Определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 сентября 2021 года Дело N 33а-9571/2021

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего - Вачковой И.Г.,

судей - Хлыстовой Е.В., Лазаревой М.А.,

при секретаре - Клёнкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Кормишова А.В. на решение Автозаводского районного суда г.Тольятти Самарской области от 08 апреля 2021 года,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Вачковой И.Г., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области (далее по тексту - МИФНС России N 2 по Самарской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кормишову А.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что за административным ответчиком числится задолженность в размере 7 665,09 руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 294 руб., за 2016 год в размере 449 руб., за 2017 год в размере 494 руб., за 2018 год в размере 544 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17,92 руб., за 2015 год в размере 23,64 руб., за 2015 год в размере 20,37 руб., за 2016 год в размере 35,96 руб., за 2016 год в размере 6,29 руб., за 2017 год в размере 15,74 руб., за 2017 год в размере 11,82 руб., за 2018 год в размере 4,93 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере - 2,14 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 3842,14 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 943,02 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размене за 2017 год в размере 683,00 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 184,97 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды до 01 января 2017 года в размере 452,11 руб. В добровольном порядке задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании указанных сумм налога, страховых взносов и пени отменен по заявлению налогоплательщика. На момент подачи административного иска задолженность Кормишовым А.В. по налогам, страховым взносам и пени не оплачена, в связи с чем административный истец просил взыскать ее в судебном порядке.

Решением Автозаводского районного суда г.Тольятти Самарской области от 08 апреля 2021 года требования МИФНС России N 2 по Самарской области удовлетворены частично. С Кормишева А.В. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 294 руб., за 2016 год в размере 449 руб., за 2017 год в размере 494 руб., за 2018 год в размере 544 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 22 ноября 2017 года в размере 17,92 руб., за 2015 год за период с 23 ноября 2017 года по 27 августа 2018 года в размере 20,37 руб., за 2015 год за период с 28 августа 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 23,55 руб., за 2016 год за период с 28 августа 2018 года по 08 июля 2019 года в размере 35,96 руб., за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 27 августа 2018 года в размере 6,29 руб., за 2017 год за период с 07 марта 2019 года по 08 июля 2019 года в размере 15,74 руб., за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 06 марта 2019 года в размере 11,82 руб., за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 14 января 2020 года в размере 4,93 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 3 842,14 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 10 марта 2017 года по 14 января 2020 года в размере 943,02 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размене за 2017 год в размере 683 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 10 марта 2017 года по 14 января 2020 года в размере 184,97 руб., а также государственную пошлину в доход бюджета г.о.Тольятти Самарской области в размере 400 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Кормишов А.В. ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного, постановленного с нарушением норм права.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Представитель МИФНС России N 2 по Самарской области и Кормишов А.В. в судебное заседание судебной коллегии не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Согласно телефонограмме Кормишов А.В. просил рассмотреть дело без его участия.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, письменные возражения на апелляционную жалобу, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом, исходя из пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Кормишов А.В. является плательщиком налога на имущество, в связи с наличием в его собственности (общая долевая собственность, 1/3 доля) объекта налогообложения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности - 30 ноября 2011г. (л.д.63-68).

Установлено также, что Кормишов А.В. состоял на налоговом учете в качестве адвоката с 27 ноября 2008 года по 12 апреля 2017 года.

За 2015-2018 года налоговым органом Кормишову А.В. начислен налог на имущество с направлением в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес налоговых уведомлений N 124122769 от 04 сентября 2016 года, N 31509448 от 21 сентября 2017 года, N 60200225 от 23 августа 2018 года, N 52848217 от 25 июля 2019 года, содержащих сведения об объекте налогообложения, доли собственности, налоговой базе, налоговых ставках, сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Кормишов А.В. обязанность по уплате начисленного налога на имущество за 2015-2018гг., а также по уплате страховых взносов за 2017 год не исполнил, в связи с чем в его адрес, посредством размещения в личном кабинете, налоговым органом направлены требования об уплате недоимки по обязательным платежам N 47598 от 23 ноября 2017, N 44554 от 21 февраля 2018, N 97389 от 28 августа 2018, N 53513 от 07 марта 2019, N 91982 от 09 июля 2019, N 15642 от 15 января 2020 с предложением добровольно погасить недоимку по налогу.

Указанные требования оставлены Кормишовым А.В. без исполнения.

29 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления МИФНС N 2 по Самарской области вынесен судебный приказ N о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени, начисленных на сумму недоимки, который отменен определением этого же мирового судьи от 03 июля 2020 года, в связи с поступившими возражениями Кормишова А.В.

Административное исковое заявление налогового органа направлено в суд 30 декабря 2020 года согласно штампу на конверте (л.д.44), то есть в установленный законом срок.

Районный суд, установив наличие задолженности, составляющей предмет заявленных требований, проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2015-2018гг. и страховых взносов за 2017 год, и заявленных сумм пени, при этом, учитывая отсутствие доказательств, обосновывающих порядок и сроки начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2,14 руб., пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды до 01 января 2017 года в размере 452,11 руб., а также проверив соблюдение порядка и срока принудительного взыскания обязательных платежей и санкций, учитывая непредставление административным ответчиком доказательств уплаты указанных налогов, страховых взносов и пени, пришел к выводу о том, что требования МИФНС России N 2 по Самарской области о взыскании с Кормишова А.В. недоимки по обязательным платежам и пени подлежат частичному удовлетворению.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в части взыскания с Кормишова А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018гг. и начисленных сумм пени по налогу на имущество, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также о взыскании сумм пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017г.

Вместе с тем, в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, решение суда, по мнению судебной коллегии, подлежит изменению, ввиду следующего.

Обращаясь в суд настоящим административным иском, налоговым органом заявлено требование о взыскании с Кормишова А.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 3 842,14 руб.

Разрешая заявленные требования в данной части, районный суд, проверив расчет, пришел к выводу об их обоснованности.

Однако, требованием N 15642 от 15 января 2020 года Кормишову А.В. налоговым органом предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3 482,14 руб.

Из материалов административного дела N следует, что налоговый орган, обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, просил взыскать с Кормишова А.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3 482,14 руб., что согласуется с требованием N 15642 от 15 января 2020 года.

Судебным приказом N от 28 мая 2020 года с Комирошова А.В. взыскана сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 3 482,14 руб.

Проверяя расчет заявленной суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, судебная коллегия исходит из следующего.

В соответствии с абзацем 1 подпункта 1 пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент налогового периода с 01 января 2017г. по 22 февраля 2017г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно Федеральному закону от 02 июня 2016 года N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда", МРОТ с 01 июля 2016 года составлял 7 500 руб.

Таким образом, взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляли 23 400 руб.

Учитывая, что статус адвоката Кормишова А.В. прекращен 22 февраля 2017 года, а также учитывая положения пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате Кормишовым А.В. за налоговый период с 01 января 2017 года по 22 февраля 2017 года, составляют 3 482,14 руб., что правильно исчислено и указано налоговым органом в требовании N 15642 от 15 января 2020 года.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу, что с Кормишова А.В. подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 482,14 руб., в связи с чем доводы апелляционной жалобы в данной части заслуживают внимания а решение суда в данной части подлежит изменению.

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.