Определение Судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 11 августа 2021 года Дело N 33а-9157/2021

г. Нижний Новгород 11 августа 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи Самарцевой В.В.

судей Есыревой Е.В. и Жилкина А.М.

при секретаре судебного заседания Мословой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Самарцевой В.В. в порядке апелляционного производства административное дело

по апелляционной жалобе и дополнениям к апелляционной жалобе Крупиной ФИО9

на решение Городецкого городского суда Нижегородской области от 18 марта 2021 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области к Крупиной ФИО10 о взыскании недоимки по налогам,

установила:

административный истец Межрайонная ИФНС России N 5 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Крупиной ФИО11. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 774,80 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 1867,80 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в сумме 555 руб., а всего на сумму 3197,6 руб.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Крупина ФИО12 которая в соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Также Крупина ФИО13 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1 Налогового кодекса РФ, ст. 346.22 главы 26.3 Налогового кодекса РФ. В нарушение указанных норм, налог ответчиком не перечислен (своевременно не перечислен) в бюджет. Ответчиком совершено налоговое правонарушение, за что по результатам проверки решением налогового органа N 2221 от 30 декабря 2019 года она была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа.

Определением суда от 18 марта 2021 года принят отказ административного истца от административного иска в части требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 774,80 руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 1867,80 руб., ввиду их оплаты административным ответчиком.

С учетом положений ч.2 ст. 46 КАС РФ административный истец просил суд взыскать с Крупиной ФИО14 недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в сумме 555 руб.

Решением Городецкого городского суда Нижегородской области от 18 марта 2021 года исковые требования Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области к Крупиной ФИО15 о взыскании недоимки по налогам удовлетворены, с Крупиной ФИО16, [дата] года рождения, ИНН [номер] взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Нижегородской области, недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в сумме 555 руб. (КБК 18[номер] ОКТМО 22628101).

Взыскана с Крупиной ФИО17, [дата] года рождения, в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

В апелляционной жалобе и дополнениях к апелляционной жалобе Крупина ФИО18 просит решение Городецкого городского суда Нижегородской области от 18 марта 2021 года отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 5 по Нижегородской области просит оставить без изменения решение суда первой инстанции и отказать в удовлетворении жалобы Крупиной ФИО19

Лица участвующие в деле, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, дополнений к апелляционной жалобе, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

На основании ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Положениями ст. 218 КАС РФ предусмотрено, что граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 8 и ч. 9 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

С доводами апелляционной жалобы и дополнений к ней Крупиной ФИО20 судебная коллегия не может согласиться по следующим мотивам и основаниям.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действующего в период образования задолженности) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, и индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральный закон N 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" действовал до 01.01.2017; утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

С 01.01.2017 данный вопрос регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

С 1 января 2017 года налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, ранее принадлежавшие Пенсионному фонду Российской Федерации (далее по тексту - ПФР).

Указанные изменения были введены Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта:

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5. ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно."

В соответствии с п.9 ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

Согласно положениям ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена действующей в юридический значимый период времени главой 26.3 Налогового кодекса РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом первой инстанции установлено, что Крупина ФИО21. являлась индивидуальным предпринимателем до 03 февраля 2020 года, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11 ноября 2020 года, а следовательно, плательщиком ЕНВД.

29 июля 2019 года административным ответчиком в связи с неверным исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по данным первичной налоговой декларации по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-й квартал 2019 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-й квартал 2019 года.

По результатам налоговой камеральной проверки решением N 2221 от 30 декабря 2019 года Крупина ФИО22. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 555 руб. за неполную уплату суммы налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки, пеней, штрафа в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ Крупиной ФИО23. направлено требование N 17482 от 28 февраля 2020 года сроком исполнения до 15 апреля 2020 года.

В установленные налоговым законодательством сроки требование было направлено в адрес Крупиной ФИО24 посредством интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика".

В связи с неуплатой налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу.

22 июня 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Городецкого судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ N 2а-1233/2020. Определением мирового судьи судебного участка N 3 Городецкого судебного района Нижегородской области от 09 июля 2020 года по заявлению Крупиной ФИО25 судебный приказ был отменен.

24 ноября 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с административным иском 24 ноября 2020 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что требования административного истца об уплате задолженности административным ответчиком Крупиной ФИО27 не исполнены, предусмотренные законом основания для ее освобождения от обязанности по уплате налога отсутствуют, налоговым органом срок обращения в суд по взысканию с Крупиной ФИО26 недоимки не пропущен.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.