Определение Судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 31 мая 2021 года Дело N 33а-7048/2021

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Е.А.,

судей Жуля А.В., Корниенко А.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копейкиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Красноярскому краю к Ашаниной Наталье Андреевне о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

по апелляционной жалобе и дополнениях к ней Ашаниной Н.А.

на решение Свердловского районного суда г. Красноярска от 10 марта 2021 года, которым постановлено:

"Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Красноярскому краю к Ашаниной Наталье Андреевне о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Ашаниной Натальи Андреевны в доход государства налог на землю с физических лиц в размере 904 руб.

Взыскать с Ашаниной Натальи Андреевны в доход государства пени за неуплату налога на землю с физических лиц в размере 76 руб. 05 коп.

Взыскать с Ашаниной Натальи Андреевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей."

Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 17 по Красноярскому краю (далее - МИ ФНС России N 17 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что Ашанина Н.А. как собственник земельных участков по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер N и по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, является плательщиком земельного налога. В ее адрес направлены налоговые уведомления об уплате задолженности по земельному налогу за 2014-2017г.г. Налогоплательщиком оплата задолженности не произведена, в связи с чем налоговым органом исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и направлены требования об уплате земельного налог. Так как требования не исполнены, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебного участка N 77 в Свердловском районе г. Красноярска судебный приказ от 28.04.2020 г. отменен определением мирового судьи от 06.08.2020 года в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель МИ ФНС России N 17 по Красноярскому краю просила взыскать с Ашаниной Н.А. задолженность по уплате земельного налога в размере 904 руб. и пени в размере 76 руб. 05 коп.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней Ашанина Н.А. просила решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, поскольку суд не учел, что она в соответствии со ст. 391 НК РФ должна быть освобождена от уплаты земельного налога. Ей принадлежит только ? доля указанного земельного участка, площадью 400 кв.м. Вторым собственником земельного участка является Микотин Д.В. По сведениям Пенсионного фонда РФ сумма земельного налога, взысканная по судебному приказу от 28.04.2020 г. была удержана из пенсии. После отмены судебного приказа определением мирового судьи произведен поворот исполнения судебного приказа от 28.04.2020 г., однако денежные средства не возвращены, а оспариваемым решением повторно взысканы с Ашаниной Н.А.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда необходимо оставить без изменения по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 2 ст. 387 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, вступившего в законную силу с 29.12.2017г.) налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Сатьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобожденных от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.

Согласно п.п 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п.10 ст. 396 НК РФ).

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Как следует из материалов дела, Ашанина Н.А. с 17 октября 2012 г. являлась единственным собственником, а с февраля 2015г. и в 2017 г. собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, Элитовский <адрес>, кадастровый номер N, площадью 480 кв.м.

Также Ашанина Н.А с 11 мая 2012 г. являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер N площадью 400 кв.м. (л.д. 3).

Налоговым органом Ашаниной Н.А. исчислен земельный налог:

- за 2014 г. на земельный участок в <адрес> в размере 355 руб. (118473 руб. х 0,3%), на второй земельный участок налог не исчислялся, о чем налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 10.04.2015 г. со сроком уплаты до 01.10.2015г. (л.д. 16);

- за январь 2015 г. на весь земельный участок в <адрес>, а за 11 месяцев 2015 г. на ? долю в праве собственности на указанный земельный участок в общем размере 193 руб. На второй земельный участок в <адрес> - в размере 340 руб., о чем налоговым органом направлено налоговое уведомление от 28.07.2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2016г. (л.д. 23);

- за 2016 г. на ? долю в праве собственности на земельный участок в <адрес> в размере 178 руб., на второй земельный участок - в размере 340 руб., о чем налоговым органом направлено налоговое уведомление от 10.07.2017 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. (л.д. 29);

- за 2017 г. на ? долю в праве собственности на земельный участок в <адрес> в размере 178 руб., на второй земельный участок налог не исчислялся, о чем налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.09.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д. 34).

Ашаниной Н.А. в установленные сроки не оплачен земельный налог за 2014-2017 г.г. Налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014г. в размере 33,95 руб., за 2015 г. - в размере 21,20 руб., за 2016г. - в размере 11,73 руб., за 2017 г. - в размере 9,17 руб., о чем направлены требования:

- от 29.08.2016г. с предложением заплатить налог в размере 355 руб. и пени - 33,95 руб. в срок до 30 сентября 2016 г. (л.д. 14);

- от 20.11.2017г. с предложением заплатить налог в размере 193 руб. и пени - 21,20 руб. в срок до 16 января 2018 г. (л.д. 20);

- от 24.08.2018 г. с предложением заплатить налог в размере 178 руб. и пени - 11,73 руб. в срок до 29 ноября 2018 г. (л.д. 26);

- от 22.06.2019 г. с предложением заплатить налог в размере 178 руб. и пени - 9,17 руб. в срок до 03 сентября 2019 г. (л.д. 31).

Налоговый орган в установленный абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ срок, а именно в течение шести месяцев со дня истечения трехгодичного срока по требованию от 29.08.2016 г., то есть в период с 30.09.2019 г. по 30.03.2020 г. обратился 20.03.2020г. с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Ашаниной Н.А. о взыскании налогов и пени.

28.04.2020г. мировым судьей судебного участка N 71 в Свердловском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с Ашаниной Н.А. недоимки по указанному налогу в сумме 980,05 руб., государственной пошлины в размере 200 руб.

Также судом установлено, что со счета на имя Ашаниной Н.А., а также из пенсии во исполнение судебного приказа было удержано 1 580,05 руб.

06 августа 2020 г. данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

13.10.2020 г. мировым судьей судебного участка N 77 в Свердловском районе г. Красноярска произведен поворот исполнения судебного приказа от 28.04.2020 г., которым с межрайонной ИФНС России N 17 по Красноярскому краю в пользу Ашаниной Н.А. взыскано 1 580,05 руб.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.12.2020г., что соответствует требованиям п.3 ст. 48 НК РФ.

Взыскивая с административного ответчика земельный налог, пени, начисленную за его неуплату, всего в размере 980,05 руб., суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. Расчет суммы налога и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 388-397, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате указанного налога и пени Ашаниной Н.А. не исполнена.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда о необходимости взыскания с Ашаниной Н.А. указанного налога и пени, поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права. Земельный налог является обязательным платежом, который Ашанина Н.А., как собственник земельных участков, должна была уплатить в установленные законом срок, однако этого не сделала, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату налога начислены пени.

Как следует из требований об уплате налогов и пени налоговым органом к уплате исчислен земельный налог за 2014-2017г.г. лишь за один земельный участок (в СНТ "Маяк" (Пугачево)", 71), сведений о предъявлении ко взысканию земельного налога за второй участок материалы дела не содержат.

Размер налога, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства, исходя из кадастровой стоимости размеру доли земельного участка, находившегося в собственности административного ответчика. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налоговых уведомлений, требований, а также заявления о выдаче судебного приказа.

Ашанина Н.А. не является лицом, освобожденным от уплаты налога, так как не подпадает под категории налогоплательщиков, указанных в ст. 395 НК РФ. Решениями Элитовского сельского совета депутатов Красноярского края от 16.06.2011 г. N 15-54р, от 24.11.2016 г. N 11-59р случаев освобождения от уплаты земельного налога для пенсионеров не предусмотрено.

Кроме того, на Ашанину А.Н. не распространяют свое действие положения п.5 ст. 391 НК РФ (в редакции ФЗ N 436-ФЗ от 28.12.2017г.) при расчете земельного налога, поскольку она не относится к категориям граждан, для которых предусмотрено уменьшение налоговой базы.

В апелляционной жалобе Ашанина Н.А. указывает на то, что в соответствии с судебным приказом земельный налог и пени были удержаны из пенсии, но не возвращены налоговым органом при повороте судебного приказа, в связи с чем оспариваемым решением суда с нее повторно взыскана налоговая задолженность.

Отвергая указанные доводы, судебная коллегия принимает во внимание, что отмена судебного приказа и поворот его исполнения не должны нарушать права административного истца на взыскание налогов и пени, поскольку отмена судебного приказа не влечет сама по себе признания отсутствующей налоговой недоимки, а, наоборот, возникает спор о праве. Вследствие чего инспекция правомерно предъявила требования в порядке искового производства. Взыскание налога и пени не препятствует административному ответчику обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате сумм на основании поворота исполнения решения суда.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока для обращения в суд признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку при изложенных выше обстоятельствах налоговый орган предпринял последовательные действия по взысканию налога, направив требование об уплате налога и пени, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах шести месяцев до истечения срока исполнения налогового требования, а также обратился с указанным иском в суд до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены решения, судом не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Свердловского районного суда г. Красноярска от 10 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка