Дата принятия: 28 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-6994/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 апреля 2021 года Дело N 33а-6994/2021
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Абрамова Д.М.
судей: Медведева С.Ф., Последова А.Ю.
при секретаре: Горбатько А.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области к Кеворкову В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области на решение Гуковского городского суда Ростовской области от 27 января 2021 года.
Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России N 21 по Ростовской области (далее -инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кеворкову В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в размере 2 622,58 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 375 рублей.
В обоснование требований инспекция указала, что Кеворков В.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области в качестве плательщика транспортного налога, поскольку в период с 27 октября по 3 ноября 2015 года являлся собственником транспортного средства - автомобиля ФОРД EXPLORER SPORT, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН
В налоговом уведомлении N 96972767 от 6 августа 2016 года налоговым органом Кеворкову В.В. исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 2613 рублей.
Кеворков В.В. также до 9 октября 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем 2 октября 2018 года представил в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016, 2017 года, согласно которым сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, отсутствовала.
Между тем, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 года необходимо было представить в налоговый орган не позднее 3 мая 2018 года; за 2016 года - не позднее 2 мая 2017 года, за 2015 год - не позднее 4 мая 2016 года.
Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016, 2017 года.
В связи с занижением налоговой базы, налогоплательщик на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к налоговой ответственности, в виде штрафа, размер которого, с учетом наличия смягчающих обстоятельств (налогоплательщик является инвалидом, признание вины, отсутствие неблагоприятных экономических последствий для бюджета), согласно решениям налогового органа N 420, 421, 422 от 28 февраля 2019 года составил в общей сумме 375 рублей.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате начисленных сумм штрафа, должнику направлены требования N 19289 о необходимости уплатить сумму недоимки в размере 2613 руб. и пени в размере 9,73 руб., N 24936 от 10 апреля 2019 года о необходимости уплатить сумму штрафа в размере 125 рублей в срок до 21 мая 2019 года; N 24937 от 10 апреля 2019 года о необходимости уплатить сумму штрафа в размере 125 рублей в срок до 21 мая 2019 года; N 24938 от 10 апреля 2019 года о необходимости уплатить сумму штрафа в размере 125 рублей в срок до 21 мая 2019 года.
Однако вышеуказанные требования налогового органа Кеворковым В.В. исполнены не были, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа.
8 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 1 Гуковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-929/2020 о взыскании с Кеворкова В.В. задолженности по налогу, штрафам и пени.
Определением указанного мирового судьи от 1 июня 2020 года данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
Поскольку указанные суммы налогов, пени и штрафов в бюджет не поступили, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просил взыскать с Кевркова В.В. недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 613 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 9,58 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 375 руб., а всего -2 997, 58 руб.
Решением Гуковского городского суда Ростовской области от 27 января 2021 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области удовлетворены частично.
Суд взыскал с Кеворкова В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России
N 21 по Ростовской области штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 375 руб. В остальной части иска отказано.
Суд также взыскал с Кеворкова В.В. в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе представитель Межрайонной ИФНС России
N 21 по Ростовской области считает решение суда незаконным и необоснованным, просит его отменить в части отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу, в отменной части принять по делу новое решение об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.
В обоснование доводов апелляционной жалобы представитель налогового органа указывает, что Кеворков В.В. является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, однако в инспекцию он обращался только с заявлением о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц. Иных заявлений о предоставлении льгот административный ответчик в налоговый орган не предоставлял.
Заявитель жалобы полагает, что суд пришел к неверному выводу об отсутствии у Кеворкова В.В. обязанности по оплате недоимки по транспортному налогу за 2015 года, поскольку положения ч. 3 ст. 7 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" в редакции от 23 июня 2016 года не предоставляли возможность предоставления льготы в беззаявительном порядке.
На апелляционную жалобу налогового органа Кеворковым В.В. представлены возражения, в которых указывается на необходимость оставления решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы - без удовлетворения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области Винниченко А.Ф. настаивала на удовлетворении апелляционной жалобы, просила решение суда отменить в части отказа в удовлетворении требований.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации в отсутствие административного ответчика Кеворкова В.В., извещенного о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на неё, выслушав представителя административного истца, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Принимая решение об удовлетворении требований налогового органа в части взыскания с административного ответчика штрафа за несвоевременное предоставление в налоговый орган налоговых деклараций в размере 375 руб. суд установил обстоятельства несвоервеменной подачи административным ответчиком налоговых деклараций и с правильностью привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности за нарушения налогового законодательства. В данной части решение суда первой инстанции не обжалуется.
Отказывая в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с Кеворкова В.В. недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 613 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 9,58 руб. суд первой инстанции установил, что Кеворков В.В. имеет льготу по уплате транспортного налога, в связи с этим он подлежит освобождению от его уплаты.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об удовлетворении требований административного искового заявления налогового органа лишь в части взыскания с Кеворкова В.В. штрафа в размере 375 руб. исходя из следующего.
В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 7 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" (в редакции от 21 ноября 2014 года, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) (далее Областной закон) предусмотрен порядок и категории лиц, которым предоставляется льгота по уплате транспортного налога.
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 7 Областного закона (в ред. от 21 ноября 2014 года) редакции, от уплаты транспортного налога освобождаются: категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
В соответствии с п. 4 ч. 3 ст. 7 Областного закона (в ред. от 21 ноября 2014 года) основаниями для предоставления льготы являются: для граждан, указанных в пункте 4 части 1 настоящей статьи, - удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, удостоверение проживающего(вшего), работающего(вшего) в зоне отселения, эвакуированного из зоны отчуждения, переселенного(яемого) из зоны отселения, выехавшего добровольно из зоны проживания с правом на отселение или удостоверение получившего(ей) или перенесшего(ей) лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставшего(ей) инвалидом.
Согласно абзацу 9 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами.
Письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-21/10275@ "О применении беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц" разъяснено, что часть 3 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ, абзац девятый пункта 3 статьи 361.1 Кодекса вступает в силу с 1 января 2020 года и не имеет ограничений по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок предоставления налоговых льгот по налогу.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами административного дела, Кеворков В.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области в качестве плательщика транспортного налога, поскольку в период с 27 октября по 3 ноября 2015 года являлся собственником транспортного средства - автомобиля ФОРД EXPLORER SPORT, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.
В налоговом уведомлении N 96972767 от 6 августа 2016 года налоговым органом Кеворкову В.В. исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 2613 рублей.
Кеворков В.В. также до 9 октября 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем 2 октября 2018 года представил в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016, 2017 года, согласно которым сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, отсутствовала.
Между тем, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 года необходимо было представить в налоговый орган не позднее 3 мая 2018 года; за 2016 года - не позднее 2 мая 2017 года, за 2015 год - не позднее 4 мая 2016 года.
Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016, 2017 года.
В связи с занижением налоговой базы, налогоплательщик на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации привлечен к налоговой ответственности, в виде штрафа, размер которого, с учетом наличия смягчающих обстоятельств (налогоплательщик является инвалидом, признание вины, отсутствие неблагоприятных экономических последствий для бюджета), согласно решениям налогового органа N 420, 421, 422 от 28 февраля 2019 года составил в общей сумме 375 рублей.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате начисленных сумм штрафа, должнику направлены требования N 19289 о необходимости уплатить сумму недоимки в размере 2613 руб. и пени в размере 9,73 руб., N 24936 от 10 апреля 2019 года о необходимости уплатить сумму штрафа в размере 125 рублей в срок до 21 мая 2019 года; N 24937 от 10 апреля 2019 года о необходимости уплатить сумму штрафа в размере 125 рублей в срок до 21 мая 2019 года; N 24938 от 10 апреля 2019 года о необходимости уплатить сумму штрафа в размере 125 рублей в срок до 21 мая 2019 года.
Однако вышеуказанные требования налогового органа Кеворковым В.В. исполнены не были, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц.
8 мая 2020 года мировым судьей судебного участка N 1 Гуковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-929/2020 о взыскании с Кеворкова В.В. задолженности по налогу, штрафам и пени.
Определением указанного мирового судьи от 1 июня 2020 года данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
Судебной коллегией установлено, что налоговым органом в материалы административного дела представлено заявление Кеворкова В.В. о предоставлении ему с августа 2013 года льготы по налогу на имущество физических лиц от 5 декабря 2016 года в приложении к которому представлены: удостоверение N 005083 от 22 января 1998 года о том, что Кеворков В.В. имеет право на компенсации и льготы, установленные Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", справка МСЭ N 1679894 инвалида ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА (л.д. 65-66).
Таким образом, налоговому органу с 5 декабря 2016 года достоверно известно о том, что Кевокрков В.В. относится к категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
В связи с этим, вывод суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с Кеворкова В.В. недоимки по транспортному налогу за 2015 год является верным.
Довод заявителя жалобы о том, что предоставление льготы по транспортному налогу в период, за который исчислена недоимка, возможно только на основании заявления налогоплательщика основан на неверном толковании положений абзаца 9 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 4 ч. 3 ст. 7 Областного закона (в ред. от 21 ноября 2014 года).
Ссылок на обстоятельства, опровергающие выводы суда первой инстанции, изложенные в обжалуемом решении, апелляционная жалоба налогового органа не содержит, в ходе апелляционного производства по делу такие обстоятельства не установлены.
Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с обоснованностью выводов суда первой инстанции относительно необходимости взыскания государственной пошлины в доход федерального бюджета.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, как следует из положений п. 2 ст. 611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, решение Гуковского городского суда Ростовской области от 27 января 2021 года подлежит изменению в части указания вида бюджета в доход которого подлежит взысканию государственная пошлина, указав на взыскание с Кеворкова В.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В остальной части решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области - без удовлетворения.
Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Гуковского городского суда Ростовской области от 27 января 2021 года изменить в части вида бюджета, в доход которого подлежит взысканию государственная пошлина.
Взыскать с Кеворкова Вадима Витальевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В остальной части решение Гуковского городского суда Ростовской области от 27 января 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 21 по Ростовской области - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течении шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий: Д.М. Абрамов
Судьи: С.Ф. Медведев
А.Ю. Последов
Мотивированное апелляционное определение составлено 11 мая 2021 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
