Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 25 июня 2021 года Дело N 33а-9554/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Сибгатуллиной Л.И.,

судей Галимова Л.Т., Нуриахметова И.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ханнановым Д.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Галимова Л.Т. административное дело по апелляционной жалобе Гайнутдинова ФИО8 на решение Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 16.02.2021, которым постановлено:

"административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с Гайнутдинова ФИО9, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: Республика <адрес> в бюджет недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Гайнутдинова ФИО10 в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек".

Проверив материалы административного дела, выслушав представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Татарстан Камаеву ФИО11., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Татарстан (далее - МРИ ФНС N 3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гайнутдинову ФИО12 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В обоснование административного иска указано, что Гайнутдинову ФИО13 на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 2 062 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 585 587 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 565 587 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 20 000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>. При этом согласно имеющимся у налогового органа данным, земельные участки с кадастровыми номерами ...., ...., .... имеют вид разрешенного использования: для объектов жилой застройки. Жилые дома на указанных земельных участках не зарегистрированы. МРИ ФНС N 3 произведено исчисление в соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 52, статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации и решения Казанской городской думы от 11.11.2013 N 5-26 "О земельном налоге" суммы земельного налога. Гайнутдинову ФИО14 направлялись уведомления и требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако в установленный в требованиях срок сумма задолженности не уплачена. Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 8 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от 13.04.2020 с Гайнутдинова ФИО15 взыскана задолженность по земельному налогу, также государственная пошлина. В связи с поступившим возражением Гайнутдинова ФИО16 определением мирового судьи от 15.05.2020 судебный приказ отменен. Прилагая расчет задолженности по налогу, административный истец просит взыскать с Гайнутдинова ФИО17 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> рублей.

В ходе судебного заседания от 16.02.2021 представителем административного истца требования административного иска уточнены, просит взыскать с Гайнутдинова ФИО18 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В судебном заседании суда первой инстанции представитель административного истца требования административного иска поддержала с учетом уточнений, просила удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд принял решение об удовлетворении административного иска в вышеприведенной формулировке.

С решением суда не согласился Гайнутдинов ФИО19., в апелляционной жалобе просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное, вынесенное без учета фактических обстоятельств дела. Указывает, что сумма земельного налога исчислена неверно, взыскиваемая сумма завышена. Просит решение суда первой инстанции отменить.

В суде апелляционной инстанции представитель МРИ ФНС N 3 просил в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, представителей не направили, извещены.

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно части 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из положений пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, а в течение периода превышающего трехлетний срок строительства, с учетом коэффициента 4 в течение периода, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Из материалов административного дела следует и установлено судом первой инстанции, Гайнутдинову ФИО20 на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 2 062 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 585 587 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>, дата государственной регистрации прекращения права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 565 587 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>, дата государственной регистрации прекращения права <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 20 000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 505 528 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 10 004 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 10 006 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 10 007 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 10 013 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 10 021 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации права: <дата>; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 10 008 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации права: <дата>; жилое помещение с кадастровым номером ...., площадью 67,3 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права: <дата> (ограничение права - ипотека в силу закона); земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 3 700 кв.м, расположенный по адресу<адрес> <адрес>, дата государственной регистрации права: <дата>; здание жилое с кадастровым номером ...., площадью 428,2 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права: <дата> (ограничение права - ипотека в силу закона).

В соответствии с записями из Единого государственного реестра недвижимости, земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 2 062 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>, имеет вид разрешенного использования: дачное строительство, для ведения дачного хозяйства; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 585 587 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата> имеет вид разрешенного использования: для жилищного строительства; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 565 587 кв.м, расположенный по адресу: Республика <адрес>, дата регистрации права: <дата>, имеет вид разрешенного использования: для жилищного строительства; земельный участок с кадастровым номером ...., площадью 20 000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: <дата>, имеет вид разрешенного использования: для жилищного строительства.

Гайнутдинову ФИО21 направлено налоговое уведомление от <дата> N ...., в соответствии с которым административному ответчику произведен расчет земельного налога за 2018 год по налоговой ставке 0,3 %.

Гайнутдинову ФИО22 предъявлено требование по состоянию на <дата> N .... об уплате земельного налога в общей сумме <данные изъяты> рублей сроком исполнения до <дата>.

13.04.2020 мировым судьей судебного участка N 8 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с Гайнутдинова ФИО24 задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В связи с поступившим возражением Гайнутдинова ФИО23 определением мирового судьи от 15.05.2020 судебный приказ отменен.

Удовлетворяя требования административного искового заявления, суд первой инстанции, оценив вышеуказанные обстоятельства и основываясь на исследованных в судебном заседании доказательствах в их совокупности, руководствуясь нормами материального права, пришел к правильному выводу о правильности расчета задолженности по налогу, а также соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства по уплате земельного налога не исполнены, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

С такими выводами судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 54 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли в Российской Федерации используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

Поскольку наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела, и доказательств ее погашения суду не представлено, при этом административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, судом первой инстанции принято законное решение об удовлетворении административного иска.

Доводы административного ответчика в апелляционной жалобе о том, что расчет задолженности является неверным, не могут быть приняты во внимание, поскольку расчет задолженности проверен судом и признан математически верным, доказательств, опровергающих выводы суда, не представлено.

Доводы апелляционной жалобы по своей сути направлены на переоценку обстоятельств, являвшихся предметом исследования в судебном заседании, а также доказательств, которым судом первой инстанции дана надлежащая оценка в их совокупности, в силу чего не могут являться основанием для отмены решения суда.

Таким образом, разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дав надлежащую правовую оценку собранным по делу доказательствам, постановил законное и обоснованное решение.

Ссылок на иные обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, апелляционная жалоба не содержит.

Руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от 16.02.2021 по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Гайнутдинова ФИО25 ФИО26 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 25.06.2021.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка