Дата принятия: 07 июля 2021г.
Номер документа: 33а-9109/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 июля 2021 года Дело N 33а-9109/2021
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,
судей Яковлевой Э.Р., Вервекина А.И.,
при секретаре Соловьевой А.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области к Шайтун Тамаре Сергеевне о взыскании недоимок по обязательным платежам, пеней по апелляционной жалобе Шайтун Т.С. на решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 12 марта 2021 года.
Заслушав доклад судьи Москаленко Ю.М., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Шайтун Т.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, начисленных на нее пеней, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФР на выплату страховой пенсии, за 2018 год, недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год, начисленных на нее пеней, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленных на нее пеней, недоимки по транспортному налогу за 2018 год, начисленных на нее пеней, недоимки по земельному налогу за 2018 год, начисленных на нее пеней.
В обоснование административного иска налоговый орган ссылается на то, что Шайтун Т.С., являясь собственником объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков, и транспортных средств, подлежащих налогообложению, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
Налоговый орган также отмечает, что налоговыми агентами Шайтун Т.С. представлены справки об ее доходах по форме 2-НДФЛ, которые подлежат обложению налогом.
Кроме того, налоговый орган указывает, что до 21 января 2020 года Шайтун Т.С. имела статус индивидуального предпринимателя, возлагающий обязанность по уплате страховых взносов, а также налога, уплачиваемого в связи выбранной системой налогообложения (в данном случае - УСН).
В связи с тем, что уплата обязательных платежей Шайтун Т.С. не производилась, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК Российской Федерации на соответствующие суммы недоимок начислены пени.
В адрес налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации, направлялись налоговые уведомления, а также требования об уплате сумм налога и пеней, которые оставлены без исполнения.
Поскольку судебный приказ о взыскании с Шайтун Т.С. вышеназванных недоимок и начисленных на них пеней отменен, Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области просила суд взыскать с Шайтун Т.С. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации за 2018 год в размере 11 996 руб. 13 коп., начисленные на нее пени в сумме 54 руб. 98 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 9 381 руб. 50 коп., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 105 758 руб., начисленные на нее пени в сумме 6 020 руб. 28 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 979 руб. 80 коп., начисленные на нее пени в сумме 100 руб. 45 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 308 руб. 37 коп., начисленные на нее пени в сумме 610 руб. 28 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 6 037 руб., начисленные на нее пени в сумме 1 596 руб. 30 коп., а всего 143 843 руб. 09 коп.
Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 12 марта 2021 года с Шайтун Т.С. в пользу Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области взысканы недоимка по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации, за 2018 год в размере 11 996 руб. 13 коп., начисленные на нее пени в сумме 54 руб. 98 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9 381 руб. 50 коп., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 105 758 руб., начисленные на нее пени в сумме 6 020 руб. 28 коп., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 979 руб. 80 коп., начисленные на нее пени в сумме 4 руб. 49 коп., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 308 руб. 37 коп., начисленные на нее пени в сумме 6 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 6 037 руб., начисленные на нее пени в сумме 840 руб. 33 коп., а всего 142 386 руб. 88 коп. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.
В апелляционной жалобе Шайтун Т.С. выражает несогласие с решением суда первой инстанции и просит его отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам административного дела, а также недоказанность установленных судом обстоятельств, имеющих значение для административного дела.
По мнению заявителя жалобы, представленные налоговым органом копии списков заказных писем, которыми в адрес Шайтун Т.С. направлены налоговые требования, являются недопустимым доказательством, в связи с чем в материалах дела отсутствуют сведения о соблюдении административным истцом установленного законом обязательного досудебного порядка урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимок по налогам и пеней.
Аналогичный довод приведен заявителем жалобы в отношении имеющейся в материалах дела копии декларации по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН, ввиду ее заверения, по утверждению заявителя жалобы, ненадлежащим образом, а также отсутствия в декларации ее подписи.
На апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области представлены возражения, содержащие просьбу об оставлении решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы Шайтун Т.С. - без удовлетворения.
В отношении надлежащим образом извещенных и неявившихся сторон дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.
Разрешая спор и удовлетворяя административный иск частично, суд первой инстанции исходил из того, что предъявленные налоговым органом ко взысканию недоимки по обязательным платежам и начисленные на них пени налогоплательщиком до настоящего времени не погашены, расчеты налогов, страховых взносов и пеней судом проверены и, с учетом корректировок сумм пеней, являются правильными, ответной стороной не оспариваются, установленный законом срок взыскания обязательных платежей не пропущен.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.
Как закреплено ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 38 НК Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 207 НК Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).
Судебной коллегией установлено и подтверждается материалами дела, что Шайтун Т.С. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области.
В 2018 году Шайтун Т.С. являлась собственником объектов недвижимого имущества (жилых домов и земельных участков) и транспортных средств, перечень которых содержится в административном исковом заявлении.
Наименование объектов налогообложения и их принадлежность ей в упомянутые налоговые периоды под сомнение Шайтун Т.С. не ставились.
Так же, налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год в отношении Шайтун Т.С., согласно которой последней получен доход в размере 94 370 руб. 71 коп., из которого исчисленная сумма налога, неудержанная налоговым агентом - 12 268 руб.
Так же, до 21 января 2020 года, Шайтун Т.С. являлась индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, согласно расчету налогового органа, Шайтун Т.С. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 9 381 руб. 50 коп.
Так же, в соответствии с налоговой декларацией, представленной Шайтун Т.С. в налоговый орган 13 декабря 2019 года (с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 346.23 НК Российской Федерации), общая сумма налога, подлежащего доплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год составляет 105 758 руб.
