Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 мая 2021 года Дело N 33а-7957/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи КуляпинаД.Н.,

судей Галимова Л.Т., МаликоваР.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ШайхутдиновойР.Э.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи ГалимоваЛ.Т. административное дело по апелляционной жалобе Копвиллема ФИО5 на решение Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от18.02.2021, которым постановлено:

"административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Республике Татарстан к Копвиллему ФИО4 о взыскании задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с Копвиллема ФИО6, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Республике Татарстан задолженность в общем размере <данные изъяты> <данные изъяты>, а именно: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> <данные изъяты>; штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Республике Татарстан к Копвиллему ФИО7 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год, в размере <данные изъяты> 69копеек; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> <данные изъяты> - отказать.

Взыскать с Копвиллема ФИО8 государственную пошлину в размере <данные изъяты> в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации".

Проверив материалы административного дела, заслушав ФИО9., представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Республике Татарстан ФИО10., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 5 по Республике Татарстан (далее - МРИФНСN 5) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО11 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, также налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан, ФИО12 на праве собственности принадлежат: квартира N.... с кадастровым номером ...., расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности <дата>; квартира N.... с кадастровым номером ...., расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности <дата>; садовый дом с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности <дата>. Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД МВД по Республике Татарстан, за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ...., дата постановки на учет <дата>. Кроме того <дата> ФИО13 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. <дата> прекратил предпринимательскую деятельность, о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. МРИФНС N 5 произведено начисление в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>. Административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации. Установленный срок для представления налоговой декларации был <дата>, фактически налоговая декларация представлена <дата>. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт <дата> N.... МРИФНС N 5 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <дата> N....; указанным решением налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. ФИО14 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако в установленный в требованиях срок сумма задолженности не уплачена. 06.09.2019 мировым судьей судебного участка N 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО15. задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей; пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере <данные изъяты> рублей; штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 2014 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, налог за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с <дата> по <дата>; государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей. В связи с поступившим заявлением ФИО17 определением мирового судьи от26.09.2019 судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО16. задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, из них: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере <данные изъяты> рублей.

Лица, участвующие в деле, на судебное заседание не явились, представителей не направили, извещались.

Суд принял решение о частичном удовлетворении административного иска в вышеприведенной формулировке.

С решением суда не согласился ФИО18 в апелляционной жалобе ставит вопрос о его отмене. В обоснование указывает, что судом были неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, неправильно применены нормы материального и процессуального права. Указывает, что суд первой инстанции рассмотрел дело в его отсутствие, в то время как им было заявлено ходатайство об отложении судебного заседания; требование о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц подано с истечением срока подачи его в суд; истек срок налоговой давности по штрафу. Просит решение суда отменить, вынести новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований административного иска.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО19 доводы, изложенные в апелляционной жалобе, поддержал, просил удовлетворить.

Представитель МРИ ФНС N 5 с доводами апелляционной жалобы не согласилась, просила оставить решение суда первой инстанции без изменения.

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО20 на праве собственности принадлежат: объекты недвижимости: квартира N.... с кадастровым номером ...., расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности <дата>; квартира N.... с кадастровым номером ...., расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности <дата>; садовый дом с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности <дата>; транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ...., дата постановки на учет <дата>.

Административным ответчиком обязанность по своевременному представлению налоговой декларации надлежащим образом не исполнена. Установленный срок для представления налоговой декларации был <дата>, фактически налоговая декларация представлена <дата>. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт <дата> N..... МРИФНС N 5 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <дата> N....; указанным решением налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

ФИО21 предъявлено требование по состоянию на <дата> N.... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере <данные изъяты> сроком исполнения до <дата>.

ФИО22. предъявлено требование по состоянию на <дата> N.... об уплате страховых взносов и пени сроком исполнения до <дата>.

ФИО23 направлено налоговое уведомление <дата>2018 N...., в соответствии с которым административному ответчику произведен расчет за 2017 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

ФИО24 предъявлено требование по состоянию на <дата> N.... об уплате транспортного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц сроком исполнения до <дата>.

06.09.2019 мировым судьей судебного участка N 10 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО26 в пользу МРИФНСN 5 суммы задолженности по налогам и государственной пошлины. В связи с поступившим возражением ФИО25 определением мирового судьи от26.09.2019 судебный приказ отменен.

Удовлетворяя требования административного иска в части взыскания с ФИО27 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>; транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> <данные изъяты>; штрафу за несвоевременное представление налоговых деклараций в размере <данные изъяты>, суд первой инстанции, оценив вышеуказанные обстоятельства и основываясь на исследованных в судебном заседании доказательствах в их совокупности, руководствуясь нормами материального права, пришел к верному выводу о правильности расчета задолженности по налогам, а также соблюдению налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд, и установил, что административным ответчиком обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2017 год и пени по транспортному налогу за 2017 год не исполнены, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

С такими выводами судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.

Согласно статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Республики Татарстан транспортный налог установлен и введен в действие, определены его ставки, порядок, сроки его уплаты и льготы Законом Республики Татарстан от29.11.2002 года N 24-ЗРТ "О транспортном налоге" (далее - Закон N 24-ЗРТ).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока исковой давности для обращения с требованием о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц в суд; о неправомерности взыскания с него штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций в связи с пропуском шестимесячного срока, являются несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда, поскольку основаны на неверном толковании норм права. Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, предусмотренный законом срок на обращение в суд с данными требованиями административным истцом не пропущен.