Дата принятия: 11 мая 2021г.
Номер документа: 33а-905/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 мая 2021 года Дело N 33а-905/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Петровой О.А.,
судей Халиулина А.Д. и Салиховой Э.И.,
при секретаре Кирилловой М.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Анохина Н.Н. на решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 15 января 2021 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле к Анохину Н.Н. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с Анохина Н.Н., ИНН , задолженность в размере 8773,58 рублей, из которых недоимка по транспортному налогу - 794 рубля, пени по транспортному налогу - 42,18 рублей, пени по земельному налогу - 0,01 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1287,31 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 144,04 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 5851,32 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 654,72 рубля.
Взыскать с Анохина Н.Н., ИНН , в пользу бюджета муниципального образования городской округ "Город Йошкар-Ола" государственную пошлину в размере 400 рублей.
Обязанность по распределению взысканных сумм возложить на административного истца - Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Салиховой Э.И., судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле (далее - ИФНС России по г. Йошкар-Оле, налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Анохина Н.Н. недоимки по транспортному налогу в размере 1588 рублей, пени по транспортному налогу в размере 156,25 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,01 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее также взносы на ОМС) в размере 1287 рублей, пени по взносам на ОМС в размере 284,22 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее также взносы на ОПС) в размере 5851 рублей, пени по взносам на ОПС в размере 1195 рублей.
В обоснование заявленных требований с учетом дополнений (том 1 л.д. 160, 175) указано, что Анохин Н.Н. в период с 29 декабря 2004 года по
3 апреля 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем, в период с 12 апреля 2007 года по 20 марта 2018 года (дата поступления сведений в налоговый орган) - арбитражным управляющим. Свои обязательства по уплате взносов на ОМС и ОПС, исчисленных в соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), надлежащим образом за 2018 год не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени, были выставлены требования. Кроме того, не был уплачен в установленные сроки транспортный налог за 2016 и 2017 годы, начислены пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, а также пеня по земельному налогу, срок уплаты которого был 1 декабря 2016 года. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования о погашении задолженности, однако они не исполнены.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Анохин Н.Н. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме. Указывает со ссылками на положения НК РФ, определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О, что судом неверно установлено, что налоговой инспекцией не пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением, не дана правовая оценка его доводам в указанной части.
Для участия в судебном заседании суда апелляционной инстанции ИФНС России по г. Йошкар-Оле представителя не направила, была извещена надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия рассмотрела дело по апелляционной жалобе в отсутствие представителя налогового органа.
Заслушав объяснения Анохина Н.Н., поддержавшего апелляционную жалобу, изучив материалы настоящего дела, материалы административного дела N 2а-4168/2018, материалы административного дела N 2а-3995/2019, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно абзацу первому части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из абзаца второго пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Согласно абзацу второму части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из материалов административного дела следует, что Анохин Н.Н. является собственником транспортного средства <...> года выпуска, государственный регистрационный знак <...>
Судом первой инстанции на основании всестороннего исследования доказательств, имеющихся в материалах дела, установлено, что Анохин Н.Н. имеет задолженность по уплате транспортного налога в размере 794 рубля, пени по транспортному налогу в размере 42 рублей 18 копеек. При этом, вопреки доводам жалобы, суд первой инстанции верно установил, что по требованию налогового органа N 12789 от 1 февраля 2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 794 рублей и пени по нему в размере 12 рублей 2 копеек за период с 4 декабря 2018 года срок для обращения в суд не пропущен, поскольку срок его исполнения установлен до 13 марта 2019 года. Так как задолженность по этому требованию менее 3 000 рублей, срок на обращение в суд согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска) начал течь с момента, когда сумма невзысканной задолженности по налогам превысила
3 000 рублей. Также суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что не истек срок по требованию N 53433 от 26 июня 2019 года в части уплаты пени по транспортному налогу за 2015 года в размере 0,47 рублей за период с 13 декабря 2016 года по 29 декабря 2016 года, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 29,69 рублей.
Доводы жалобы об обратном основаны не неверном толковании норм налогового права.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика был земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>", гараж , общей площадью <...> кв.м, кадастровый . Административный ответчик утратил указанное право 26 мая 2015 года.
Судом первой инстанции на основании всестороннего исследования доказательств, имеющихся в материалах дела, верно установлено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015 год в размере 0,01 рублей за период с 13 декабря 2016 года по 29 декабря 2016 года. Поскольку в требовании налогового органа N 53433 предусмотрен срок до 3 сентября 2019 года, суд первой инстанции правильно установил, что срок для обращения в суд с указанным требованием не пропущен, принимая во внимание дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (6 ноября 2019 года), дату определения об отмене судебного приказа (29 ноября 2019 года), дату подачи административного иска (29 мая 2020 года). Доводы жалобы об обратном основаны не неверном толковании норм налогового права.
При этом судом первой инстанции правомерно отклонены доводы административного ответчика о том, что он не является плательщиком земельного налога, поскольку он пенсионер.
Согласно подпункту 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Вместе с тем, как правильно отметил суд первой инстанции, подпункт 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ введен в действие Федеральным законом от
28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, вступившим в силу 29 декабря 2017 года, в то время как налог начислен ответчику за налоговый период 2015 года, следовательно, данная норма не подлежит применению при разрешении настоящего дела.
На основании пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
При этом пунктом 2 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ указанные выше плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Таким образом, физическое лицо, одновременно являющееся индивидуальным предпринимателем и арбитражным управляющим, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Согласно положениям пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Исходя из пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно абзацу пятому пункта 5 статьи 84 НК РФ в случаях освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения статуса адвоката, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора снятие их с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст.85 настоящего Кодекса, заявления о снятии с учета медиатора.
Исходя из пункта 4.1 статьи 84 НК РФ, уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.
Как следует из материалов дела, Анохин Н.Н. в период с 29 декабря 2004 года по 3 апреля 2018 года состоял на учете в ИФНС России по г. Йошкар-Оле в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 12 апреля 2007 года по 20 марта 2018 года Анохин Н.Н. включен в сводный государственный реестр арбитражных управляющих арбитражным управляющим. Исключен из реестра 20 марта 2018 года (согласно сведениям, представленным в налоговый орган).
За период с 1 января 2018 года по 20 марта 2018 года административному ответчику как арбитражному управляющему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере
5 851,32 рубля. За период с 1 января 2018 года по 20 марта 2018 года административному ответчику как арбитражному управляющему начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере
1 287, 31 рублей. Расчет указанных страховых взносов проверен судом первой и апелляционной инстанции, является верным.
Судом первой инстанции на основании всестороннего и полного исследования доказательств установлено, что административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 287,31 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 144,04 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 851,32 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 654,72 рублей. Суд первой инстанции верно установил, что срок для обращения в суд с указанными требованиями, предусмотренный статьей 48 НК РФ, не пропущен. Доводы жалобы об обратном основаны не неверном толковании норм налогового права.
Таким образом, правомерность удовлетворения судом требований налогового органа не вызывает у судебной коллегии сомнений.
Довод в апелляционной жалобе Анохина Н.Н. о пропуске административным истцом срока для обращения в суд судебная коллегия признает несостоятельным, поскольку он противоречат материалами дела.
Учитывая изложенное, решение суда является правильным; нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судом не допущено. Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не нашли подтверждения.
