Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 29 июня 2021 года Дело N 33а-897/2021

город Ставрополь 29 июня 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:
председательствующего судьи Строчкиной Е.А.,судей Болотовой Л.А., Шишовой В.Ю.,с участием секретаря Заболоцкой Г.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Нестеровой И.А. на решение Ессентукского городского суда Ставропольского края от 24.03.2021 по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю к Нестеровой И.А. о взыскании обязательных платежей,

заслушав доклад судьи Строчкиной Е.А.,

установила:

Межрайонная ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Нестеровой И.А., в котором просила суд взыскать с Нестеровой И.А. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6 233,84 рублей, пени в размере 18,39 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 25 977,54 рублей, пени в размере 78,42 рублей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года - штраф в размере 1 000 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 830 рублей, пени в размере 8,96 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 1 255 рублей, пени в размере 6,14 рублей, обязанность по уплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Обжалуемым решением Ессентукского городского суда Ставропольского края от 24.03.2021 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю удовлетворены. Кроме того, с Нестеровой И.А. в доходную часть местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1 292 рублей.

В апелляционной жалобе Нестерова И.А. просит указанное решение суда отменить как незаконное и необоснованное, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, отказать Межрайонной ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю в удовлетворении ее административных исковых требований в полном объеме, возложить на Межрайонную ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю обязанность произвести перерасчет сумм предъявляемых ко взысканию с учетом платежей, произведенных Нестеровой И.А.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель ссылается на то, что за период с 25.01.2018 по 31.12.2019 со счета административного ответчика Межрайонной ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю и ИФНС России по г.Пятигорску Ставропольского края производились взыскания денежных средств по решениям о взыскании от 21.02.2018 N 2623, от 16.04.2018 N 7499, от 03.05.2018 N 8171, N 8172, N 8173, N 8174, N 8175, N 8176, от 02.08.2018 N 12690, от 10.10.2018 N 22678, N 22679, от 23.10.2018 N 18079, от 26.01.2019 N 161, от 17.02.2019 N 2516, от 25.09.2019 N 9842, а также оплата по требованию от 06.08.2018 N 11226, что подтверждается выпиской, приложенной к возражениям на административное исковое заявление. Указывает, что согласно сведениям о ходе исполнительных производств: от 22.10.2018 N на основании судебного приказа от 15.10.2018 N 26320016577 выданного ИФНС России по г.Пятигорску Ставропольского края со счета должника Нестеровой И.А. производились удержания; от 01.11.2018 N-ИП на основании судебного приказа от 22.10.2018 N 26320016803 выданного ИФНС России по г.Пятигорску Ставропольского края со счета должника Нестеровой И.А. производились удержания; от 21.11.2017 N-ИП на основании судебного приказа от 07.11.2017 N 26500009263 выданного Межрайонной ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю; от 12.04.2019 N-ИП на основании судебного приказа от 05.04.2019 N 265003087 выданного Межрайонной ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю со счета должника Нестеровой И.А. производились удержания. Считает, что предъявляемый административным истцом расчет налоговой задолженности не может являться достоверным и подлежит перерасчету с учетом всех платежей и удержаний по исполнительным производствам, произведенных административным ответчиком ранее. Полагает, что судом первой инстанции не дана оценка тому обстоятельству, что судебным приставом-исполнителем Ессентукского ГОСП УФССП России по Ставропольскому краю на основании судебного приказа от 21.12.2020 N 2А-1051/2020, выданного мировым судьей судебного участка N 1 г.Ессентуки Ставропольского края по заявлению налогового органа, возбуждено исполнительное производство от 20.02.2021 N-ИП, которое не прекращено и совершаются меры принудительного взыскания в размере 17 963,29 рублей. Кроме того, суд первой инстанции, принимая решение по результатам исследования материалов административного дела, не дал оценку предоставленным доказательствам административного ответчика, а также не отразил в решении мотивы, по которым доказательства административного истца приняты в качестве средств обоснования выводов суда, а доказательства административного ответчика отвергнуты и основания, по которым доказательствам административного истца было отдано предпочтение перед доказательствами ответчика.

Возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, Нестерова И.А. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю, а с 26.01.2004 по 26.11.2019 состояла в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик является собственником транспортного средства Мерседес Бенц А180, государственный регистрационный знак N, дата регистрации права собственности - 14.02.2014.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - 07.11.2017.

04.12.2018 административным ответчиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года, регистрационный номер 00000000000725947909.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации, необходимой для осуществления налогового контроля, тем самым совершил виновное противоправное деяние.

Решением налогового органа от 22.05.2019 N 666 Нестерова И.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной частью 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Межрайонной ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю в адрес Нестеровой И.А. направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 N 32961407, со сроком уплаты до 02.12.2019.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности: от 09.07.2019 N 49436, от 26.12.2019 N 88199, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Межрайонная ИФНС России N 10 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка N 1 г.Ессентуки Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Нестеровой И.А. задолженности по уплате налога и пени в размере 36 408,29 рублей.

18.05.2020 мировым судьей судебного участка N 1 г.Ессентуки Ставропольского края вынесен судебный приказ N 2а-167/2020 о взыскании с Нестеровой И.А. задолженности по уплате налога и пени в размере 36 408,29 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 г.Ессентуки Ставропольского края от 12.08.2020 судебный приказ от 18.05.2020 N 2а-167/2020 отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.02.2021.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с частями 1, 6 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Абзацем 1 статьи 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно части 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений статьи 38 НК РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно абзацу 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 N 52-кз "О транспортном налоге" определены ставки налога и срок его уплаты.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Частью 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, если иное не предусмотрено частью 3.1 статьи 362 НК РФ.

В силу части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абзаца 1 части 1 и абзаца 1 части 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено частью 1 статьи 388 НК РФ.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с частью 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ.

В силу абзацев 1, 2 части 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107, Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 N 306-КГ15-11061 по делу N А12-25999/2014, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2012 по делу N А53-22530/2011).

Предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы и в случае временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установленном законом порядке) и отсутствия доходов от такой деятельности.

В силу части 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 части 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с абзацами 1-2 части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности, в том числе индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу абзаца 1 части 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

Частями 1, 2 статьи 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (часть 3 статьи 346.32 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзацы 1, 3 части 1 статьи 48 НК РФ).