Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 2 июня 2021 года Дело N 33а-8025/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Куловой Г.Р.,

судей Портновой Л.В. и Субхангулова А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гильмутдиновой И.Р.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 29 по Республике Башкортостан к Байтулину Сергею Владимировичу о взыскании недоимки и пени по земельному налогу по апелляционной жалобе Байтулина С.В. на решение Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 05 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Субхангулова А.Н., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 29 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России N 29 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая в обоснование, что Байтулин С.В., являясь собственником земельного участка, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога и направил в его адрес налоговое уведомление.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, в адрес должника было направлено требование об уплате налога, которое также были оставлено без исполнения. В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени.

МИФНС России N 29 по РБ направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа, который был в последующем отменен определением мирового судьи судебного участка N 3 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 14 сентября 2020 года.

МИФНС России N 29 по РБ просила взыскать с Байтулина С.В. задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 1 378,75 рублей, в том числе: пени по земельному налогу в размере 1 378, 75 рублей за период с 15 августа 2016 года по 12 ноября 2016 года (административное дело N 2а-61/2021).

МИФНС России N 29 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая в обоснование, что Байтулин С.В., являясь собственником земельного участка, расположенного по адресу: Республика Башкортостан, г. Нефтекамск, СНТ Арлан, уч. 6А, кадастровый N..., является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога и направил в его адрес налоговое уведомление.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, в адрес должника было направлено требование об уплате налога, которое также были оставлено без исполнения. В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени.

МИФНС России N 29 по РБ направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа, который был в последующем отменен определением мирового судьи судебного участка N 3 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 21 сентября 2020 года.

МИФНС России N 29 по РБ просила взыскать с Байтулина С.В. задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 46 073,80 рубля, в том числе: недоимку по земельному налогу в размере 45 082 рубля за 2015 год, пени по земельному налогу в сумме 991,80 рубль за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года (административное дело N 2а-63/2021).

МИФНС России N 29 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая в обоснование, что Байтулин С.В., являясь собственником земельного участка, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога и направил в его адрес налоговое уведомление.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, в адрес должника было направлено требование об уплате налога N 30060, которое также были оставлено без исполнения. В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени.

МИФНС России N 29 по РБ направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа, который был в последующем отмен определением мирового судьи судебного участка N 3 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 14 сентября 2020 года.

МИФНС России N 29 по РБ просила взыскать с Байтулина С.В. задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 3 394,69 рубля, в том числе: пени по земельному налогу в размере 3 394,69 рубля за период с 13 ноября 2016 года по 17 апреля 2017 года (административное дело N 2а-64/2021).

Определением Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 11 января 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан.

Определением Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 05 февраля года суда административные дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство.

Решением Нефтекамского городского суда Республики Башкортостан от 05 марта 2021 года постановлено:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 29 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: РБ, адрес, пени по земельному налогу в размере 1 378 руб. 75 коп. за период с 15.08.2016 по 12.11.2016; пени по земельному налогу в размере 3 394 руб. 69 коп. за период с 13.11.2016 по 17.04.2017; недоимка по земельному налогу в размере 45 082 руб. 80 коп. за 2015 год; пени по земельному налогу в сумме 991 руб. 80 коп. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 725,44 руб.

В апелляционной жалобе Байтулин С.В. просит отменить решение суда, принять новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. В обоснование жалобы указывает, что судом не истребованы административные дела о вынесении судебного приказа, не выяснено по какому адресу направлялись требования об уплате налога, судебные приказы. Ссылается на то, что не был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в связи с нахождением его на лечении с диагнозом Коронавирусная инфекция, вызванная COVID-19.

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за Байтулиным С.В. зарегистрировано право собственности на земельный участок общей площадью 501 кв.м, с кадастровым номером N..., расположенному по адресу: Республика Башкортостан, г. Нефтекамск, СНТ Арлан, уч. 6А (местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: Республика Башкортостан, г. Нефтекамск, на 1,5 км автодороги Нефтекамск-Дюртюли). В Единый государственный реестр недвижимости внесено разрешенное использование данного земельного участка "для строительства автосервиса с автомойкой, для объектов общественно-делового значения".

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 09 декабря 2020 года.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Указанное заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов сумма задолженности не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По административным исковым требованиям МИФНС России N 29 по РБ о взыскании с Байтулина С.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 1 378,75 рублей, в том числе: пени по земельному налогу в размере 1 378, 75 рублей за период с 15 августа 2016 года по 12 ноября 2016 года (административное дело N 2а-61/2021), следует, что МИФНС России N 29 по РБ направила в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 8367 от 13 ноября 2016 года со сроком уплаты до 22 декабря 2016 года.

28 марта 2017 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 1, временно исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка N 3 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако впоследствии судебный приказ N 2А-277/2017 от 30 марта 2017 года был отменен определением мирового судьи от 14 сентября 2020 года.

С административным иском по делу N 2а-62/2021 МИФНС России N 29 по РБ обратилась в городской суд - 06 ноября 2020 года, то есть в сроки установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По административным исковым требованиям МИФНС России N 29 по РБ о взыскании с Байтулина С.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 46 073,80 рубля, в том числе: недоимку по земельному налогу в размере 45 082 рубля за 2015 год, пени по земельному налогу в сумме 991,80 рубль за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года (административное дело N 2а-63/2021), следует, что МИФНС России N 29 по РБ в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление N 75267101 от 12 сентября 2016 года о начислении, в том числе, земельного налога за 2015 год в размере 45 082 рубля и необходимости уплатить налоги в срок до 01 декабря 2016 года.

Поскольку Байтулин С.В. в установленный законодательством срок не оплатил задолженность по земельному налогу, должнику были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа.

МИФНС России N 29 по РБ направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 21 от 06 февраля 2017 года со сроком оплаты до 17 марта 2017 года.

16 мая 2017 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 3 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако впоследствии судебный приказ N 2А-447/2017 был отменен определением мирового судьи от 21 сентября 2020.

С административным иском по делу N 2а-63/2021 МИФНС России N 29 по РБ обратилась в городской суд - 06 ноября 2020 года, то есть в сроки установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По административным исковым требованиям МИФНС России N 29 по РБ о взыскании с Байтулина С.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 3 394,69 рубля, в том числе: пени по земельному налогу в размере 3 394,69 рубля за период с 13 ноября 2016 года по 17 апреля 2017 года (административное дело N 2а-64/2021), следует, что МИФНС России N 29 по РБ направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 30060 от 18 апреля 2017 года со сроком уплаты до 13 июня 2017 года, которые Байтулин С.В. оставил без исполнения.

21 августа 2017 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 3 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако впоследствии судебный приказ N 2А-749/2017 был отменен определением мирового судьи от 14 сентября 2020.

С административным иском по делу N 2а-64/2021 МИФНС России N 29 по РБ обратилась в городской суд - 06 ноября 2020 года, то есть в сроки установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет задолженности пени по земельному налогу, пени судом проверен и признан арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен, как и не представлено. не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств и оплаты задолженности по земельному налогу.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для расчета земельного налога по виду разрешенного использования "для строительства автосервиса с автомойкой, для объектов общественно-делового значения", суд первой инстанции признал несостоятельными, исходя из следующего.

Согласно Конституции Российской Федерации земля и другие природные ресурсы используются и охраняются как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории, а граждане и их объединения вправе иметь в частной собственности землю, владеть, пользоваться и распоряжаться ею как единолично, так и совместно с другими лицами, если это не вредит окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов иных лиц (статья 9; статья 17, часть 3; статья 35, часть 2; статья 36, части 1 и 2).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно высказывался в том смысле, что Земельный кодекс Российской Федерации, следуя конституционным предписаниям, признает одним из принципов земельного законодательства деление земель по целевому назначению на категории и в силу этого правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к конкретной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий и требованиями законодательства (подпункт 8 пункта 1 статьи 1). Этот принцип должен обеспечить эффективное использование и охрану земли, чему и служат положения Земельного кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 7 и абзац второй статьи 42), а также Гражданского кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 260), возлагающие на собственников земельных участков, включая расположенные в границах населенных пунктов, обязанность использовать их в соответствии с разрешенным видом использования и установленным для них целевым назначением (Постановление от 30 июня 2011 года N 13-П; определения от 24 декабря 2013 года N 2153-О, от 24 марта 2015 года N 671-О, от 23 июня 2015 года N 1453-О, от 28 февраля 2017 года N 443-О, от 28 сентября 2017 года N 1919-О, от 27 сентября 2018 года N 2347-О и др.).