Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 мая 2021 года Дело N 33а-8161/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего Сафина Ф.Ф.,

судей Багаутдиновой А.Р.,

Субхангулова А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Дубницкой В.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Республике Башкортостан к Зиганшину Радику Зямилевичу о взыскании пени,

по апелляционной жалобе Зиганшина Р.З. на решение Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 25 февраля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Сафина Ф.Ф., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России N 27 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к Зиганшину Р.З. о взыскании пени, на том основании, что Зиганшин Р.З. с 08 августа 2005 года занимается адвокатской деятельностью и является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ и страховых взносов. 15 июля 2020 года налоговый орган начислил налогоплательщику налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 32 520 рублей, Зиганшиным Р.З. оплачена данная сумма лишь 02 октября 2020 года, в связи с чем, начислены пени за период с 10 по 24 июля 2020 года в размере 360 рублей 17 копеек. Кроме того, страховые взносы за 2019 год со сроком уплаты 31 декабря 2019 года налогоплательщиком оплачены 02 октября 2020 года, в связи с чем, начислены пени за период с 12 по 24 июля 2020 года в размере 83 рублей 60 копеек.

МИФНС России N 27 по РБ просит взыскать с Зиганшина Р.З. недоимку в общей сумме 443 рублей 77 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 360 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г.) в размере 83 рублей 60 копеек.

Решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 25 февраля 2021 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Республике Башкортостан к Зиганшину Р.З. о взыскании пени, удовлетворены.

Взыскано с Зиганшина Р.З., дата года рождения, проживающего по адресу: адрес А, адрес, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Республике Башкортостан сумма недоимки в размере 443 рублей 77 копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 360 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г.) в размере 83 рублей 60 копеек.

Взыскана с Зиганшина Р.З. государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе Зиганшина Р.З. ставится вопрос об отмене решения суда, как незаконного и необоснованного, указав на то, что им заявлялось ходатайство оп прекращении производства по делу в связи с тем, что налоговый орган не вправе обращаться в суд с иском до достижения суммы взыскания, составляющей 10 000 рублей. Истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, требование об уплате налога направлено ему в личный кабинет, тогда как абзацем 7 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 150, 272 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, доводы возражения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Республике Башкортостан на жалобу, судебная коллегия оснований к отмене решения суда не находит.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1. ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п. 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Как следует из материалов административного дела, Зиганшин Р.З. с 08 августа 2005 года занимается адвокатской деятельностью, ввиду чего является плательщиком налога на дохода физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ и страховых взносов.

Зиганшиным Р.З. 25 марта 2020 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, согласно которой сумма налога составляет 32 520 рублей.

Кроме того, Зиганшину Р.З. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г.) за 2019 год в размере 29 354 рублей.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком вышеуказанные суммы в установленный законом срок уплачены не были, ему в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за период с 10 по 24 июля 2020 года в размере 360 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г.) за период с 12 по 24 июля 2020 года в размере 83 рублей 60 копеек.

В силу статей 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В адрес Зиганшина Р.З. в личный кабинет налогоплательщика направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафа, процентов N... от 24 июля 2020 года с предложением погасить задолженность добровольно в срок до 25 августа 2020 года, N... от 24 июля 2020 года с предложением погасить задолженность добровольно в срок до 25 августа 2020 года, однако данные требования оставлены без удовлетворения.

С соблюдением требований статьи 48 НК РФ в течение 6 месяцев со дня истечения срока оплаты по требованию налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

07 октября 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Зиганшина Р.З. задолженности, который 21 октября 2020 года отменен, в связи с поступлением возражения.

С исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд 12 января 2021 года, то есть с соблюдение шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Разрешая ходатайство административного ответчика о прекращении производства по делу по мотивам не превышения задолженности в 10 000 рублей и отказывая в его удовлетворении, суд исходил из того, что в статью 48 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ, которые вступили в силу с 23 декабря 2020 года, однако требования об оплате недоимки направлены должнику до вступления в силу изменений, внесенных в статье 48 НК РФ, на правоотношения, возникшие по настоящему делу, распространяется положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ).

Судебная коллегия полагает необходимым указать, что налоговый орган обратился к мировому судье с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 33 154,49 рублей, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 32 520 рублей, пени 399,19 рублей, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд 83,60 рублей, - 30 сентября 2020 года.

На момент обращения в суд общая сумма задолженности по названным требованиям составляла 33 154 рубля 49 копеек, Зиганшин Р.З. не оплатил задолженность по налогам в срок до 25 августа 2020 года, следовательно, налоговый орган обоснованно обратился в суд, заявленная ко взысканию сумма превышала 3 000 рублей.

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 32 520 рублей оплачен лишь 02 октября 2020 года, страховые взносы за 2019 год со сроком уплаты 31 декабря 2019 года налогоплательщиком оплачены также лишь 02 октября 2020 года.

После отмены судебного приказа в течение 6 месяцев у налогового возникло право на обращение в суд в исковом порядке, чем и воспользовался административный истец, сроки обращения в суд не пропущены.

Довод жалобы о том, что истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, требование об уплате налога направлено ему в личный кабинет, тогда как абзацем 7 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ предусмотрено, что положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, основан на неверном понимании нормы материального права.

Согласно пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.

Из смысла указанной нормы, личный кабинет не может быть использован налогоплательщиком для передачи в налоговый орган документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности (например налоговой декларации по форме 3-НДФЛ), при этом указанная норма не ограничивает налоговый орган направлять налогоплательщику информацию, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога.

Порядок представления в налоговые органы налоговой декларации предусмотрен статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 80 Кодекса декларация может быть представлена в налоговый орган адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Таким образом, судом первой инстанции принято законное и обоснованное решение, которое по доводам апелляционной жалобы отмене не подлежит.

Руководствуясь статьями 307-309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 25 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Зиганшина Р.З. -без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка