Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 12 мая 2021 года Дело N 33а-7882/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего судьи Москаленко Ю.М.,

судей Богатых О.П., Утемишевой А.Р.,

при секретаре Соловьевой А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Чернявской И.В. о взыскании недоимок по налогу, пени, по апелляционной жалобе ЧернявскойИ.В. на решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 12 января 2021 года.

Заслушав доклад судьи Москаленко Ю.М., судебная коллегия по административным делам

установила:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Чернявской И.В. о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней.

В обоснование административного иска указано, что Чернявская И.В. состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, за Чернявской И.В. с 16 ноября 2013года зарегистрировано транспортное средство - Форд Фокус, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, кроме того, в период с 1 мая 2017 года по 21 декабря 2018года Чернявская И.В. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

В данной связи налоговым органом Чернявской И.В. начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2235 руб. и направлено налоговое уведомление N 96822090 от 6 августа 2016 года о необходимости его уплаты в срок не позднее 1 декабря 2016 года; начислен транспортный налог за 2018год в размере 2235 руб., налог на имущество физических лиц за 2018год в размере 1030 руб. и направлено налоговое уведомление N 7743075 от 28 июня 2019 года о необходимости их уплаты в срок не позднее 2 декабря 2019 года, однако в установленные сроки суммы налогов Чернявской И.В. не уплачены.

Выставленные налоговым органом Чернявской И.В. требование N 26992 от 21 декабря 2016 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2235 руб., начисленных на нее пеней за период со 2 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 14 руб. 15 коп. в срок до 13 февраля 2017 года; требование N 116169 от 25 июня 2019 года об уплате пеней по транспортному налогу за период с 1 ноября 2015 года по 30 ноября 2015 года в размере 18 руб. 44 коп., пеней по транспортному налогу за период с 1 декабря 2015 года по 18 октября 2016 года в размере 252 руб. 50коп., пеней по транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 3 декабря 2017года в размере 1 руб. 23 коп. в срок до 27 августа 2019 года; требование N 179227 от 25 декабря 2019года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2235 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2018 года по 24 декабря 2018 года в размере 10руб. 49 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере 1030 руб. и начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2018 года по 24 декабря 2018 года в размере 4 руб. 83 коп. в срок до 28 января 2020 года не исполнены.

15 апреля 2020 года мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке N 5 по заявлению ИФНС России пог. Таганрогу Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Чернявской И.В. задолженности по обязательным платежам в размере 5801руб. 64 коп., отмененный 22 мая 2020 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2235 руб., начисленные на нее пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 10 руб. 49 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1030 руб., начисленные на нее пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 4 руб. 83 коп., недоимку по транспортному налогу за 2015 года в размере 2235 руб., начисленные на нее пени за период со 2 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 14 руб. 15 коп., пени по транспортному налогу за период с 1 декабря 2015 года по 18 октября 2016 года, начисленные на недоимку за 2014 год, в размере 252 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 3 декабря 2017 года, начисленные на недоимку за 2016 год, в размере 1 руб. 23 коп., пени по транспортному налогу за период с 1 ноября 2015 года по 30 ноября 2015 года, начисленные на недоимку за 2014 год, в размере 18 руб. 44 коп., а всего 5801 руб. 64 коп.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 12 января 2021 года административные исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области удовлетворены частично. Суд взыскал с Чернявской И.В. пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019года по 24 декабря 2019 года в размере 10 руб. 49 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 4 руб. 83 коп., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2235 руб., пени по транспортному налогу, начисленные за период со 2 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 14 руб. 15коп., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2014год за период с 1 декабря 2015 года по 18 октября 2016 года в размере 252 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 3 декабря 2017 года в размере 1руб. 23 коп., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2014 год за период с 1 ноября 2015 года по 30 ноября 2015 года в размере 18руб. 44 коп., а всего 2536 руб. 64 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области отказано в связи с добровольной уплатой Чернявской И.В. недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2235 руб. и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1030 руб. до завершения судебного разбирательства.

В поданной апелляционной жалобе Чернявская И.В. считает решение суда незаконным и необоснованным в части удовлетворенных требований, просит его в указанной части отменить и принять по административному делу новое решение.

Заявитель жалобы считает, что днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов считается 6 ноября 2016 года, в связи с чем с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет ее имущества налоговый орган должен был обратиться в суд до 5 мая 2017 года, чего не сделал, ввиду чего пропустил без уважительных причин установленный законом срок для принудительного взыскания соответствующих недоимок и пеней.

В возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области решение по делу просит оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области - Ивлева О.В., действующая на основании доверенности от 11 января 2021 года, выданной сроком до 31 декабря 2021 года, возражала против доводов апелляционной жалобы, считая принятое судом решение законным и обоснованным.

В отношении надлежащим образом извещенного и неявившегося административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Заслушав представителя истца, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение по правилам ст. 308 КАС Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования частично, суд первой инстанции исходил из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам Чернявской И.В. в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке заявленных сумм задолженности по налогам и пеней. Расчеты сумм пеней проверены судом и признаны верными, как содержащие сведения о периодах, за которые начислены пени, основаниях их начисления, количестве дней просрочки.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.

На основании ст. 38 НК Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п. 2).

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации).

При этом в целях гл. 32 НК Российской Федерации дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу (ст. 357 НК Российской Федерации) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса.

Так ст. 358 НК Российской Федерации относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ст. 69 НК Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

На основании п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Как определено абз. 2 п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Из п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебной коллегией установлено и подтверждается материалами дела, что за Чернявской И.В. с 16 ноября 2013 года зарегистрировано транспортное средство - Форд Фокус, г/н НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, кроме того, в период с 1 мая 2017года по 21 декабря 2018 года Чернявская И.В. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Согласно налоговому уведомлению N 96822090 от 6 августа 2016 года, направленному налоговым органом в адрес Чернявской И.В. 15 сентября 2016 года, административному ответчику было необходимо в срок не позднее 1 декабря 2016 года уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 2235руб.

Согласно налоговому уведомлению N 7743075 от 28 июня 2019 года, направленному в адрес Чернявской И.В. через сервис "Личный кабинет налогоплательщика", административному ответчику было необходимо в срок не позднее 2 декабря 2019 года уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 2 235 руб., налог на имущество физических лиц за 2018год в размере 1 030 руб.

Требованием N 26992 от 21 декабря 2016 года, направленным налоговым органом в адрес Чернявской И.В. 26 декабря 2016 года, предусматривался срок для уплаты недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 235 руб., начисленных на нее пеней за период со 2 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 14 руб. 15 коп. - до 13 февраля 2017 года.

Требованием N 116169 от 25 июня 2019 года, направленным налоговым органом в адрес Чернявской И.В. через сервис "Личный кабинет налогоплательщика", предусматривался срок для уплаты пеней по транспортному налогу за период с 1 ноября 2015 года по 30 ноября 2015 года в размере 18 руб. 44 коп., пеней по транспортному налогу за период с 1 декабря 2015 года по 18 октября 2016 года в размере 252 руб. 50 коп., пеней по транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 года по 3 декабря 2017года в размере 1 руб. 23 коп. - до 27 августа 2019 года.

Требованием N 179227 от 25 декабря 2019 года, направленным налоговым органом в адрес Чернявской И.В. через сервис "Личный кабинет налогоплательщика", предусматривался срок для уплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 235 руб., начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2018 года по 24 декабря 2018 года в размере 10руб. 49 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере 1 030 руб. и начисленных на нее пеней за период с 3 декабря 2018 года по 24 декабря 2018 года в размере 4 руб. 83 коп. - до 28 января 2020 года.

15 апреля 2020 года мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке N 5 по заявлению ИФНС России пог. Таганрогу Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Чернявской И.В. задолженности по обязательным платежам в размере 5801руб. 64 коп., отмененный 22 мая 2020 года в связи с поступившими отдолжника возражениями относительно его исполнения.

14 октября 2020 года административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 9 декабря 2020 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что по требованиям об уплате налога N 26992 от 21 декабря 2016 года и N 116169 от 25 июня 2019 года сумма недоимок и начисленных на них пеней в совокупности составила 2521 руб. 32 коп., то есть не превысила 3000 руб., в рассматриваемом случае срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты, когда недоимки и пени превысили 3000 руб., а именно с 28 января 2020 года (установленный срок уплаты по требованию N 179227 от 25 декабря 2019 года), и, соответственно, истекает 28 июля 2020 года.

Следовательно, принимая во внимание, что заявление о выдаче судебного приказа было подано налоговым органом мировому судье 15 апреля 2020 года, вопреки доводу заявителя жалобы, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в настоящем случае налоговым органом не нарушен.

Кроме того, поскольку судебный приказ о взыскании с Чернявской И.В. налоговых недоимок и начисленных на них пеней отменен 22 мая 2020 года, а с настоящим иском в суд административный обратился 14 октября 2020года, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, налоговым органом также не пропущен.

Проверяя решение суда в остальной части, судебная коллегия соглашается с судом в наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, за исключением уплаченных в ходе судебного разбирательства, ввиду того, что установленная законом обязанность по уплате недоимок по налогам в установленные законом сроки Чернявской И.В. не исполнена, расчет сумм начисленных на них пеней подтверждаются материалами дела и являются верными.