Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 1 июня 2021 года Дело N 33а-769/2021

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего Шеховцовой Э.А.,

судей Шишовой В.Ю., Строчкиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Матвиенко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя Межрайонной ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю Дудко С.В.

на решение Промышленного районного суда г.Ставрополя от 21 января 2021 года по административному иску Межрайонной ИФНС N 12 по Ставропольскому краю к Сахно Елене Васильевне о взыскании обязательных платежей,

заслушав доклад судьи Шеховцовой Э.А.,

установила:

Межрайонная ИФНС России N 12 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к Сахно Елене Васильевне о взыскании обязательных платежей, ссылаясь на то, что административный ответчик Сахно Елене Васильевне состоит на учете в качестве налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка N 6 Промышленного района г. Ставрополя 27.02.2020 года вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, которым с Сахно Елене Васильевне по заявлению Межрайонной ИНФС России N 12 по Ставропольскому краю была взыскана задолженность по уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 130,87 руб. в части пени; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 667.19 руб. в части пени; транспортного налога с физических лиц за 2017г. в размере 16451.00 руб. в части налога, 231.96 руб. в части пени; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКАТО (ОКТМО) N за 2017г. в размере 1243.00 руб. в части налога, 17.53 руб. в части пени; земельного налога с физических лиц, (обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКАТО (ОКТМО) N за 2017г. в размере 97.00 руб. в части налога. 1.37 руб. в части пени. Однако, в настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов (страховых взносов), а также соответствующих пеней, штрафов административным ответчиком не исполнена. Согласно выписке из ЕГРИП, налогоплательщик Сахно Елене Васильевне прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.03.2017г., установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 22.03.2017 года. Согласно выписке из ЕГРИП, налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.03.2017г., в связи с чем расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2017 года со сроком уплаты 22.03.2017г. рассчитан следующим образом: ((4590 руб.: 12 мес.) х2 мес.) + ((4590 руб.: 12 мес.): 31 дн.) х7 дн.), расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2017 года со сроком уплаты 22.03.2017г. рассчитан следующим образом: ((23400 руб.: 12 мес.) х2 мес.) + ((23400 руб.: 12 мес.): 31 дн.) х7 дн.). Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме. В связи с чем, налогоплательщику произведено начисление сумм пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 130.87 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 667.19 рублей. Согласно налоговому уведомлению: N от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведено начисление сумм транспортного налога с физических лиц по транспортному (средству: автомобиль <данные изъяты>, налоговая база (лошадиные силы) - 205.00, налоговая ставка - 75.00, исходя из 12 месяцев владения за 2017г. в размере - 15375.00 руб.); автомобиль <данные изъяты>, налоговая база (лошадиные силы) - 123.00, налоговая ставка - 15.00, исходя из 7 месяцев владения за 2017г. в размере - 1076.00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), N от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведено начисление сумм земельного налога с физических лиц по земельным участкам: кадастровый N, адрес: <адрес>, налоговая база 348 024, налоговая ставка 0.10, количество месяцев владения - 10/12 за налоговый период 2017 года в размере 97.00 руб.; кадастровый N, адрес: <адрес>, <адрес>-1, <адрес>, налоговая база 414 234, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения - 12/12 за налоговый период 2017 года в размере 1243.00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме. В связи с чем налогоплательщику в порядке статьи 75 Налогового I Кодекса РФ произведено начисление сумм пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. в размере 231.96 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017г. в размере 17.53 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017г. в размере 1.37 рублей. Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N об исполнении обязанности по уплате указанной выше задолженности по налогам и пеням, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения. В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с Сахно Елене Васильевне задолженность в размере 18839,92 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 130.87 руб. в части пени; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 667.19 руб. в части пени; транспортного налога с физических лиц за 2017г. в размере 16451.00 руб. в части налога, 231.96 руб. в части пени; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКАТО (ОКТМО) N за 2017г. в размере 1243.00 руб. в части налога, 17.53 руб. в части пени; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКАТО (ОКТМО) N за 2017г. в размере 97.00 руб. в части налога, 1.37 руб. в части пени.

Обжалуемым решением Промышленного районного суда г.Ставрополя от 21 января 2021 года в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС N 12 по Ставропольскому краю к Сахно Елене Васильевне о взыскании обязательных платежей - отказано.

В апелляционной жалобе представитель Межрайонной ИФНС России N 12 по СК Дудко С.В. просит решение отменить, апелляционную жалобу удовлетворить в полном объеме. Не согласен с выводами суда о непредставлении Инспекцией доказательств, что Сахно Елене Васильевне является собственником земельного участка в границах сельского поселения, не представлен расчет пеней с приведением методики их расчета и указанием периода. Указывает, что в материалах дела имеются сведения об имуществе налогоплательщика, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, требование от ДД.ММ.ГГГГ, а также расчет пени с указанием вида налога, срока уплаты, даты начисления и даты окончания пени, сумма. Вместе с тем, административным ответчиком не представлено доказательств относительно исполнения обязательства в добровольном порядке.

Возражений на апелляционную жалобу не поступало.

Лица, участвующие в деле и не явившиеся на апелляционное рассмотрение дела, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе, выслушав представителя административного истца Габриелян К.К, поддержавшую доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлась собственником транспортных средств: легковой автомобиль <данные изъяты>.

Также согласно сведений об имуществе налогоплательщика, за административным ответчиком зарегистрирован на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>

Согласно выписке из ЕГРИП налогоплательщик Сахно Елене Васильевне осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик в 2017 году являлся плательщиком страховых взносов, ДД.ММ.ГГГГ Сахно Елене Васильевне прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2017 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (4590 руб:12 мес.)х2 мес.) +(4590 руб.:12 мес.):31дн.)х7дн.), расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2017 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (23400 руб.:12 мес.)х2мес.)+(23400руб.:12 мес.):31 дн.)х7дн.).

Налоговым органом в адрес Сахно Елене Васильевне направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведено начисление транспортного налога с физических лиц: автомобиль LAND N, налоговая база (лошадиные силы 205.00, налоговая ставка -75.00, исходя из 12 месяцев владения за 2017 год, в размере 15375 рублей), автомобиль N, налоговая база (лошадиные силы)-123.00, налоговая ставка-15.00, исходя из 7 месяцев владения за 2017 год, в размере -1076.00 рублей (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением обязанностей своевременно и в полном объеме, налогоплательщику была начислена пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 231.96 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 17,53 рублей, 1,37 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов и налогов добровольно Сахно Елене Васильевне налоговым органом направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N.

До обращения с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании сумм пеней и налогов в размере 18 839, 92 рубля, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Администрирование страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) осуществляют налоговые органы (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, приведенной в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 13.02.2017 в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у физического лица объектов налогообложения, налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 3 статьи 214.7, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим к уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 7 Приказа ФНС России Приказа ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении требований налоговых обязательств, равно обязательство по уплате страховых взносов в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По настоящему делу налоговый орган просил взыскать задолженность в размере 18839,92 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 130.87 руб. в части пени; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 667.19 руб. в части пени; транспортного налога с физических лиц за 2017г. в размере 16451.00 руб. в части налога, 231.96 руб. в части пени; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКАТО (ОКТМО) N за 2017г. в размере 1243.00 руб. в части налога, 17.53 руб. в части пени; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКАТО (ОКТМО) N за 2017г. в размере 97.00 руб. в части налога, 1.37 руб. в части пени.

По запросу судебной коллегии представителем административного истца в судебное заседание представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.11.2018, а также расчет сумм пени, включенной в требование по уплате N от ДД.ММ.ГГГГ. В данных расчетах нашли отражения начисленные пени по налоговым обязательствам и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налоговым органом в расчетах указаны периоды, за которые исчисляются пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административным истцом представлены доказательства принадлежности Сахно Елене Васильевне транспортного средства <данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом налоговый орган доказал обоснованность заявленных требований, как и доказал соблюдение процедуры взыскания, основания для взыскания сумм задолженности по пеням, представил расчет и рассчитанный размер взыскиваемой денежной суммы приведен.

Представленный к заявленным требования расчет сумм пеней является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки программы, из него усматривается структура возникновения и формирования пеней.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Таким образом, согласно изложенным выше положениям действующего налогового законодательства налоговое уведомление, а равное требование об уплате налога могут быть направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец указывал на то, что налоговое уведомление от 14.07.2018 было направлено Сахно Елене Васильевне через личный кабинет налогоплательщика, а требование об уплате налога направлено заказным письмом, что подтверждается представленным суду первой инстанции скриншотом соответствующей базы данных налогового органа (л.д. 17).

При таких обстоятельствах исполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждены доказательствами, которые сомнений в своей достоверности не вызывают.