Определение Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 18 мая 2021 года Дело N 33а-696/2021

Судебная коллегия по административным делам Ставропольского краевого суда в составе:

председательствующего Строчкиной Е.А.,

судей Пшеничной Ж.А. и Шишовой В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Заболоцкой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя административного истца начальника Межрайонной инспекции ФНС России N 6 по Ставропольскому краю Безгуб Н.В. на решение Туркменского районного суда Ставропольского края от 24 сентября 2020 года

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Ставропольскому краю к Ферзуллаеву Нурудину Аливердиевичу о взыскании недоимки по уплате налогов,

заслушав доклад судьи Шишовой В.Ю.,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 6 по Ставропольскому краю (далее - налоговый орган, Инспекция, Межрайонная ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ферзуллаеву Н.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.

В обоснование исковых требований налоговый орган указал, что Ферзуллаев Н.А. состоит в Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю на налоговом учете в качестве налогоплательщика, следовательно, в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Однако обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленные законодательством РФ сроки не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования N <...> от 05 июля 2019 г., N<...> от 12 июля 2019 г., N<...> от 29 января 2020 г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме недоимки.

Так как налогоплательщик оставил указанные выше требования Инспекции без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ферзуллаева Н.А. недоимки по обязательным платежам.

20 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка N 1 Туркменского района Ставропольского края Головченко Н.Н. вынесен судебный приказ N <...>, которым с Ферзуллаева Н.А. взыскана задолженность по обязательным платежам.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка N 1 Туркменского района Ставропольского края Головченко Н.Н. от 26 мая 2020 г. (с учетом исправления описки от 10 июня 2020 г.) в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика Ферзуллаева Н.А. недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6119,11 рублей, пеня в размере 69,36 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 26092,44 рублей, пеня в размере 295,71 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 73 рубля, пеня в размере 2,38 рублей;

транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 770 рублей, пеня в размере 16,09 рублей;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 48 рублей, пеня в размере 1,61 рублей.

Всего на общую сумму 33487,70 рублей.

Решением Туркменского районного суда Ставропольского края от 24 сентября 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю удовлетворены частично.

С Ферзуллаева Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю взыскана недоимка по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 26092 рубля 44 копейки, пеня в размере 295 рублей 71 копейка;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 73 рубля, пеня в размере 2 рубля 38 копеек;

транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 770 рублей, пеня в размере 16 рублей 09 копеек;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 48 рублей, пеня в размере 1 рубль 61 копейка.

Пени в размере 69 рублей 36 копеек за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налога за 2019 год.

Всего взыскано на общую сумму 27 299 рублей 23 копейки.

Кроме того, с административного ответчика Ферзуллаева Н.А. в федеральный бюджет взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

В удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю о взыскании с Ферзуллаева Н.А. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6119 рублей 11 копеек отказано.

В апелляционной жалобе начальник Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю Безгуб Н.В. считает вынесенное решение суда в части отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, незаконным и необоснованным.

Полагает, что в данной части решение вынесено с нарушением норм материального права и процессуального закона.

Указывает, что суд первой инстанции пришел к неправильному выводу о несостоятельности требований Инспекции в части взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6119 рублей 11 копеек, со ссылкой на предоставленную административным ответчиком копию чека-ордера от 17 марта 2020 г. на сумму 6119 рублей 11 копеек. Административному истцу данный чек-ордер представлен не был. Уплаченные административным ответчиком налоговые платежи не могут быть зачислены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, т.к. они произведены с нарушением правил заполнения платежных поручений, не указан налоговый период и основание платежа, поэтому у налогового органа отсутствует информация о налоговом периоде, за который произведена оплата.

Ввиду изложенного погашение задолженности было произведено в хронологическом порядке, а именно платеж в сумме 6119,11 рублей от 17 марта 2020 года зачтен в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей, за 2018 год в сумме 1529,11 рублей.

Просит отменить решение в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю о взыскании с Ферзуллаева Н.А. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6119 рублей 11 копеек, принять по делу новое решение, удовлетворив административный иск в полном объеме.

Возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Представитель административного истца в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился. От исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю Шашковой М.А. поступило ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя налогового органа.

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - Кодекс административного судопроизводства РФ) информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы размещена на сайте Ставропольского краевого суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Руководствуясь постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Совета судей Российской Федерации N 8212 от 08 апреля 2020 г., в целях противодействия распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID - 19) судебная коллегия полагает возможным проведение судебного заседания в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав административного ответчика Ферзуллаева Н.А., полагавшего решение законным и обоснованным, проверив оспариваемое решение в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены вынесенного по делу решения ввиду следующего.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (подпункт 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ - здесь и далее правовые нормы в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (части 4 и 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Таким образом, наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как установлено судом и видно из материалов административного дела, Ферзуллаев Н.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России N 6 по Ставропольскому краю.

Ферзуллаев Н.А. является собственником транспортного средства: автомобиля марки ВАЗ 210930, государственный регистрационный знак <...> 2003 года выпуска (дата регистрации права 06 октября 2017 г.); жилого дома с кадастровым номером <...>, площадью 66 кв.м., расположенного по адресу: <...> (дата регистрации права 11 июня 2015 г.), а также земельного участка с кадастровым номером <...> площадью 1900 кв.м., расположенного по этому же адресу.

Кроме того, в материалы административного дела предоставлена выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, из содержания которой видно, что административный ответчик Ферзуллаев Н.А. с 22 апреля 2003 г. по 20 ноября 2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Принимая во внимание, что в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со статьей 430 Кодекса исчисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности, а также сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование, Ферзуллаев Н.А. в силу прямого указания закона должен был самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии.

Судом установлено, что у Ферзуллаева Н.А. возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в период регистрации в качестве ИП за 2019 год с 01 января 2019 г. по 20 ноября 2019 г., т.е. 10 месяцев 20 дней.

Инспекция произвела начисление транспортного налога за 2017 год в размере 154 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 616 руб., всего - 770 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 24 руб. и земельного налога за 2018 год в размере 24 руб., всего - 48 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 35 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 38 руб., всего - в размере 73 руб., направив административному ответчику налоговое уведомление N <...>от 08 июля 2018 г. и налоговое уведомление N <...>от 10 июля 2019 г. (л.д. 15-16, 26-27).

Поскольку налогоплательщик не уплатил сумму транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в полном размере в указанный налоговым органом срок, Инспекция в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ направила в адрес Ферзуллаева Н.А. требование N <...> от 05 июля 2019 г., требование N <...> от 12 июля 2019 года, требование N <...> от 29 января 2020 г., в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по налогам и обязательным платежам, сумме недоимки и начисленной на нее пене (л.д. 6-7, 11-12, 18-20).

Судом установлено, что в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии Ферзуллаевым Н.А. не оплачена.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

20 мая 2020 г. мировым судьей судебного участка N 1 Туркменского района Ставропольского края Головченко Н.Н. вынесен судебный приказ N <...> которым с Ферзуллаева Н.А. взыскана задолженность по обязательным платежам.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка N 1 Туркменского района Ставропольского края Головченко Н.Н. от 26 мая 2020 г. (с учетом исправления описки от 10 июня 2020 г.) в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа.