Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 июня 2021 года Дело N 33а-9608/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Сафина Ф.Ф.,

судей Искандарова А.Ф. и Субхангулова А.Н.,

при секретаре Даминовой Р.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 30 по Республике Башкортостан к Пантюхину Алексею Анатольевичу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по апелляционной жалобе Пантюхина А.А. на решение Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 17 февраля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Субхангулова А.Н., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 30 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России N 30 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, обосновывая тем, что в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Пантюхину А.А. начислены взносы за 2017 и 2018 года. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование была уплачена 17 января 2020 года в размере 49 945 рублей, в связи с чем ко взысканию по данному виду налога ко взысканию подлежит пени в размере 3797,58 руб. Кроме того, административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в связи с чем остаток задолженности по данному виду платежа составила 4590 рублей за 2018 год. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам Пантюхину А.А. начислены пени в размере 767,30 руб.

МИФНС России N 30 по РБ с учетом уменьшения административных исковых требований просила суд взыскать с Пантюхина А.А. задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год: налог в размере 45900 рублей, пени в размере 767,30 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени за 2017 г. в размере 3797,58 руб.

Решением Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 17 февраля 2021 года административное исковое заявление МИФНС России N 30 по РБ удовлетворено.

В апелляционной жалобе Пантюхин А.А. просит отменить решение суда, принять новое решение. В обоснование жалобы указывает, что выставлено одно требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 год, то есть за два года. Уплаченные им страховые взносы на обязательное и медицинское страхование за 2018 год пошли зачетом за 2017 год и частично погасили уплату за 2018 год и образовалась недоимка. Налоговый орган не имел права на проведение зачета уплаченного им страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год в счет недоимки за 2017 год и поэтому у него не могла образоваться недоимка за 2018 год.

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав Пантюхина А.А., судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Пантюхин А.А. 01 июля 2011 года был зарегистрирован арбитражным управляющим Ассоциации "Краснодарская межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Единство" (л.д. 104). Данное обстоятельство сторонами не оспаривается.

Ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 год -61 486,86 рублей и пени в размере соответственно, в связи с чем, налоговым органом в адрес Пантюхина А.А. направлено требование N 52191 по состоянию на 21.05.2019 об уплате налога страховых взносов на указанные суммы, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование была уплачена 17.01.2020 в размере 49945 рублей, в связи с чем ко взысканию по данному виду налога подлежит пени в размере 3797,58 рублей.

До вынесения решения суда ответчиком Пантюхиным А.А. произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1635 рублей. Кроме того, 19.03.2020 административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей. Указанная сумма налога погасила задолженность за 2017г в полном объеме (4590 рублей) и 1250 рублей - за 2018г. В связи с чем остаток задолженности по данному виду платежа составил 4590 рублей за 2018 год (5840 рублей- 1250 рублей=4590 рублей).

Также 22.12.2020 Пантюхиным А.А. произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей. Указанная сумма зачтена налоговым органом по начислением 2019 год, в связи с чем сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 4590 рублей за 2018 год, задолженность по пеням составила 767,30 рублей. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по виду платежа "пени" составил 3797,58 рублей. Сумма задолженности по виду платежа "вносы" погашена в полном объеме.

Разрешая возникшие спорные правоотношения, проанализировав материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь вышеприведенными нормами законодательства, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год размере 4590 рублей, пени в размере 767,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 3797,58 руб.

Данный вывод в полной мере согласуется с требованиями закона и материалами дела.

Доводы апелляционной жалобы о том, что выставлено одно требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 год, то есть за два года, несостоятельны.

Как следует из материалов дела, сведения о том, что Пантюхин А.А. является арбитражным управляющим, переданы в налоговый орган в электронном виде 19 апреля 2019 года (л.д. 196).

Руководствуясь требованиями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение трех месяцев с даты выявления недоимки, инспекцией в адрес Пантюхина А.А. выставлено требование от 21 мая 2019 года N 52191 об уплате страховых взносов за 2017-2018 годы (19 мая 2019 год + 3 месяца = крайний срок 19 июля 2019 год). Ранее 2019 года требование об уплате за 2017 - 2018 годы не могло быть выставлено налоговым органом, поскольку у инспекции отсутствовали сведения о том, что Пантюхин А.А. является арбитражным управляющим.

Таким образом, требование N 52191 по состоянию на 21 мая 2019 года по сроку исполнения до 16 июля 2019 года направлено налогоплательщику 28 мая 2019 года в установленный законом трехмесячный срок со дня выявления недоимки, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, последовавшее 08 ноября 2019 года, осуществлено в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пеней, как и обращение в суд 16 марта 2020 с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа от 28 ноября 2019 года. Нарушения требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено.

При этом, судебная коллегия учитывает, что налоговым органом предъявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 4590 руб., а также пени в связи неуплатой страховых взносов за период с 10 января 2018 года по 10 января 2019 год (л.д. 184).

Доводы апелляционной жалобы о том, что уплаченные им страховые взносы на обязательное и медицинское страхование за 2018 год пошли зачетом за 2017 год и частично погасили уплату за 2018 год и образовалась недоимка, налоговый орган не имел права на проведение зачета уплаченного им страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год в счет недоимки за 2017 год и поэтому у него не могла образоваться недоимка за 2018 год, несостоятельны.

В соответствии с подпунктами 1, 1.1, 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Реквизиты в полях "Платежных поручений" заполняются в соответствии с Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Минфин России по согласованию с Банком России Приказом от 12 ноября 2013 г. N 107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5).

Соблюдение правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при этом заполнение должно быть осуществлено в соответствии с данными Правилами.

Заполнение всех полей платежного документа, относящихся к ведомственной информации (101, 104-110), является обязательным.

Пунктом 7 Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака, при этом значение "ТП" в указанном реквизите означает платежи текущего года.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, первые два знака показателя налогового периода (реквизит платежного поручения "107") предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи, "КВ" - квартальные платежи, "ПЛ" - полугодовые платежи, "ГД" - годовые платежи.

Так, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

Образцы заполнения показателя налогового периода следующие:

"МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013".

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Административным ответчиком не предоставлены квитанции, по которым им уплачены страховые взносы за 2018 год с указанием вышеуказанных реквизитов.

При указанных обстоятельствах в силу приведенных выше Правил в связи отсутствием указанной информации, уплаченные платежи были зачтены налоговым органом в погашение задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Данные обстоятельство подтверждается данными лицевого счета по страховым взносам, предоставленного налоговым органом.

Таким образом, с учетом уплаченных платежей на момент вынесения судом решения, у налогоплательщика имелась вышеуказанная задолженность по страховым взносам и пени.

Учитывая, что судом первой инстанции правильно определены имеющие значение для разрешения дела обстоятельства, верно применены нормы материального и процессуального права, оснований для отмены решения, в том числе по доводам, содержащимся в апелляционной жалобе, не имеется.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Демского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 17 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Пантюхина А.А. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий Ф.Ф. Сафин

Судьи А.Ф. Искандаров

А.Н. Субхангулов

Справка: судья Салишева А.В.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка