Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 25 мая 2021 года Дело N 33а-752/2021

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе
председательствующего судьи судей при секретаре судебного заседания

Строчкиной Е.А.,    Шишовой В.Ю. и Пшеничной Ж.А. Мигалко А.Ю.


рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 2а-54/2021 (2а-418/2020) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Ставропольскому краю к Белоусову А.В. о взыскании налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика Белоусова А.В, на решение Лермонтовского городского суда Ставропольского края от 2 марта 2021 г.

Заслушав доклад судьи Пшеничной Ж.А., изложившей обстоятельства дела, содержание судебного решения, доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Ставропольскому краю (далее - Инспекция, Межрайонная ИФНС N 9 России по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с Белоусова А.В. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 388 руб. и пени в размере 1,66 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 4 249 руб. и пени в размере 18,17 руб.; транспортный налог в размере 914 руб. и пени в размере 3,90 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 878 руб. и пени в размере 3,75 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017-2018 год в размере 3 400 руб. и пени в размере 9,91 руб.

Административное исковое заявление мотивировано следующим.

Белоусов А.В., состоящий на учете в налоговом органе и являющийся собственником транспортных средств, земельных участков, квартиры и жилого дома, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ему исчислены указанные налоги с направлением налоговых уведомлений. В связи с непоступлением в срок исчисленных сумм налога, начислены пени и выставлены требования о добровольной уплате задолженности. В виду неисполнения требований в добровольном порядке, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка N 1 г. Лермонтова от 3 июля 2020 г. судебный приказ от 22 июня 2020 г., вынесенный в отношении Белоусова А.В., отменен.

Решением Лермонтовского городского суда Ставропольского края от 2 марта 2021г. административный иск удовлетворен, с Белоусова А.В. взыскана задолженность в общем размере 9 866,39 руб., а также государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Белоусов А.В. просит решение суда отменить и вынести новое решение об отказе в удовлетворении требований, указывая, что судом нарушены нормы материального и процессуального права при неверной оценке доказательств и несоответствии выводов обстоятельства административного дела. Согласно пункту 2 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются. Следовательно, необходимость уплаты налогов отсутствует. Срок по взысканию налога за 2017 год истек. Кроме того, суд не учел, что статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации имеет новую редакцию с 17 февраля 2021 г., иски подаются в суд, если общая сумма взыскания превышает 10 000 руб.

Судом нарушены нормы процессуального права, поскольку суд неоднократно откладывал судебное заседание, затем судья взяла заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, которое было отозвано им в тот же день и подано заявление о его намерении лично участвовать в каждом судебном заседании.

На апелляционную жалобу представителем Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю Сопневой Я.С. поданы возражения, в которых просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В заседание апелляционной инстанции административный ответчик Белоусов А.В., представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом в соответствии с частями 1 и 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе путем размещения на официальном сайте Ставропольского краевого суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о судебном заседании.

Руководствуясь статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Разрешая административный спор и удовлетворяя заявленные требования Межрайонной ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю, суд первой инстанции исходил из того, что Белоусов А.В. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, однако в установленный срок задолженность по налогам не оплатил, в связи с чем ему правомерно начислена пеня. В виду отсутствия доказательств уплаты налогов и пени, требования удовлетворены в полном объеме.

Судебная коллегия не находит оснований не согласиться с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на верной оценке юридически значимых обстоятельств дела и на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, правовая оценка которым дана судом по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с соблюдением принципов их относимости и допустимости.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Белоусов А.В. (ИНН N) состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС N 9 по Ставропольскому краю, и, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в том числе сведений об имуществе налогоплательщика и сведений о периоде владения транспортными средствами, представленными МРЭО ГИБДД г. Лермонтов, Белоусов А.В. являлся собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль Мицубиси Лансер 1,5, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль Тойота Карина, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, административный ответчик Белоусов А.В. является плательщиком транспортного налога.

Согласно информации, предоставленной органами кадастрового учета, в собственности Белоусова А.В. находятся земельные участки: с кадастровым номером N, площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером N, площадью N кв.м, по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Таким образом, в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик Белоусов А.В. является плательщиком земельного налога.

Согласно информации, представленной органами государственного кадастрового учета, административный ответчик Белоусов А.В. имеет в собственности объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером N, площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.; жилой дом с кадастровым номером N, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу частей 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, Белоусов А.В. в установленном порядке обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом, в соответствии со статьями 52, 357, 358, 388, 391, 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислена сумма налога в отношении:

земельного участка с кадастровым номером N за 2017 год (исходя из 12 месяцев владения в 2017 году) в размере 1 700 руб. с направлением налогового уведомления от 18 февраля 2019 г. N 862403; налог подлежал уплате в срок до 17 апреля 2019 г.;

транспортного средства Тойота Карина за 2018 год (исходя из 8 месяцев владения в 2018 году) в размере 369 руб., транспортного средства Мицубиси Лансер за 2018 год (исходя из 4 месяцев владения в 2018 году) в размере 545 руб.; земельного участка с кадастровым номером N за 2018 год (исходя из 12 месяцев владения в 2018 году) в размере 878 руб., земельного участка с кадастровым номером N за 2018 год (исходя из 12 месяцев владения в 2018 году) в размере 1 700 руб., квартиры с кадастровым номером N за 2018 год (исходя из 12 месяцев владения в 2018 году) в размере 388 руб., жилого дома с кадастровым номером N за 2018 год (исходя из 12 месяцев владения в 2018 году) в размере 4 249 руб., с направлением налогового уведомления от 10 июля 2019 г. N 32984686; налог подлежал уплате в срок до 2 декабря 2019 г.

Как видно из материалов дела, в силу положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление N 32984686 направлено 12 августа 2019 г., налоговое уведомление N 862403 направлено 18 февраля 2019 г. по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в "Личный кабинет налогоплательщика".

В связи с не поступлением в срок сумм налога административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление пени по земельному налогу за 2017 год за период с 18 апреля 2019 г. по 23 апреля 2019 г. в размере 2,64 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 22 декабря 2019 г. в размере 18,17 руб. и в размере 1,66 руб.; по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 г. по 22 декабря 2019 г. в размере 7,27 руб. и в размере 3,75 руб.; по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 22 декабря 2019 г. в размере 3,90 руб.

В виду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок, через личный кабинет налогоплательщика Белоусову А.В. направлены следующие требования:

N 44942 по состоянию на 24 апреля 2019 г., согласно которому Белоусов А.В. имеет задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 700 руб. (налог) и 2,64 руб. (пени). Требование подлежало исполнению в срок до 11 июня 2019 г.;

N 93181 по состоянию на 23 декабря 2019 г., согласно которому Белоусов А.В. имеет следующую задолженность за 2018 год: по транспортному налогу в размере 914 руб. (налог) и 3,90 руб. (пени); по налогу на имущество физических лиц в размере 4 249 руб. (налог), 388 руб. (налог), 18,17 руб. (пени) и 1,66 руб. (пени); по земельному налогу в размере 1 700 руб. (налог), 878 руб. (налог), 7,27 руб. (пени) и 3,75 руб. (пени). Требование подлежало исполнению в срок до 4 февраля 2020 г.

Направление требования через личный кабинет налогоплательщика предусмотрено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая заявленные требования судом первой инстанции правомерно установлено, что срок для предъявления административных исковых требований не пропущен.

Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда первой инстанции, и учитывает, что общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. с выставлением требования N 93181 по состоянию на 23 декабря 2019 г., срок уплаты которого истекал 4 февраля 2020 г.

В установленный шестимесячный срок со дня истечения исполнения требования N 9381, налоговый орган обратился в мировой суд с заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка N 1 г. Лермонтова Ставропольского края от 22 июня 2020 г. выдан судебный приказ N 2а-336/2020 о взыскании задолженности в общей сумме 9 866,39 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением того же судьи от 3 июля 2020 г. в виду поступления возражений административного ответчика.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как видно из почтового штемпеля на конверте, административный истец обратился за взысканием задолженности в порядке искового производства 6 декабря 2020 г., то есть в предусмотренный законом срок.

Таким образом, срок для предъявления административного искового заявления, установленный законодателем в Налоговом кодекса Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации для принятия мер, направленных на взыскание задолженности, не пропущен, а доводы апелляционной жалобы административного ответчика Белоусова А.В. основаны на неверном понимании положений действующего законодательства.