Определение Судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 6 августа 2021 года Дело N 33а-7982/2021

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Камышниковой Н.М., Тертышной В.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сологубовой Н.О.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Волгоградской области к Буниной Н.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе административного ответчика Буниной Н.Ю. на решение Красноармейского районного суда г. Волгограда от 27 апреля 2021 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Волгоградской области к Буниной Н.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с Буниной Н.Ю. (ИНН <.......>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 11 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 2271 рубль 35 копеек.

В части требований МИ ФНС России N 11 по Волгоградской области к Буниной Н.Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на сумму 2980 рублей 49 копеек- отказать.

Взыскать с Буниной Н.Ю. в доход муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Камышниковой Н.М., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

МИ ФНС России N 11 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в обоснование указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ. Налоговым агентом ООО "СК "Ренессанс Жизнь" представлена справка за 2018 год по форме 2-НДФЛ от 25.02.2019 года о полученном Буниной Н.Ю. дохода в размере 41250 руб. Согласно справке налог с дохода начислен в размере 5363 рубля и не удержан налоговым агентом. Сумма налога с учетом переплаты в размере 785 руб. была включена в налоговое уведомление от 10.07.2019 года, направленное в адрес налогоплательщика и оставленное без исполнения. В связи с чем в адрес Буниной Н.Ю. было направлено требование <.......> от 24.12.2019 года об уплате налога в размере 5251,84 рублей.

03.06.2020 года по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Буниной Н.Ю. недоимки по налогу, который определением мирового судьи от 22.06.2020 года отмене в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с Буниной Н.Ю., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 5251,84 руб.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик Бунина Н.Ю. ставит вопрос об отмене решения суда и отказе в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права.

Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объёме, выслушав административного истца Бунину Н.Ю. не поддержавшую апелляционную жалобу, исследовав материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая решение о частичном удовлетворении административного иска, суд пришел к выводу о наличии у административного ответчика не исполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Судебная коллегия не может согласиться с обоснованностью данного вывода ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что 21.12.2015 года между ООО "СК "Ренессанс Жизнь" и Буниной Н.Ю. заключен договор добровольного страхования жизни Буниной Н.Ю., который был досрочно 22.03.2018 года расторгнут по заявлению Буниной Н.Ю., в связи с досрочным погашением кредита и возвратом ей страховых взносов (премии), выплата произведена через агента ХКБ Банк, что подтверждается приобщенной копией акта о досрочном прекращении договора.

Налоговым агентом ООО "СК "Ренессанс Жизнь" в отношении Буниной Н.Ю. представлена справка за 2018 год по форме 2-НДФЛ <.......> от 25.02.2019 года о полученном доходе в сумме 41250 руб. Согласно указанным в справке сведениям, налог с дохода исчислен в сумме 5 363 руб. и не удержан налоговым агентом у источника выплаты.

В связи с тем, что сумма подлежащая возврату была возращена через агента <.......>, у страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме в сумме 5 363 руб. Данная сумма налога была включена в налоговое уведомление <.......> от 10.07.2019 года за период 2018 год. Также налогоплательщику направлялось требование <.......> от 24.12.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, с указанием срока уплаты.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 226 НК РФ если удержание суммы НДФЛ при выплате налогоплательщику денежных средств не производилось, налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога. Налоговый агент обязан представить сведения в отношении тех выплат, которые были квалифицированы источником выплаты в качестве налогооблагаемого дохода.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Между тем, п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

В соответствии с абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 п.1 ст. 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп.4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

В соответствии с абз. 6 пп. 2 и. 1 ст. 213 НК РФ в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Таким образом, с учетом положений ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (заключенного на срок до 5 лет, как в данном случае) обязанность уплатить налог на доходы физических лиц возникает у гражданина в отношении уплаченных им по этому договору сумм страховых взносов, только в том случае, если ему был предоставлен в отношении указанных выплат социальный налоговый вычет в порядке ст. 219 НК РФ.

В противном случае соответствующей налоговой обязанности у гражданина не возникает.

При том, что информацией о произведенном указанном социальном налоговом вычете обладает налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, в данном случае такая информация находится у административного истца.

Таким образом, предоставление ответчику названного социального налогового вычета входит в предмет доказывания административным истцом по настоящему спору, так как этот юридический факт - один из фактов, свидетельствующих о наличии оснований для взыскания суммы задолженности по налогу, которые суд должен проверять в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ.

Однако, административный истец доказательств предоставления налогоплательщику указанного социального налогового вычета в порядке пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме 5 363 руб. не представил ни в суд первой, ни апелляционной инстанции.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с налогоплательщика налога на доходы физических лиц за 2018 год и удовлетворения административного иска.

Как принятое с нарушением норм материального права на основании п. 4 ч. 2 ст. 310 КАС РФ решение суда подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Красноармейского районного суда г. Волгограда от 27 апреля 2021 года отменить и принять новое решение.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Волгоградской области к Буниной Н.Ю. о взыскании задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год: налог в размере 5251,84 руб., отказать.

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка