Определение Судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 июня 2021 года Дело N 33а-7758/2021

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Е.А.,

судей Корниенко А.Н., Шавриной А.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копейкиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Синенко Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

по апелляционной жалобе Синенко А.С.

на решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 1 апреля 2021 года, которым постановлено:

"Административные исковые требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Синенко Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с Синенко Александра Сергеевича в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 435 рублей, пени в размере 79 рублей 46 коп., по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 490 рублей, пени в размере 272 рубля 12 коп., по транспортному налогу за 2016 год в размере 993 рубля, пени в размере 181 рубль 37 коп., в общей сумме 3 450 рублей 95 коп.

Взыскать с Синенко Александра Сергеевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей."

Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска по доверенности Байкова М.В. обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что Синенко А.С., являясь в 2014-2016г.г. собственником транспортного средства ГАЗ-53, государственный регистрационный знак Т906АА, обязан платить транспортный налог. Налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2014 г. в размере 435 руб., 2015г. - 1 490 руб., 2016г. - 993руб., Синенко А.С. направлено почтовой корреспонденцией налоговое уведомление об уплате транспортного налога в указанном размере. В установленный законом срок налоговые обязательства налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки должнику начислены пени и направлено требование от 17.01.2018г. об уплате транспортного налога и пени со сроком уплаты до 7 марта 2018 года. В связи с неисполнением требования по заявлению налогового органа мировым судьей 17.12.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с Синенко А.С. налоговой задолженности, который 13.01.2020 г. отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска с учетом уточнений просила взыскать с Синенко А.С. недоимку по транспортному налогу:

- за 2014 год в размере 435 рублей, пени в размере 79 рублей 46 коп.,

- за 2015 год в размере 1 490 рублей, пени в размере 272 рубля 12 коп.,

- за 2016 год в размере 993 рубля, пени в размере 181 рубль 37 коп.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Синенко А.С. просил решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, поскольку суд не учел, что Синенко А.С. не имел транспортного средства ГАЗ-53. С 2001 года по 2015 год налоговым органом транспортный налог за ГАЗ-53 ему не начислялся. Помимо этого суд не учел, что по налоговому уведомлению от 06.08.2016 г. за ним числится переплата по транспортному налогу.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска по доверенности Байкова М.В. просила оставить без изменения решение суда, как постановленное в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Заслушав Синенко А.С., его представителя по устному ходатайству Августиновича П.А., поддержавших доводы апелляционной жалобы, признав возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда необходимо отменить по следующим основаниям.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ в редакции федерального закона от 23.11.2015 года N 320-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений по налогу за 2015 г. уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ в ред. ФЗ РФ от 2 декабря 2013 года N 334-ФЗ транспортный налог за 2014г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2 Закона Красноярского края "О транспортном налоге" от 08.11.2007 N 3-676 для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 15 руб. за одну лошадиную силу, свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно - 26 руб. за одну лошадиную силу. В редакции ЗКК от 11.10.2012г. (применительно к расчету транспортного налога за 2014г.) налоговая ставка для грузовых автомобилей за одну лошадиную силу до 100 лошадиных сил - 6 руб., свыше 100 до 150 лошадиных сил - 9 руб.

Согласно п.3 ст.4 Закона Красноярского края "О транспортном налоге" налогоплательщики, указанные в подпунктах 1, 2 пункта 1 настоящей статьи, в том числе, граждане, ставшие инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с. (73,55 кВт).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела, согласно сведений ГИБДД Синенко А.С. с 24.03.1994г. по 04.10.2016 г. являлся собственником транспортного средства ГАЗ 53, государственный регистрационный знак N, с мощностью двигателя 115 лошадиных сил.

Налоговым органом Синенко А.С. с учетом налоговой льготы, предусмотренной ч.3 ст. 4 ЗКК "О транспортном налоге", исчислен транспортный налог за 2014 г. в размере 435 руб., за 2015г. - 1 490 руб., за 2016г. - 993 руб., о чем налогоплательщику почтовым отправлением направлено налоговое уведомление с перерасчетом транспортного налога от 14.11.2017г. и указанием о внесении платы до 11.01.2018г. (л.д.6).

В подтверждение направления уведомления Синенко А.С. налоговым органом предоставлен скриншот из Базы АИС Налог - 3 ПРОМ (л.д.7), иных сведений о его направлении в материалы дела не предоставлено.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2014-2016 г.г. налогоплательщику начислены пени, образовавшейся за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014г. в размере 0,56 руб., за 2015 г. в размере 1,92 руб., за 2016г. в размере 1,28 руб., и заказным письмом почтой направлено требование N 1986 от 17.01.2018г. с предложением заплатить налог в размере 2 918 руб. и пени - 3,76 руб. в срок до 7 марта 2018 г. (л.д. 9-11).

12.12.2019г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 70 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Синенко А.С. указанной задолженности по транспортному налогу за 2014-2016г.г.

17.12.2019г. мировым судьей судебного участка N 70 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями от Синенко А.С. отменен определением от 13.01.2020 г.

Также налоговым органом предоставлены пояснения от 16.02.2021 г., согласно которым 12.11.2016 г. Синенко А.С. оплачен транспортный налог в размере 2 990 руб. без указания назначения платежа. Данная сумма зачислена в счет недоимки по транспортному налогу за период с 2011 г. по 2015 г.г. и остаток задолженности составил 1 150 руб. В связи с предоставлением льготы Синенко А.С. налоговым органом транспортный налог уменьшен и произведен перерасчет, в связи с образовавшейся переплатой налогоплательщику по его заявлению 06.03.2017г. зачтена сумма в размере 278,66 руб. в счет уплаты пени по транспортному налогу и возвращена сумма 3 755,49 руб. На дату 20.03.2017г. после проведения зачета и возврата денежных средств недоимка по транспортному налогу и пени отсутствовала в лицевой карточке налогоплательщика.

14.11.2017г. налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 г. в сумме 1 035 руб., 02.12.2017 г. - за 2014г. в сумме 435 руб. (уменьшен 02.12.2017г.), - за 2015г. в сумме 1 490 руб. (уменьшен 02.12.2017г.), - за 2016г. в сумме 1 490 руб. (уменьшен 02.12.2017г.) 11.01.2018г. начислен транспортный налог за 2016 г. в сумме 993 руб., за 2015г. в сумме 1 490 руб., за 2014 г. в сумме 435 руб. Итого недоимка по транспортному налогу за период с 2014 по 2016 г. с учетом льготы составила 3 953 руб. (л.д. 142-145).

Полагая, что налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен, а налогоплательщиком обязательства по уплате транспортного налога не исполнены, суд первой инстанции взыскал с Синенко А.С. транспортный налог за 2014 г. в размере 435 руб., пени - 79,46 руб., - за 2015 г. - 1 490 руб., пени - 272,12 руб., - за 2016 г. - 993 руб., пени - 181,37 руб.

Судебная коллегия считает ошибочными указанные выводы суда первой инстанции, поскольку они не соответствуют требованиям процессуального права в связи со следующим.

Как следует из требования N 1986 (л.д. 8) по состоянию на 17.01.2018г. за Синенко А.С. числится общая задолженность в сумме 4 258,59 руб., в том числе по налогам 3 973 руб., хотя как следует из расчетов в данном требовании сумма транспортного налога на 11.01.2018г. составила 2 918 руб., пени 3,76 руб.

Между тем из подробного расчета пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, за период с 14.11.2017г. по 30.01.2020г., предоставленного налоговым органом (л.д. 19-20) следует, что на день направления требования N 1986 от 17.01.2018г. задолженность по пени составляла:

- начисленной по 17.12.2017 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. (в размере 1035 руб.) - 270,82 руб.;

- начисленной с 11.01.2018 г. по 11.02.2018 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. (в размере 435 руб.) - 3,48 руб.;

- начисленной с 11.01.2018 г. по 11.02.2018г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. (в размере 993 руб.) составляла 7,95 руб.

- начисленной с 11.01.2018 г. по 11.02.2018г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. (в размере 1 490 руб.) составляла 11,93 руб.

На дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа 12.12.2019г. недоимка по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014г. от суммы 1035 руб. составляла 456,84 руб., за 2014г. от суммы 435 руб. - 75,38 руб., за 2016 г. от суммы 993 руб. - 172,06 руб., за 2015 г. от суммы 1 490 руб. - 258,15 руб.

Кроме того, в своих пояснениях налоговый орган указывает, что недоимка по налогу и пени за период с 2014 г. по 2016 г. составила 3 953 руб.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу, что сумма задолженности по транспортному налогу и пени с учетом задолженности, указанной в требовании N 1986 в размере 3 973 руб., превышала 3 000 руб., но была искусственно занижена налоговым органом при направлении налогового требования и при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 2 921,76 руб.

В связи с этим в силу абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности, превышающей 3000 рублей, оканчивался 07.09.2018г., то есть по истечении шести месяцев со дня окончания срока уплаты налоговой задолженности по требованию N 1986(со сроком исполнения до 07.03.2018г.), тогда как налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье судебного участка N 70 в Октябрьском районе г. Красноярска 12.12.2019 г., то есть с пропуском шестимесячного срока более чем на один год три месяца.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена в том числе оспариваемыми положениями Налогового кодекса Российской Федерации (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2013 года N 1988-О, от 22 апреля 2014 года N 822-О и от 20 апреля 2017 года N 790-О).

Применяя положения абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ ч.8 ст. 219 КАС РФ судебная коллегия считает необходимым отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новое решение, которым отказать налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Синенко Александра Сергеевича задолженности по транспортному налогу и пени в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 1 апреля 2021 года отменить. Принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Синенко Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка