Дата принятия: 13 июля 2021г.
Номер документа: 33а-8006/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 июля 2021 года Дело N 33а-8006/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего - Лазаревой М.А.,
судей -Хлыстовой Е.В., Клюева С.Б.,
при секретаре - Петровой А.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Салимовой Г.Г. на решение Красноглинского районного суда г.Самары от 09 апреля 2021 года.
Заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Лазаревой М.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г.Самары (далее - ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары) обратилась в суд с административным иском к Салимовой Г.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5 634 руб., пени в размере 117 руб. 62 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 25354 руб. 87 коп., пени в размере 538 руб. 72 коп., всего на общую сумму 31 645 руб. 21 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары состоит в качестве налогоплательщика Салимова Г.Г.
Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 24 ноября 2017 года N 3779, от 10 июля 2019 года N 41532, от 07 февраля 2020 года N 8152 об уплате налогов, пени, взносов, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Однако налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Судом постановлено решение, которым административное исковое заявление ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары удовлетворено.
Взысканы с Салимовой Г.Г. в доход бюджета страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог за 2019 год в размере 5 634 руб., пени в размере 117 руб. 62 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 25 354 руб. 87 коп., пени в размере 538 руб. 72 коп., а всего на общую сумму 31 645 руб. 21 коп., а также взыскана в доход бюджета городского округа Самара государственная пошлина в размере 1149 руб. 35 коп.
В апелляционной жалобе Салимова Г.Г. ставит вопрос об отмене решения как незаконного и необоснованного
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание судебной коллегии не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, до начала судебного заседания от представителя Межрайонной ИФНС России N 20 по Самарской области (до модернизации организационной структуры - ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары) поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, письменный отзыв на апелляционную жалобу, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01 января 2017г. регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что Салимова Г.Г. является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Налоговым органом в адрес Салимовой Г.Г. направлены требования:
- N 8152 от 07 февраля 2020 года об уплате налога на имущество за 2018 год 862,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 29354,00 рублей и пени по ним 226.27 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 рублей и пени по ним 53,06 рублей со сроком оплаты до 01 апреля 2020 года (л.д.5-6).
- N 41532 от 10 июля 2019 года об уплате пени по налогу на имущество за 2015 год (на 356,00 руб.) в сумме 120,49 рублей, пени на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (на сумму 49 945,00 руб.) в сумме 312,45 рублей, пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование (на сумму 10430,00 руб.) в сумме 497,50 руб. со сроком оплаты до 05 ноября 2019 года (л.д.8-9),
-N 3779 от 24 ноября 2017года об уплате налога на имущество за 2015год в сумме 356,00 рублей и пени по нему в сумме 21,80 руб. со сроком уплаты до 29 января 2018 года.
Направление требований в адрес налогоплательщика подтверждается списками отправленной корреспонденции (л.д.21, 31).
07 сентября 2020 года, по заявлению поступившему 02 сентября 2020 года, мировым судьей судебного участка N 21 Красноглинского судебного района г.Самары Самарской области, на основании заявления Межрайонной ИФНС России по Красноглинскому району г.Самары вынесен судебный приказ N о взыскании с Салимовой Г.Г. задолженности за период 2015 года, 2018 года по налогу на имущество в сумме 921,61 руб., за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., пени в размере 538,72 руб., за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб., пени в размере 117,62 руб., который отменен определением того же мирового судьи от 02 ноября 2020 г. в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.4).
Судебная коллегия полагает, что порядок и сроки взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 год ( со сроком уплаты по 31.12.2019 года) на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в сумме 29354,00 руб. и 6884,00 руб. и пени по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 226,27 руб. за период 01.01.2020 г. по 06.02.2020 г. и пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 63,06 руб. за период 01.01.2020 г. по 06.02.2020г., налоговым органом соблюдены, арифметический расчет проверен и признан правильным, районный суд пришел к правильному выводу об обоснованности требований административного истца в этой части.
В отношении иных сумм заявленных ко взысканию в виде пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за другие периоды по требованию N 41532 от 10 июля 2019 года, судебная коллегия полагает, что налоговым органом не представлено доказательств оплаты или не утраты возможности взыскания основной суммы задолженности на которую начислены соответствующие пени, а также не представлено в материалы дела расчета по данным пени, в связи с чем в этой части решение суда подлежит изменению.
Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины судом разрешен правильно, с учетом положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, однако сумма госпошлины подлежит взысканию пропорционально взыскиваемой суммы задолженности и пени.
Доводы апелляционной жалобы Салиховой Г.Г. о том, что обязательство по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование исполнено ею в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями и документами, а зачет налоговым органом сумм, оплаченных без указания налоговых периодов, в счет оплаты ранее возникшей задолженности, является необоснованным, судебной коллегией отклоняются, поскольку опровергаются материалами дела и основаны на неправильном применении норм права.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Из позиции Конституционного Суда Российской Федерации следует, что в случае, если налогоплательщик не указал в платежном поручении сведения о налоговом периоде - инспекция вправе зачесть сумму в счет недоимки по предыдущим периодам (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25.05.2017 N 959-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сухоросова Дениса Евгеньевича на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 1 и 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации").
Поскольку доход Салимовой Г.Г. в 2019 году не превышал 300 000 руб., то сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб.
В данном случае, предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере, в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен не позднее 31 декабря 2019 г.
Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной в материалы дела, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размер 25 354,87 руб., медицинское страхование за 2019 г. в размере 5 634 руб. в бюджет не уплачена. В платежных поручениях об оплате страховых взносов, представленных административным ответчиком в материалы дела, указан период - 2018 год.
Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2019 года не осуществлялись. Доказательств оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2019 год материалы административного дела не содержат и не представлены в суд апелляционной инстанции.
Между тем, обжалуемый судебный акт не содержит указаний на место жительство должника, как того требует пункт 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с чем, резолютивная часть решения подлежит изменению указанием на место жительства Салимовой Г.Г.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Красноглинского районного суда г.Самары от 09 апреля 2021 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
"Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г.Самары (правопреемник Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 20 по Самарской области) удовлетворить частично.
Взыскать с Салимовой Г.Г., ИНН N в доход бюджета страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5634,00 руб. и пени в размере 53,06 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019год в размере 25354,87 руб. и пени в размере 226,27 руб., а всего на общую сумму 31 268,20 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с Салимовой Г.Г., ИНН N в доход городского округа Самара государственную пошлину в размере 1138,00 руб.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через районный (городской) суд и в Верховный Суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий -
Судьи -
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
