Дата принятия: 08 сентября 2021г.
Номер документа: 33а-8873/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 сентября 2021 года Дело N 33а-8873/2021
Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:
председательствующего Чулатаевой С.Г.,
судей Титовца А.А., Шалагиновой Е.В.,
при секретаре Греховой Е.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю к Викторовой Наиле Мубаракшевне о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,
по апелляционной жалобе Викторовой Наили Мубаракшевны на решение Александровского городского суда Пермского края от 12 апреля 2021 года.
Ознакомившись с материалами дела, заслушав доклад судьи Титовца А.А., возражение представителя административного истца Рущака К.Д., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МРИ ФНС России N 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к Викторовой Н.М., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за период 2018 год в сумме 164583 руб., пени по земельному налогу за период 2018 год за период просрочки с 03.12.2019 по 17.12.2049 в сумме 532,16 руб., судебных издержек в размере 70,80 руб.
В обоснование иска указано, что Викторова Н.М. является плательщиком земельного налога. Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатил, земельный налог за налоговый период 2018 года в размере 164583 руб. и пени за неуплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 532,16 руб. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится земельный участок кадастровый номер **, площадь 20832 кв.м, местоположение: ****. На основании действующего законодательства налогоплательщику налоговый период 2018 года в отношении указанного имущества начислен земельный налог в размере 164583 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление от 27.06.2019 N 6392170 на уплату земельного за налоговый период 2018 года в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим| налоговым периодом. Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период 2018 года налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени. За неуплату в установленный срок земельного налога административному ответчику за период просрочки с 03.12.2019 по 17.12.2019 начислены пени в сумме 532,16 руб. (требование N 50950). До обращения в суд административному ответчику направлено требование N 50950 со сроком уплаты до 28.01.2020. Для взыскания с Викторовой Н.М. задолженности по земельному налогу за 2018 года в сумме 164583 рубля Инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка N 1 Александровского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. 13.04.2020 мировым судьей выпущен судебный приказ N 2а-1067/2020, который определением от 24.09.2020 отменен в связи с поступлением возражений должника. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесена судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику которые составляют 70,80 руб., что подтверждается почтовым реестром.
Судом постановлено решение, которым с Викторовой Н.М. взысканы недоимка по земельному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 164583 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2018 года за период просрочки с 03.12.2019 по 17.12.2019 в сумме 532,16 руб., всего 165115,16 руб., судебные издержки в сумме 70,80 руб., государственная пошлина в размере 4502,30 руб.
В апелляционной жалобе Викторова Н.М. просит отменить решение, что она не была извещена о времени и месте рассмотрения дела, не получали копию административного искового заявления с приложением, а ее представитель Архипов А.В. не был допущен судом к участию в деле.
В возражении на апелляционную жалобу административный истец просит отказать в ее удовлетворении.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения жалобы в апелляционном порядке извещены своевременно и в надлежащей форме, причины неявки административного истца неизвестны.
Суд апелляционной инстанции рассмотрел административное дело в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).
Удовлетворяя требование суд первой инстанции исходил из следующего правового регулирования.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ.
Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.391 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Как установлено в ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Судом первой инстанции установлено и административным ответчиком не опровергнуто, что Викторова Н.М. является плательщиком земельного налога, поскольку она является собственником земельного участка кадастровый номер **, площадь 20832 кв.м., местоположение: ****.
За 2018 год сумма земельного налога к уплате составила 164583 руб.
Межрайонной ИФНС России N 2 по Пермскому краю в адрес Викторовой Н.М. направлено налоговое уведомление N 6392170 от 27.06.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога в указанной сумме за земельный участок кадастровый номер **.
В установленные законом сроки Викторовой Н.М. земельный налог за 2018 год не уплачен.
На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 532,16 руб.
Викторовой Н.М. направлено требование N 50950 от 18.12.2019, со сроком исполнения до 28.01.2020. Данное требование об уплате земельного налога, пени Викторовой Н.М. оставлено без исполнения.
Межрайонная ИФНС России N 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по земельному налогу, пени.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Александровского судебного района Пермского края от 24.09.2020 судебный приказ N 2а-1067/2020 от 13.04.2020 был отменен.
Задолженность по уплате земельного налога за 2018 год, пени не погашена.
С административным исковым заявлением административный истец обратился 09.03.2021, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Расчет недоимки по земельному налогу и пени судом первой инстанции судом первой инстанции проверен, признан верным, административным ответчиком в апелляционной жалобе не оспаривается, сомнений у судебной коллегии также не вызывает.
Поскольку судом первой инстанции верно и объективно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, с учетом действия норм, регулирующих спорное правоотношение, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены решения.
Доводы Викторовой Н.М. признаются необоснованными в силу нижеследующего.
Административный ответчик Викторова Н.М. в суд первой инстанции извещалась судом как судом первой инстанции, так и судом апелляционной инстанции по известному адресу месту жительства, являющемуся местом регистрации, указанному в качестве адреса в апелляционной жалобе, однако, судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой об истечении сроков хранения, что свидетельствует об уклонении административного ответчика от получения почтовой корреспонденции.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Таким образом, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".
Административное исковое заявление направлено ей налоговым органом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ заказным почтовым отправлением. В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ такие документы считаются полученными налогоплательщиком на 6 день со дня отправки.
Суд первой инстанции обоснованно не допустил к участию в деле в качестве представителя административного ответчика Архипова А.В., поскольку он не имеет юридического образования. Право быть представителем по делам, рассматриваемым в порядке законодательства об административном судопроизводстве, принадлежит лицам, имеющим высшее юридическое образование или ученую степень по юридической специальности.
Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Александровского городского суда Пермского края от 12 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Викторовой Наили Мубаракшевны - без удовлетворения.
Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течении 6 месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий -
Судьи краевого суда:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
