Дата принятия: 01 июля 2021г.
Номер документа: 33а-9467/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 июля 2021 года Дело N 33а-9467/2021
Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:
председательствующего Кормильцевой И.И.,
судей Коряковой Н.С., Рудакова М.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Паначёвой О.О.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело
N 2а-231/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Свердловской области к Кокшарову Сергею Витальевичу о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени
по апелляционной жалобе административного ответчика Кокшарова Сергея Витальевича на решение Ленинского районного суда г. Екатеринбурга Свердловской области от 28 января 2021 года.
Заслушав доклад судьи Рудакова М.С., объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Свердловской области Володиной С.А., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 25 по Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кокшарову С.В., предъявив требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 35490 руб., а также начисленных на указанную недоимку пеней в размере 122 руб. 14 коп.
В обоснование требований инспекция указала на то, что Кокшаров С.В. в спорный период являлся собственником 27 земельных участков, в связи с чем обязан был уплатить земельный налог. Обязанность по уплате налога Кокшаровым С.В. не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения требования. Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены вынесенного по заявлению инспекции судебного приказа - основанием для обращения в суд с административным иском.
Решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга Свердловской области от 28 января 2021 года административные исковые требования МИФНС России N 25 по Свердловской области были полностью удовлетворены.
Не согласившись с решением суда первой инстанции, административный ответчик Кокшаров С.В. подал на него апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просил судебный акт отменить и принять по делу новое решение о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 32249 руб. 17 коп.
Повторяя доводы возражений, изложенных в суде первой инстанции, административный ответчик доказывал неверное определение применимой налоговой ставки.
Также административный ответчик ссылался на то, что земельные участки он использует исключительно для личных целей, а не в целях извлечения прибыли. Кроме того, административный ответчик доказывал исключение с 10 ноября 2016 года из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей записи о дополнительном виде экономической деятельности Кокшарова С.В. с кодом 68.1 (покупка и продажа земельных участков).
В судебном заседании суда апелляционной инстанции принял участие представитель административного истца, который возражал против доводов апелляционной жалобы и просил решение суда первой инстанции оставить без изменения.
Административный ответчик Кокшаров С.В., извещенный о времени месте и времени рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции надлежащим образом, в судебное заседание не явился. На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) судебная коллегия признала возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Заслушав представителя административного истца, исследовав и оценив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного акта, судебная коллегия пришла к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в редакции, действовавшей в спорный период).
Согласно положениям абзаца четвертого подпункта 1, подпункта 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 процента в отношении прочих (прямо не поименованных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ) земельных участков.
Земельный налог на территории муниципального образования "город Екатеринбург" установлен и введен в действие решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года N 14/3 (далее - Решение N 14/3).
В соответствии с пунктом 2 Решения N 14/3 (в редакции от 29 ноября 2016 года) налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства в 2018 году была установлена равной 0,3 процента, в отношении прочих земельных участков (категории которых прямо не обозначены в указанном пункте) - 1,5 процента.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании пункта 17 статьи 396 НК РФ, действие положений которого в соответствии с пунктом 6 статьи 3 Федерального закона от 15 апреля 2019 года N 63-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции,
Кокшаров С.В. в спорный налоговый период являлся собственником 27 земельных участков, включая:
земельный участок с кадастровым номером площадью
23399 кв. м кадастровой стоимостью 50775 руб. 83 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - луга и пастбища;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1571 кв. м кадастровой стоимостью 1106518 руб. 14 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства (право собственности прекращено 18 сентября 2018 года);
земельный участок с кадастровым номером площадью
2243 кв. м кадастровой стоимостью 4867 руб., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - луга и пастбища;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1246 кв. м кадастровой стоимостью 1030603 руб. 98 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1225 кв. м кадастровой стоимостью 1013234 руб. 25 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1167 кв. м кадастровой стоимостью 965260 руб. 71 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1160 кв. м кадастровой стоимостью 959470 руб. 80 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1124 кв. м кадастровой стоимостью 929694 руб. 12 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1110 кв. м кадастровой стоимостью 918114 руб. 30 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1082 кв. м кадастровой стоимостью 894954 руб. 66 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1129 кв. м кадастровой стоимостью 933829 руб. 77 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1500 кв. м кадастровой стоимостью 1240695 руб., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1500 кв. м кадастровой стоимостью 1240695 руб., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1500 кв. м кадастровой стоимостью 1240695 руб., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1526 кв. м кадастровой стоимостью 1074822 руб. 84 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1534 кв. м кадастровой стоимостью 1080457 руб. 56 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1523 кв. м кадастровой стоимостью 1072709 руб. 82 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства (право собственности прекращено 9 апреля 2018 года);
земельный участок с кадастровым номером площадью
1528 кв. м кадастровой стоимостью 1076231 руб. 52 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1516 кв. м кадастровой стоимостью 1067779 руб. 44 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1847 кв. м кадастровой стоимостью 1300915 руб. 98 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью
1821 кв. м кадастровой стоимостью 1282603 руб. 14 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
земельный участок с кадастровым номером площадью 970 кв. м кадастровой стоимостью 942199 руб. 80 коп., расположенный по адресу:
<адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства (право собственности прекращено 9 января 2020 года);
земельный участок с кадастровым номером площадью
1765 кв. м кадастровой стоимостью 1243160 руб. 10 коп., расположенный по адресу: <адрес>, имеющий разрешенное использование - для ведения личного подсобного хозяйства;