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление N 4582851 от 28 июня 2019 года с расчетом сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, в которых указаны размеры налогов и срок их уплаты - не позднее 2 декабря 2019 года.
Поскольку в установленные законом сроки суммы обязательных платежей не уплачены, в адрес Шайтун Т.С. налоговым органом направлены требование N 86630 от 24 декабря 2019 года об уплате за период 2018 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 12 268 руб., начисленных на нее пеней в сумме 55 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 1 338 руб., начисленных на нее пеней в сумме 6 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 1 002 руб., начисленных на нее пеней в сумме 4 руб. 49 коп., недоимки по земельному налогу в размере 6 037 руб., начисленных на нее пеней в сумме 27 руб. 06 коп., со сроком исполнения до 3 февраля 2020 года, требование N 99799 от 30 декабря 2019 года об уплате за период 2018 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9 381 руб. 50 коп., начисленных на нее пеней в сумме 392 руб. 77 коп., со сроком исполнения до 22 января 2020 года, требование N 87550 от 26 декабря 2019 года об уплате за период 2018 года недоимок по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 193 270 руб. 50 коп. (87 512 руб. 50 коп. + 105 758 руб.), начисленных на них пеней в сумме 11 114 руб. 96 коп.
27 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону по заявлению Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Шайтун Т.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации за 2018 год в размере 12 268 руб., начисленных на нее пеней в сумме 55 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 338 руб., начисленных на нее пени в сумме 615 руб. 91 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 002 руб., начисленных на нее пени в сумме 101 руб. 22 коп., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 193 270 руб. 50 коп., начисленных на нее пени в сумме 11 114 руб. 96 коп., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 6 037 руб., начисленных на нее пени в сумме 1 617 руб. 48 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 9 381 руб. 50 коп., а всего 236 801 руб. 57 коп., отмененный 7 сентября 2020 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
14 декабря 2020 года административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд.
Проверяя обжалуемое решение, судебная коллегия соглашается с судом в наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации, за 2018 год в размере 11 996 руб. 13 коп., начисленных на нее пеней в сумме 54 руб. 98 коп., недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9 381 руб. 50 коп., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 105 758 руб., начисленных на нее пеней в сумме 6 020 руб. 28 коп., недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 979 руб. 80 коп., начисленных на нее пеней в сумме 4 руб. 49 коп., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 308 руб. 37 коп., начисленных на нее пеней в сумме 6 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 6 037 руб., начисленных на нее пеней в сумме 840 руб. 33 коп., а всего 142 386 руб. 88 коп., принимая во внимание, что обстоятельства неисполнения обязанности по уплате недоимок по обязательным платежам в установленные законом сроки Шайтун Т.С. по существу не оспорены, расчет начисленных на них пеней является арифметически верным и нормативно обоснованным, срок обращения в суд с требованием об их принудительном взыскании налоговым органом не пропущен.
При этом в качестве фактических оснований начисления спорных обязательных платежей за 2018 год в порядке, предусмотренном действующим законодательством, в рассматриваемом случае выступают вступившие в законную силу решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 января 2018 года по делу N 2-63/2018 и решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 4 июля 2018 года по делу N 2-4683/2018 (для налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК Российской Федерации); наличие у Шайтун Т.С. статуса индивидуального предпринимателя и превышение ее дохода за расчетный период суммы 300 000 руб. (для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии), а также подача ею в налоговый орган декларации с суммой налога, подлежащей доплате (для налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы); регистрация за Шайтун Т.С. объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков, и транспортных средств (для налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога).
В то же время, судебная коллегия находит правомерным отказ в удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на суммы недоимок по обязательным платежам за периоды до 2018 года, поскольку срок подачи заявления об их взыскании по правилам ст. 48 НК Российской Федерации налоговым органом пропущен без наличия тому (ввиду недоказанности иного) уважительных причин.
Кроме того, обоснованный расчет предъявленных ко взысканию пеней за периоды до 2018 года в ходе судебного разбирательства налоговым органом не представлен.
В свою очередь, судебная коллегия расценивает критически довод заявителя жалобы о недопустимости представленных налоговым органом в материалы дела копий списка почтовых отправлений N 131 от 27 декабря 2019 года, реестра заказных писем от 31 декабря 2019 года и реестра заказных писем от 6 января 2020 года в качестве подтверждения факта направления представленных в материалы дела требований налогоплательщику, отмечая, что в соответствии с ч. 3 ст. 70 КАС Российской Федерации подлинники документов представляются в суд в случае, если в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом обстоятельства административного дела подлежат подтверждению только такими документами, а также по требованию суда, если невозможно разрешить административное дело без подлинников документов или представленные копии одного и того же документа различны по своему содержанию.
В равной степени, вопреки доводу заявителя жалобы, отсутствие подписи Шайтун Т.С. в представленной в налоговый орган 13 декабря 2019 года декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год не свидетельствует о ее недействительности, при том, что несогласия с исчисленной в ней суммой налога административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не выражено.
Доказательств обратного, в том числе иной декларации, с отличной от спорной недоимки суммой, административным ответчиком вопреки требованиям ч. 1 ст. 62, ч. 11 ст. 226 КАС Российской Федерации в материалы дела не представлено.
Иные доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном понимании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда в апелляционном порядке.
Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.
При таком положении решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 12 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Шайтун Т.С. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Москаленко Ю.М.
Судья Яковлева Э.Р.
Судья Вервекин А.И.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 15 июля 2021 года
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
