тем судебная коллегия полагает необходимым отметить следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ при удовлетворении требований в части взыскании недоимки по транспортному налогу, с Назаренко Н.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Исилькульского городского суда Омской области от 25 ноября 2021 года в части отказа в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Омской области (далее Межрайонной ИФНС России N 8 по Омской области) о взыскании с Назаренко Н.В. недоимки по транспортному налогу за период с 1 января 2018 по 31 декабря 2018 года и начисленных на нее пеней отменить.

Принять в указанной части новое решение, которым взыскать с Назаренко Н.В. в пользу Межрайонной ИФНС России N 8 по Омской области недоимку по транспортному налогу за период с 1 января по 31 декабря 2018 года в размере 504 рубля и пеней в сумме 6 рублей 88 копеек, начисленных на указанную недоимку за период с 3 декабря 2019 года по 5 февраля 2020 года.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка