Определение Судебной коллегии по административным делам Липецкого областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 марта 2022 года Дело N 33а-950/2022

"21" марта 2022 г. судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:

председательствующего Захарова Н.И.

судей Федосовой Н.Н. и Киселевой О.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Игнатовой Л.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело N 2а-963/2021 по апелляционной жалобе административного ответчика Самсонова Дмитрия Ивановича на решение Лебедянского районного суда Липецкой области от 16 ноября 2021 г., которым постановлено:

Взыскать с Самсонова Дмитрия Ивановича, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 190255 рублей 46 копеек и пени в сумме 592 рубля 96 копеек.

Взыскать с Самсонова Дмитрия Ивановича, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 5017 рублей.

Заслушав доклад судьи Федосова Н.Н., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция ФНС России N 4 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к Самсонову Д.И. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 190255 рублей 46 копеек и пени в размере 592 рубля 96 копеек, ссылаясь на то, что административному ответчику, как собственнику имущества, были начислен налог, который своевременно в полном объеме оплачен не был.

Суд постановилрешение, резолютивная часть которого приведена выше.

В апелляционной жалобе административный ответчик просит отменить решение суда, как незаконное и необоснованное, поскольку он имеет льготу по налогообложению, спорное помещение в предпринимательской деятельности не использовал, о перерасчете кадастровой стоимости его не оповещали, кадастровая стоимость не превышает 300 миллионов рублей, поэтому оснований для применения налоговой ставки в размере 2% не имеется, переплат у него не было, поскольку он имел право на льготу и налог не оплачивал.

Выслушав представителя административного истца Бочарникову Е.А., возражавшую против удовлетворения апелляционной жалобы, иные лица, участвующие в деле в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом и своевременно, причину неявки не сообщили, ходатайств об отложении не заявили, изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 п.2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Согласно решению Совета депутатов г. Лебедяни от 22.10.2018 года N 195 "О внесении изменений в положение о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения г. Лебедянь Лебедянского муниципального района Липецкой области Российской Федерации, принятого решением Совета депутатов г. Лебедянь от 27.10.2017 года N 131 (в редакции решения от 01.12.2017 года N 141) ставка 2% устанавливается в отношении объектов налогообложения, включённых в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300миллионов рублей.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Самсонов Д.И. в 2019 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером N и здания кафе "<данные изъяты> с хозяйственными постройками, общей площадью 779,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером N

Самсонов Д.И. от уплаты налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером N в соответствии со ст. 407 НК РФ освобождён.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются.

Самсонов Д.И., как пенсионер с 31.12.2013 года по 31.12.2018 года имел льготы на объект недвижимости - имущество, используемое в предпринимательской деятельности предпринимателями, применяющими УСНО, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером N

В силу п. 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).

Согласно п.1 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером N, включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год согласно приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 13.12.2018 года N 134 в соответствии со ст.378.2, п.3 ст. 402 НК РФ (строка N 5376) в связи с чем, к данному объекту применяется ставка для налогообложения 2% на основании Положения о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Лебедянь Лебедянского муниципального района Липецкой области РФ, принятое решением Совета депутатов г. Лебедянь от 27.10.2017 г. (с учетом изменений от 22.10.2018 г.).

Налоговым уведомлением N 3270302 от 03.08.2020 года за 2019 год Самсонову Д.И. начислен налог на имущество на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером N, с учётом переплаты 47 рублей 54 копейки в сумме 190255 рублей 46 копеек, со сроком уплаты до 01.12.2020 года.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ Самсонову Д.И. было выставлено требование N 21951 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 190255 рублей 46 копеек и пени за период с 02.12.2020 года по 23.12.2020 года в сумме 592 рубля 96 копеек по состоянию на 24.12.2020 года со сроком исполнения до 26.01.2021 года, которое не исполнено.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка N 2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 14.04.2021 года отменён судебный приказ от 09.04.2021 года о взыскании с Самсонова Д.И., в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 190255 рублей 46 копеек, пени в размере 592 рубля 96 копеек.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу за 2019г. налоговый орган обратился 28.09.2021 года.

Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением, налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога за 2019 г., срок обращения в суд, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога, которую он добровольно не исполнил, то у суда имелись основания для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2019г. в размере 190 255 рублей 46 копеек и пени в сумме 592 рубля 95 копеек.

Доводы жалобы о не согласии ответчика с Приказом Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 13.12.2018 года N 134 и с кадастровой стоимостью объекта недвижимого имущества не являются основаниями для отмены решения суда, поскольку данные обстоятельства подлежат оспариванию в ином порядке и не могут служить обстоятельствами для отмены решения суда по настоящему спору.

Доводы о том, что Самсонов Д.И. имеет льготы на объект с кадастровым номером N были обоснованно отвернуты судом первой инстанции.

В силу пункта 2, 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с частью 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Исходя из положений части 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Пункт 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации допускает применение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

В пункте 5 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, то есть в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

То есть, к таким объектам относятся административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; а также объекты, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Кадастровая стоимость объекта ответчика не превышает 300 миллионов рублей, вместе с тем, данный объект включен в указанный выше Перечень и соответственно на него льгота не предоставляется и установлена налоговая ставка в 2%.

Таким образом, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что на имущество находящееся в собственности Самсонова Д.И. в 2019 году в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 5 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота не предоставляется.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что налоговая льгота является исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя (постановления от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П и от 19 июня 2002 года N 11-П).

С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что доводы апелляционной жалобы и обстоятельства, на которые ссылается апеллянт в их обоснование, не могут служить основанием к отмене в апелляционном порядке обжалуемого судебного постановления.

Руководствуясь статьями 308, 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Лебедянского районного суда Липецкой области от 16 ноября 2021г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу административного ответчика Самсонова Дмитрия Ивановича без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное определение составлено 21.03.2022 года.

Председательствующий (подпись)

Судьи (подписи)

Копия верна

Судья

Секретарь

7


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка