Определение Судебной коллегии по административным делам Липецкого областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 марта 2022 года Дело N 33а-730/2022

Судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:

председательствующего Долбнина А.И.,

судей Захарова Н.И., Федосовой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Азовцевой Ю.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Андросова Евгения Ивановича на решение Правобережного районного суда г. Липецка от 15 декабря 2021 г., которым постановлено:

Взыскать с Андросова Евгения Ивановича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019 год в размере 101309 руб., пени в размере 617,14 руб.

Взыскать с Андросова Евгения Ивановича государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3238,52 руб.

Заслушав доклад судьи Долбнина А.И., судебная коллегия

установила:

ИФНС России по Правобережному району г. Липецка обратилась в суд с административным иском к Андросову Е.И. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 101309 руб., пени в размере 617,14 руб., а всего - 101926,14 руб.

Требования мотивированы тем, что в 2019 году административным ответчиком получен доход по коду "2301" в виде неустойки, выплаченной организациями на основании решений судов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей". Право на получение сумм выплат перешло Андросову Е.И. по договорам цессии. Сумма выплаты, право требования, на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем. В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом по ставке 13%. Уведомлением и требованием об уплате сумм налога на доходы физических лиц за 2019 год Андросов Е.И. уведомлен о наличии у него задолженности по налогу.

Поскольку обязанность по уплате налога Андросовым Е.И. не исполнена, ИФНС России по Правобережному району г. Липецка просила суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере в размере 101309 руб., пени в размере 617,14 руб., а всего - 101926,14 руб.

Административный истец ИФНС России по Правобережному району г. Липецка в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Андросов Е.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался.

Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 15 декабря 2021 г. административные исковые требования ИФНС по Правобережному району г. Липецка были удовлетворены.

Суд постановилрешение, резолютивная часть которого изложена выше.

В апелляционной жалобе административный ответчик Андросов Е.И. просит отменить решение суда отменить частично, взыскав с Андросова Е.И. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с учетом пунктов 3, 7 статьи 3, статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела, выслушав представителя административного истца ИФНС России по Правобережному району г. Липецка по доверенности Солманова Т.В., возражавшую против удовлетворения апелляционной жалобы, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе административного ответчика Андросова Е.И., судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входит в указанный перечень, и облагаются по ставке 13%.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом Страховым публичным Акционерным обществом "РЕСО-ГАРАНТИЯ" в налоговую инспекцию представлена справка о доходах Андросова Е.И. за 2019 год, содержащая информацию о выплате ему дохода в размере 300000 руб., облагаемого по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 39000 руб. (т.1, л.д.7).

Налоговым агентом ПАО "АСКО-СТРАХОВАНИЕ" в налоговую инспекцию представлена справка о доходах Андросова Е.И. за 2019 год, содержащая информацию о выплате ему дохода в размере 20000 руб., облагаемого по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 2600 руб. (т.1, л.д.8).

Налоговым агентом Акционерным обществом "Страховое общество газовой промышленности" в налоговую инспекцию представлена справка о доходах Андросова Е.И. за 2019 год, содержащая информацию о выплате ему дохода в размере 250000 руб., облагаемого по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 32500 руб. (т.1, л.д. 9)

Налоговым агентом ООО "ЗЕТТА СТРАХОВАНИЕ" в налоговую инспекцию представлена справка о доходах Андросова Е.И. за 2019 год, содержащая информацию о выплате ему дохода в размере 8088,53 руб., облагаемого по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 1052 руб. (т.1, л.д.10).

Налоговым агентом САО "ВСК" в налоговую инспекцию представлена справка о доходах Андросова Е.И. за 2019 год, содержащая информацию о выплате ему дохода в размере 201206,12 руб., облагаемого по ставке 13%, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 26157 руб. (т.1, л.д.11).

В материалах дела имеются копии материалов выплатных дел, подтверждающих получение в 2019 году Андросовым Е.И. по договорам цессии, заключенным с Зачиняевым М.С., от СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" дохода в размере 300000 руб., от ПАО "АСКО-СТРАХОВАНИЕ" дохода в размере 20000 pyб., от АО "Страховое общество газовой промышленности" дохода в размере 250 000 руб., от ООО "ЗЕТТА СТРАХОВАНИЕ" дохода в размере 8088,53 руб., от САО "ВСК" дохода в размере 201206,12 руб.

Факт получения дохода в указанном размере Андросовым Е.И. не оспаривается.

Учитывая, что Андросову Е.И. были выплачены денежные средства, указанные в справках налоговых агентов, которые в силу приведенных выше норм права расцениваются доходом административного ответчика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, у налогового органа имелись предусмотренные законом основания для исчисления данного налога и направления в адрес истца уведомления и требования о необходимости его уплаты.

Налоговым органом Андросову Е.И. направлено налоговое уведомление N N от 3 августа 2020 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 101309 руб. (т.1, л.д. 5). Направление подтверждается списком об отправке корреспонденции N N от 26 сентября 2020 г. (т.1, л.д. 6).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки Андросовым Е.И. налог на доходы физических лиц уплачен не был, налоговым органом направлено требование от 14 января 2021 г. N 404 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму 101309 руб., и пеня на сумму 617,14 руб. (т.1, л.д.12), направление подтверждается выпиской из личного кабинета.

Факт получения уведомления и требования Андросовым Е.И. не оспаривается.

15 июня 2021 г. мировым судьей судебного участка N 4 Октябрьского судебного района г. Липецка отменен судебный приказ от 18 мая 2021 г. по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка вынесен судебный приказ о взыскании с Андросова Е.И. задолженности по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 101926,14 руб. (т.1, л.д. 23)

С настоящим иском о взыскании недоимки по НДФЛ, пени налоговый орган обратился в суд 20 сентября 2021 г. (т.1, л.д. 24).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден как порядок взыскания налога, так и срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ.

Удовлетворяя заявленные ИНФС России по Правобережному району г. Липецка требования, суд исходил из того, что имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается наличие у Андросова Е.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере в размере 101309 руб., пени в размере 617,14 руб., до настоящего времени Андросовым Е.И. задолженность по налогу не погашена, налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, и пришел к правильному выводу о взыскании с Андросова Е.И. указанной суммы задолженности.

Доводы жалобы не опровергают правильность выводов суда первой инстанции, с которыми согласилась судебная коллегия.

Правовых оснований, которые бы в силу закона могли повлечь отмену решения суда, апелляционная жалоба не содержит.

Доводы жалобы основаны на неверном толковании норм права, направлены на переоценку правильно установленных судом обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая выплата - это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Сумма выплаты, право требования, на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.

Положений, предусматривающих уменьшение суммы выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), на сумму расходов, понесенных указанным физическим лицом на приобретение такого права, главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскал с Андросова Е.И. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3238,52 руб.

Вместе с тем, учитывая положения частью 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающей зачисление сумм государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в бюджеты муниципальных районов, решение в части взыскания госпошлины надлежит изложить в иной редакции, взыскав госпошлину с Андросова Е.И. в доход муниципального образования город Липецк государственную пошлину в сумме 3238,52 руб.

С учетом вышеизложенного, судебная коллегия полагает решение суда законным и обоснованным. Оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства, судебная коллегия

определила:

решение Правобережного районного суда г. Липецка от 15 декабря 2021 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика административного ответчика Андросова Евгения Ивановича - без удовлетворения.

Решение в части взыскания госпошлины изложить в следующей редакции:

"Взыскать с Андросова Евгения Ивановича в доход муниципального образования город Липецк государственную пошлину в сумме 3238 руб. 52 коп.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 14 марта 2022 г.

6


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка