Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 июня 2021 года Дело N 33а-834/2021

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе
председательствующего судьи судей при секретаре судебного заседания Шишовой В.Ю.,Полупан Г.Ю. и Пшеничной Ж.А.Четвериковой Л.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело

N 2а-119/2021 (2а-1663/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Ставропольскому краю к Шамирову Р.В. о взыскании недоимки по налогу и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика Шамирова Р.В.

на решение Буденновского городского суда Ставропольского края от 21 января 2021 г., которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Пшеничной Ж.А., изложившей обстоятельства дела, содержание судебного решения, доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, выслушав представителя административного ответчика Шамирову Р.В. - адвоката Дьяков К.Н., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Ставропольскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к Шамирову Р.В. о взыскании недоимки по налогу и пени, ссылаясь на то, что Шамиров Р.В., состоящий на учете в налоговом органе и владеющий транспортными средствами, объектами недвижимого имущества, в том числе квартирами, иными строениями, магазинами, котельной, душ. павильоном, киоском, а также земельными участками, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В адрес Шамирова Р.В. направлено налоговое уведомление N 34191245 от 25 сентября 2019 г. с предложением уплатить транспортный налог за 2018 год, налог на имущество за 2018 год и земельный налог за 2017 и 2018 год. Вместе с тем обязанность по уплате налогов не исполнена.

В уведомлении N 90617188 от 16 января 2020 г. произведен перерасчет земельного налога и налога на имущество с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 год не позднее 19 марта 2020 г.

В виду неисполнения обязанности по уплате налогов, налоговым органом произведено начисление пени и выставлены требования от 16 марта 2020 г. N 36321 и от 10 апреля 2020 г. N 36948, которые также оставлены без удовлетворения.

Определением от 4 августа 2020 г. судебный приказ о взыскании задолженности отменен, срок для обращения в суд не пропущен.

Административный истец просил взыскать с Шамирова Р.В. недоимку на общую сумму 741 355,23 руб., из которых: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год, в размере 453 033 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 103 руб., начисленной с 3 декабря 2019 г. по 15 марта 2020 г. - 186,15 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 453 033 руб., начисленной с 20 марта 2020 г. по 9 апреля 2020 г. в размере 1 902,74 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 6 260 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 15 марта 2020 г. - 106,42 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 284 929 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год - 1,22 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 284 929 руб., начисленной с 20 марта 2020 г. по 9 апреля 2002 г. - 1 196,70 руб.

Решением Буденновского городского суда Ставропольского края от 21 января 2021 г. административные исковые требования удовлетворены, с Шамирова Р.В. взыскана задолженность на общую сумму 741 355,23 руб., а также государственная пошлина в размере 10 613,55 руб.

В апелляционной жалобе, срок на подачу которой восстановлен определением Буденновского городского суда Ставропольского края от 8 апреля 2021 г., административный ответчик Шамиров Р.В. указывает, что решение суда вынесено с нарушением норм материального и процессуального права и противоречит материалам дела. Ссылаясь на положения статей 397, 409, 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что поскольку он не оплатил налоги своевременно, недоимка возникла с 1 декабря 2019 г. по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год. Следовательно, требование должно быть направлено не позднее 1 марта 2020 г., но, как следует из материалов дела, требования ему направлены 16 марта 2020 г. и 10 апреля 2020 г., то есть с нарушением трехмесячного срока. Действующее законодательство не предусматривает восстановление пропущенного срока для направления требования. Указывает, что требования недействительны и срок для вынесения судебного приказа необходимо считать с момента возникновения задолженности, то есть с 1 декабря 2019 г., в связи с чем судебный приказ вынесен 22 июля 2020 г. за пределами шестимесячного срока.

Кроме того, суд взыскал земельный налог за 2018 год за земельный участок 26:21:030352:8, но согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 13 марта 2021 г., с 16 ноября 2017 г. право собственности на данный земельный участок прекращено.

Просит отменить решение и вынести новое решение об отказе в удовлетворении требований в полном объеме.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю - исполняющей обязанности начальника Шашковой М.А. на указанную апелляционную жалобу поданы возражения, в которых просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В заседание апелляционной инстанции административный ответчик Шамиров Р.В., представитель административного истца Межрайонной ИФНС N 6 по Ставропольскому краю не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом в соответствии с частями 1 и 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе путем размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о судебном заседании.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, руководствуясь статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, изучив материалы дела, включая приобщенные согласно протокольному определению судебной коллегии расчета задолженности, предоставленного Межрайонной ИФНС N 6 по Ставропольскому краю по запросу коллегии, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Разрешая административный спор и удовлетворяя заявленные требования Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю, суд первой инстанции исходил из того, что Шамиров Р.В. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, однако в установленный срок задолженность по налогам не оплатил, в связи с чем ему правомерно начислена пеня. В виду отсутствия доказательств уплаты налогов и пени, требования удовлетворены в полном объеме.

Проверяя законность и обоснованность состоявшегося по административному делу судебного акта, оценивая доводы апелляционной жалобы административного ответчика, а также доказательства, имеющиеся в материалах дела, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Шамиров Р.В. (ИНН N) состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС N 6 по Ставропольскому краю, и, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в том числе сведений об имуществе налогоплательщика, Шамиров Р.В. является собственником, в том числе следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: N, марка/модель: ХЕНДЭ ЭЛАНТРА, VIN: N, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: В399ВК126, марка/модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, VIN: N, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: N, марка/модель: FORD TRANSIT. VIN: N, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, административный ответчик Шамирову Р.В. является плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик Шамиров Р.В. имеет в собственности, в том числе следующие объекты недвижимого имущества: квартира по адресу <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; магазин по адресу <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; котельная по адресу г<адрес>, кадастровый номер N, площадь 94 кв.м, дата регистрации права 6 августа 2009 г.; душ. павильон по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, В, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ г.; магазин по адресу <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; киоск КПА, адрес: <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г., иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г., квартира по адресу <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес> кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, кадастровый номер N, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу частей 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, Шамиров Р.В. в установленном порядке обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Из сведений, представленных административным истцом, следует, что в собственности Шамирова Р.В. находятся земельные участки: с кадастровыми номерами N, N, N, N, N, N, N, N, N, N, N, N, N.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Таким образом, в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик Шамиров Р.В. является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом, в соответствии со статьями 52, 357, 358, 388, 391, 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, выставлено налоговое уведомление N 34191245 от 25 сентября 2019 г. и исчислены следующие суммы налога:

транспортный налог за 2018 год в размере 6 260 руб., из которых налог на автомобиль Хендэ Эланта 1 913 руб., на автомобиль Хендай Солярис - 1845 руб., на автомобиль Форд Транзит - 2 502 руб.;

земельный налог за 2018 год в размере 282 184 руб., из которых налог на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 180 841 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 48 218 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 1 501 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 1 053 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 5 627 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 1 220 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 14 810 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 952 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 6 255 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 5 801 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 17 368 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2017 год - 4 103 руб. и 2018 год - 1 026 руб.; на земельный участок с кадастровым номером N за 2018 год - 257 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 453 033 руб., в том числе в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером N - 10 736 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 4 089 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 12 512 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 9 564 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 4 846 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 572 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 226 660 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 29 336 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 614 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 1 377 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 75 183 руб.; объекта недвижимости с кадастровым номером N - 77 544 руб.

Согласно указанному налоговому уведомлению, налог подлежал уплате в срок не позднее 2 декабря 2019 г., что соответствует положениям пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

16 января 2020 г. был произведен перерасчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год с направлением налогового уведомления N 90617188, согласно которому административный ответчик должен был уплатить земельный налог за 2018 год в размере 284 929 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 453 033 руб., в срок не позднее 19 марта 2020 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, то есть в срок до 2 декабря 2019 г., инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование N 36321, из которого усматривается, что за ним числится задолженность по пени по транспортному налогу физических лиц в размере 106,42 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 15 марта 2020 г., а также пени по земельному налогу в размере 186,15 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 15 марта 2020 г. и пени по земельному налогу в размере 1,22 руб. за 2015 г.

Кроме того, в связи с неуплатой налога по налоговому уведомлению N 90617188, которым был произведен перерасчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, административному ответчику направлено требование N 36948, в котором сообщается, что по состоянию на 10 апреля 2020 г. за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 19 марта 2020 г. в размере 453 033 руб., земельному налогу по сроку уплаты 19 марта 2020 г. в размере 284 929 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 902,74 руб., исчисленной за период с 20 марта 2020 г. по 9 апреля 2020 г., а также пени по земельному налогу в размере 1 196,70 руб., исчисленной за период с 20 марта 2020 г. по 9 апреля 2020 г.

Давая оценку доводам административного ответчика о том, что требование направлено с нарушением установленных сроков, судебная коллегия полагает их подлежащими отклонению, поскольку в силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судебной коллегией установлено, что недоимка выявлена налоговым органом 3 декабря 2019 г. (срок исполнения налогового уведомления N 34191245 - 2 декабря 2019 г.), соответствующее требование направлено 16 марта 2020 г. При этом в графе "недоимка" имеется сноска о том, что при формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа заполняется справочно с указанием недоимки. Поскольку общая сумма пеней составила 293,79 руб., то требование N 36321 также направлено своевременно.