Дата принятия: 13 мая 2021г.
Номер документа: 33а-7003/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 мая 2021 года Дело N 33а-7003/2021
Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:
председательствующего Шабалдиной Н.В.,
судей Коряковой Н.С., Насыкова И.Г.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Максимовой Д.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Свердловской области к ( / / )8 о взыскании обязательных платежей, санкций,
по апелляционной жалобе административного ответчика ( / / )9 на решение Каменского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от <дата> года.
Заслушав доклад судьи Насыкова И.Г., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N по Свердловской области (далее - МИФНС ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ( / / )10 Я.Д. о взыскании за 2019 год недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 6884 рубля, пени в сумме 17 рублей 21 копейка, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 рубля, пени в сумме 73 рубля 38 копеек, единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в сумме 3 878 рублей, пени в сумме 147 рублей 42 копейки, штрафа в сумме 1 552 рубля. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ( / / )11 с 08 декабря 2010 года до 12 августа 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В добровольном порядке обязанность по уплате вышеназванных страховых взносов, налога, пени, штрафа административным ответчиком в необходимом размере не исполнена, направленные налогоплательщику требования об уплате задолженности проигнорированы, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском. При этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по страховым взносам.
Решением Каменского районного суда Свердловской области от <дата> года административные исковые требования МИФНС N удовлетворены.
Не согласившись с состоявшимся судебным актом, административный ответчик подал апелляционную жалобу, в которой просил об отмене решения суда в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 года и пени, начисленным на сумму недоимки, ссылаясь на пропуск административным истцом срока для обращения в суд и отсутствие оснований для его восстановления.
Стороны в заседание судебной коллегии не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом: МИНФС N - электронной почтой, ( / / )12 Я.Д. - заказной почтовой корреспонденцией с уведомлением о вручении. Также информация о слушании административного дела опубликована на официальном Интернет-сайте Свердловского областного суда.
От представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела судом апелляционной инстанции в его отсутствие.
Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте судебного заседания, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Административный ответчик в период с 08 декабря 2010 года до 12 августа 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии с положениями ст. 346.28 (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года), ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, а также страховых взносов.
Удовлетворяя требования административного истца, районный суд исходил из наличия оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, штрафу, а также пени, начисленных на суммы недоимки, восстановив при этом налоговому органу пропущенный срок для взыскания упомянутой задолженности по страховым взносам, находя причины такого пропуска уважительными.
Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции полагает возможным согласиться частично.
На основании п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.
В соответствии с п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.
Как указывалось выше до 12 августа 2020 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком не исполнена в полном объеме обязанность по уплате за 2019 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.
13 января 2020 года административным истцом на имя ( / / )13 Я.Д. сформировано требование N 1042 об уплате страховых взносов, при этом каких-либо надлежащих (относимых и достаточных) доказательств направления этого требования административному ответчику МИФНС N не представлено. Скриншот рабочей программы персонального компьютера доказательством соблюдения налоговым органом положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации являться не может.
Имеющийся в деле реестр почтовых отправлений от 28 января 2020 года, исходя из письменных пояснений административного истца, является подтверждением направления налоговым органом ( / / )14 Я.Д. акта камеральной налоговой проверки.
То есть доказательств соблюдения налоговым органом положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при принудительном взыскании налоговым органом с ( / / )15 Я.Д. задолженности по уплате страховых взносов за 2019 год, пени не имеется.
Само по себе принятие МИФНС N решения о направлении поручений в банк на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации не свидетельствует о соблюдении порядка урегулирования вопроса взыскания задолженности.
С учетом приведенных выше обстоятельств, оснований для удовлетворения требования административного истца в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 год у суда первой инстанции не имелось.
Соответственно, апелляционная жалоба ( / / )16 Я.Д. в данной части подлежит удовлетворению, а решение районного суда - отмене.
Вместе с тем судебная коллегия считает обоснованными выводы районного суда относительно наличия правовых и фактических оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года, пени, начисленные на сумму недоимки, что ( / / )17 Я.Д. не оспаривается.
Так, 15 октября 2019 года ( / / )18 Я.Д. в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход, в которой он исчислил себе налог за 3 квартал 2019 года на общую сумму 00 рублей.
Проведенной камеральной налоговой проверкой установлено, что административным ответчиком неправомерно занижена сумма подлежащего уплате налога на 3878 рублей, о чем составлен акт от 24 января 2020 года N 95, направленный заказным письмом в адрес ( / / )19 Я.Д. 28 января 2020 года.
Решением заместителя начальника МИФНС N от 16 марта 2020 года N 583 в порядке ст.ст. 100.1, 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1552 рубля, а также начислены пени на сумму недоимки в размере 147 рублей 42 копейки.
Решение налогового органа направлено административному ответчику заказным письмом 17 марта 2020 года.
В связи с неисполнением ( / / )20 Я.Д. обязанности по уплате начисленного налога, пени, штрафа налоговым органом в его адрес заказным письмом направлено требование от 27 августа 2020 года N 30247 со сроком уплаты до 28 сентября 2020 года, обстоятельства получения которого административным ответчиком не оспариваются.
В установленный требованием от 27 августа 2020 года N 30247 срок уплата задолженности налогоплательщиком не произведена.
Принимая во внимание обстоятельства того, что административный ответчик, имеющий задолженность по уплате налога на единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2019 года, пени, штрафа прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12 августа 2020 года и, соответственно, отсутствие возможности взыскания задолженности в порядке ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, небесспорность заявленных административным истцом требований, налоговый орган правомерно в установленный законом срок обратился в суд с административным иском.
При таких обстоятельствах судебная коллегия соглашается с выводами районного суда о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления налогового органа в части взыскания с ( / / )21 Я.Д. недоимки по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года, пени, штрафа.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 308-309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Каменского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от 12 января 2021 года отменить в части удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N по Свердловской области к ( / / )22 о взыскании за 2019 год недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени, принять в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении требований.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Разъяснить участвующим в деле лицам, что в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения они вправе подать через суд первой инстанции кассационную жалобу (представление) в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Н.В. Шабалдина
Судьи Н.С. Корякова
И.Г. Насыков
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
