Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 апреля 2021 года Дело N 33а-6964/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Куловой Г.Р.

судей Искандарова А.Ф.

Портновой Л.В.

при ведении протокола судебного

заседания помощником судьи Ситдиковой Р.Р.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N... по адрес к Гайнанову Р. Р. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

по апелляционной жалобе Гайнанова Р. Р. на решение Ленинского районного суда адрес Республики Башкортостан от 15 декабря

2020 года.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Портновой Л.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N... по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Гайнанову P.P. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обосновании иска указано, что филиалом АО "ОСК" в адрес представлена справка о доходах физического лица за 2018 год от дата N.... Согласно представленной справке Гайнанов P.P. получил доход, облагаемый ставкой 13% в размере 199 815 рублей.

Таким образом, филиалом АО "ОСК" в адрес представлены сведения о получении физическим лицом "сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей, в соответствии с Законом РФ от дата N..."О защите прав потребителей", включаются в справку по форме 2-НДФЛ (код дохода 2301).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N... по Республики Башкортостан надлежащим образом известила Гайнанова P.P. о сумме и сроках уплаты налога, направив требование. Требование не исполнено. В установленные сроки налогоплательщик не сумму налога оплатил.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N... по Республики Башкортостан направила административному ответчику требование Данное требование налогоплательщиком также оставлено без исполнения.

После обращения налогового органа к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гайнанова P.P. задолженности по налогу, обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.

Налогоплательщик имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 26 281,87 рублей, в том числе: налог в сумме 25 976 рублей, пени - 305,87 рублей, которую инспекция просит взыскать с Гайнанова P.P.

Решением Ленинского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N... по Республики Башкортостан к Гайнанову Р. Р. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с Гайнанова Р. Р., дата года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N... по Республики Башкортостан задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 26 281,87 рублей, в том числе: налог в сумме 25 976 рублей, пеня - 305,87 рублей.

Взыскать с Гайнанова Р. Р., дата года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 988,46 руб.

В апелляционной жалобе Гайнанов Р.Р. просит решение отменить и принять новое, указывая в обосновании доводов жалобы о том, что в период времени с дата по дата административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения (6 % от доходов).

дата между Гайнановым P.P. и Тимофеевым А.А. был заключен договор уступки права требования задолженности с должника АО "ОСК". Право на взыскание с АО "ОСК" неустойки в размере 199 815 руб., уплаченной им в 2018 году, также являлось предметом цессии. Факт заключения договора уступки права подтвержден определением Верховного суда РБ от дата.

Поскольку доход, полученный от АО "ОСК", является результатом коммерческой деятельности ответчика, он не должен облагаться налогом на доходы физических лиц.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N... по адрес представлены возражения на апелляционную жалобу, в которых указано, что Гайнанов Р.Р. в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в доходах сделку на сумму 199815 руб. с Тимофеевым А.А. не отражает. В налоговой декларации в строке 113 отражен доход в сумме 53000руб., налоговый орган информацией по данной сумме не располагает, так как

Гайнанов P.P. не представил книгу доходов и расходов и у административного ответчика отсутствует открытый расчетный счет.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год и 2018 год, административный ответчик доход не получал, то есть представлены нулевые декларации за 2017 и за 2018 год.

Более того, хотя Гайнанов P.P. осуществлял предпринимательскую деятельность с дата по дата, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 и 2020 год, им в налоговый орган не представлены.

Таким образом, согласно представленной филиалом АО "ОСК" в адрес справке о доходах физического лица за 2018 год от дата N... Гайнанов P.P. получил доход в сумме 199815руб. облагаемый ставкой 13%.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, об отложении дела слушанием не просили. В связи с чем, судебная коллегия на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) признает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом первой инстанции установлено, что АО "ОСК" в адрес представлена справка о доходах физического лица за 2018 год от дата N.... Согласно представленной справке Гайнанов P.P. получил доход, облагаемый ставкой 13% в размере 199 815 рублей.

Таким образом, филиалом АО "ОСК" в адрес представлены сведения о получении физическим лицом "сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей, в соответствии с Законом РФ от дата N..."О защите прав потребителей", включаются в справку по форме 2-НДФЛ (код дохода 2301)

Согласно налогового уведомления N... от дата на уплату налога, Межрайонная ИФНС России N... по РБ ставит в известность

Гайнанова P.P. об обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах, уплатить налоги.

Данное уведомление направлялось Гайнанову P.P. заказным письмом.

Однако в установленный срок ответчик задолженность по налогу добровольно не уплатил.

Межрайонная ИФНС России N... по адрес, в соответствии и в порядке ст. 69 НК РФ направила налогоплательщику требование об уплате налога на доходы физических лиц N... от дата года

В установленный срок административным ответчиком сумма налога на доходы физических лиц не уплачена.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Гайнанова P.P. задолженности по налогам, 12.05.2020 года вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка N 7 по Ленинскому району г. Уфы от 28.05.2020 года, судебный приказ отменен.

Удовлетворяя требования, суд исходил из того, что расчет налога и пени является правильным. Иного расчета ответчиком суду не представлено.

Административным ответчиком Гайнановым P.P. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, установленная законодательством о налогах и сборах, не выполнена, доказательства уплаты налога за спорный период, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налога, ответчиком суду не представлены.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст. 208 НК РФ, и не является исчерпывающим. Подпунктом 10 п. 1 данной нормы предусмотрено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исключения из указанного правила приведены в ст. 217 НК РФ, перечень таковых исключений является исчерпывающим. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, ст. 217 НК РФ не содержит.

При таком положении сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физического лица.

Кроме того, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, по своей правовой природе представляют собой меру ответственности за нарушение прав потребителя, однако они носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Кроме того, согласно правовой позиции, изложенной в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ дата, законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховой компании в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах ответчика после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Доводы апелляционной жалобы о том, что в период времени с 02.11.2015 г. по 28.04.2020 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения (6 % от доходов) и доход, полученный от АО "ОСК", является результатом коммерческой деятельности ответчика, соответственно не должен облагаться налогом на доходы физических лиц, судебной коллегией отклоняются.

Как следует из возражений на апелляционную жалобу и деклараций по упрощенной системе налогообложения, представленных административным истцом, Гайнанов Р.Р. в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в доходах сделку на сумму 199815 руб. с Тимофеевым А.А. не отразил. В налоговой декларации в строке 113 отражен доход в сумме 53000 руб., налоговый орган информацией по данной сумме не располагает, так как Гайианов P.P. не представил книгу доходов и расходов и у административного ответчика отсутствует открытый расчетный счет.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год и 2018 год, административный ответчик доход не получал, то есть представлены нулевые декларации за 2017 и за 2018 год.

Кроме того, судебной коллегией истребован договор уступки права требования от 22 сентября 2016 года, заключенный между Тимофеевым А.А. и Гайнановым Р.Р., из которого усматривается, что Гайнановым Р.Р. заключен договор как физическим лицом.

Таким образом, нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было. Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда и потому не могут служить основанием к отмене решения. По делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от

15 декабря 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Гайнанова Р. Р. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий Кулова Г.Р.

Судьи Искандаров А.Ф.

Портнова Л.В.

Справка: судья: Гималетдинов А.М.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка