Определение Судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОДАРСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 февраля 2022 года Дело N 33а-7272/2022

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Иваненко Е.С.,

судей: Золотова Д.В., Булата А.В.,

при секретаре Гвоздевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Филиппова П.О. к межрайонной ИФНС России N 7 по Краснодарскому краю о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам,

апелляционной жалобе Филиппова П.О. на решение Хостинского районного суда города Сочи от 19 ноября 2021 года,

заслушав доклад судьи Золотова Д.В., судебная коллегия

установила:

Филиппов П.О. обратился в Хостинский районный суд г.Сочи с административным иском к Межрайонной инспекция ФНС России N 8 по Краснодарскому краю, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца по налогу (УСН) и сборам в общей сумме 536 979,62 рублей, по пени в сумме 214 778,24 рублей, по штрафам в сумме 38 440 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, установить факт утраты налоговым органом права на взыскание налоговой задолженности, в связи с истечением установленного срока, а также взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины. Административные исковые требования мотивированы тем, что с 24.09.2013 по 10.10.2019 Филиппов П.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН ). 26.03.2021 административному истцу налоговым органом была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, по состоянию на 26.03.2021 в которой отражена задолженность по:

- налогу (УСН), взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 448 451,98 рублей, которая состоит из начислений: от 26.10.2015 в размере 158 520,00 руб. (остаток 126 982,98 руб.) за период (год 2015); от 25.04.2016 в размере 99 469,00 руб. за период (год 2016); от 04.05.2016 в размере 222 000,00 руб. за период (год 2015);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 15 778,05 рублей, которые состоят из начислений: от 09.01.2018 в

- размере 4 590,00 руб. за период (год 2017), от 09.01.2019 в размере 5 840,00 руб. за период (под 2018), от 25.10.2019 в размере 5 348,05 руб. за период (под 2019);

- задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 72 749,59 рублей, которая состоит из начислений: от 09.01.2018 в размере 23 400,00 руб. за период (год 2017), от 09.01.2019 в размере 26 545,00 руб. за период (год 2018), от 25.10.2019 в размере 22804,59 руб. за период (год 2019);

- пени по налогам и сборам в размере 214 778,24 рублей;

- штраф в размере 38 440 рублей.

Итого, общая сумма отраженной в справке задолженности составляет 790 197,86 рублей.

Административный истец полагает, что поскольку спорная сумма недоимки по налогу (УСН) и сборам в общем размере 790 197,86 рублей образовалась до 25.10.2019, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 26.03.2021 задолженность по налогу (УСН) и сборам в общей сумме 536 979,62 рублей, по пени в сумме 214 778,24 рублей, по штрафам в сумме 38 440 рублей является безнадежной к взысканию. Налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности, в связи с истечением установленных сроков ее взыскания, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Решением Хостинского районного суда города Сочи от 19 ноября 2021 года в удовлетворении требований административного иска отказано.

В апелляционной жалобе, направленной в Краснодарский краевой суд, Филиппов П.О. просит решение Хостинского районного суда города Сочи от 19 ноября 2021 года отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении требований административного иска. В обосновании требований жалобы указано, что обжалуемое решение является незаконным, необоснованным и подлежит отмене.

Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду апелляционной инстанции не сообщили, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо отложении слушания дела не просили. Судом явка лиц, их представителей обязательной не признана. Суд, руководствуясь статьями 150 и 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе.

Согласно части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) должностного лица, государственного служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 226 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

По смыслу части 2 статьи 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений:

1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Как установлено из материалов дела, административный истец Филиппов П.О. в период с 24.09.2013 по 10.10.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП ).

Филиппов П.О. в указанный период состоял на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются Выпиской из ЕГРИП от 17.10.2021 N .

26.03.2021 административному истцу налоговым органом была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, по состоянию на 26.03.2021 в которой отражена задолженность по:

- налогу (УСН), взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 448 451,98 рублей, которая состоит из начислений: от 26.10.2015 в размере 158 520,00 руб. (остаток 126 982,98 руб.) за период (год 2015); от 25.04.2016 в размере 99 469,00 руб. за период (год 2016); от 04.05.2016 в размере 222 000,00 руб. за период (год 2015);.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 15 778,05 рублей, которые состоят из начислений: от 09.01.2018 в размере 4 590,00 руб. за период (год 2017), от 09.01.2019 в размере 5 840,00 руб. за период (под 2018), от 25.10.2019 в размере 5 348,05 руб. за период (под 2019);

- задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 72 749,59 рублей, которая состоит из начислений: от 09.01.2018 в размере 23400,00 руб. за период (год 2017), от 09.01.2019 в размере 26 545,00 руб. за период (год 2018), от 25.10.2019 в размере 22804,59 руб. за период (год 2019);

- пени по налогам и сборам в размере 214 778,24 рублей;

- штраф в размере 38 440 рублей.

Итого, общая сумма отраженной в справке задолженности составляет 790 197,86 рублей.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Краснодарскому краю в силу п.п.2 ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 31 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как следует из отзыва на административное исковое заявление налогового органа и установлено судом из письменных материалов дела, Филиппов П.О. (ИНН <...>) состоял в инспекции на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24.09.2013 по 11.10.2019, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы (6%).

Налогоплательщиком представлялись соответствующие декларации по упрощенной системе налогообложения за период 2013-2018 гг..

Сумма исчисленного/начисленного налога по упрощенной системе налогообложения за налоговый период 2015 составляет:

- срок уплаты 27.04.2015 - 1 844,00 рублей;

- срок уплаты 27.07.2015 - 30 656,00 рублей;

- срок уплаты 26.10.2015 - 158 520,00 рублей;

- срок уплаты 04.05.2016 - 222 000,00 рублей;

Сумма исчисленного/начисленного налога за налоговый период 2016 составляет:

-срок уплаты 25.04.2016 - 99 469,00 рублей.

Сумма исчисленного/начисленного налога за налоговый период 20172018 составила - 0 рублей.

За несвоевременную сдачу налоговой отчетности, Филиппов П.О.. дважды привлекался к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

При этом соответствующие решение от 10.03.2015, решение от 16.01.2017 Филипповым П.О. обжалованы не были.

Административный истец Филиппов П.О., являясь индивидуальным предпринимателем, самостоятельно согласно законодательству заполнил налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения и самостоятельно исчислил суммы налога.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхования" на налоговые органы с 01.01.2017 возложены функции по администрированию страховых взносов.

В соответствии с пунктом l подпункта 2 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся практикой, Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере: - за 2017 год: 23 400 рублей; - за 2018 год: 26 545 рублей; - за 2019 год: 29 354 рублей; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (2018 год не более 212 360 рублей; 2019 год не более 234 832 рублей).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: - за 2017 год: 4 590 рублей; - за 2018 год: 5 840 рублей; - за 2019 год: 6 884 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря соответствующего календарного года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 000 рублей - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Административному истцу Филиппову П.О. были начислены: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС): за 2017 год - 23 400 рублей, за 2018 год - 26 545 рублей, за 2019 год 22 804,59, рублей, то есть пропорционально количеству календарных месяцев и дней предпринимательской деятельности;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС): за 2017 год - 4 590 рублей; за 2018 год - 5 840 рублей; за 2019 год 5 348,05 рублей, то есть пропорционально количеству календарных месяцев и дней предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 8 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (пеней, штрафов), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пеней, штрафов). Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.п. 2, 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).