Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 апреля 2021 года Дело N 33а-6784/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего Абрамова Д.М.,

судей: Медведева С.Ф., Последова А.Ю.,

при секретаре Асташеве Р.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к Лаппа Андрею Робертовичу о взыскании недоимки по налогам и пени, по апелляционной жалобе Лаппа А.Р. на решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 17 декабря 2020 года.

Заслушав доклад судьи Последова А.Ю., судебная коллегия по административным делам

установила:

ИФНС России по г. Таганрогу (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Лаппа А.Р. о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленного административного иска указано, что с

21 марта 2016 года по 8 августа 2017 года Лаппа А.Р. являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, которые, для целей уплаты ими страховых взносов, приравнены налоговым законодательством к индивидуальным предпринимателям. Следовательно, Лаппа А.Р. в указанный период признается плательщиком страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Однако Лаппа А.Р. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 июля 2017 года, в сумме 20 020 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 3 927 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3768,83 руб.

Указанная недоимка была взыскана с должника Лаппа А.Р. судебным приказом N 2а-200/2018 от 16 марта 2018 года.

Поскольку недоимка по страховым взносам, взысканная судебным приказом N 2а-200/2018 от 16 марта 2018 года погашена не была Лаппа А.Р., ему начислены пени в сумме 211,71 руб. за неуплату взносов на пенсионное страхование за период с 15 мая 2019 года по 25 июня 2019 года, пени в сумме 123,07 за неуплату взносов на обязательное медицинское страхование за период с 19 февраля 2019 года по 25 июня 2019 года и пени в сумме 41,54 руб. за неуплату взносов на обязательное медицинское страхование за период с 15 мая 2019 года по 25 июня 2019 года, и было направлено требование N 99249 по состоянию на 25 июня 2019 года, которое в добровольном порядке не исполнено, недоимка по пене по страховым взносам не оплачена.

Также инспекция указала, что в соответствии со сведениями, представленными ПАО СК "Росгосстрах" в порядке п. 5 ст. 226 НК Российской Федерации, Лаппа А.Р. в 2018 году получил доход в размере 588785,10 руб., следовательно, обязан заплатить налог на доходы физических лиц, который составляет 76 542 руб.

Кроме того, по сведениям регистрирующих органов, Лаппа А.Р. является собственником автомобилей "Хендэ VI", государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, "УАЗ 3303" государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 76542 руб. и транспортный налог в сумме 12543 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление N 7303082 от 28 июня 2019 года со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года.

В установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налога на доходы физических лиц и транспортного налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислены пени, а в адрес Лаппа А.Р. направлено требование N 19520 по состоянию на 23 декабря

2019 года об уплате суммы задолженности по налогу и пене.

Неуплата налогоплательщиком задолженности по налогам, пени, штрафам согласно требованию, послужила основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лаппа А.Р. в пользу инспекции задолженности по налогам.

28 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка N 1 Таганрогского судебного района Ростовской области по заявлению ИФНС России по г. Таганрогу вынесен судебный приказ N 2а-1-315-20, которым с Лаппа А.Р. взыскана недоимка по налогу и пени в размере 89461,32 руб.

Определением указанного мирового судьи от 7 июля 2020 года судебный приказ отменен в связи с возражениями Лаппа А.Р. относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, в котором просил суд взыскать с Лаппа А.Р. в пользу ИФНС России по г. Таганрогу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 76542,00 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12543 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в федеральный фонд ОМС до 1 января 2017 года, в сумме 123,07 руб. за период с 19 февраля 2019 года по 25 июня 2019 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года, в сумме 211,71 руб., начисленные за период с 15 мая 2019 года по 25 июня 2019 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года, в сумме 41,54 руб. за период с 15 мая 2019 года по 25 июня 2019 года, а всего: 89461,32 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от

17 декабря 2020 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. С Лаппа А.Р. также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 2883,84 руб.

В апелляционной жалобе Лаппа А.Р. ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции по следующим основаниям.

Как указывает заявитель жалобы, в материалах административного дела отсутствуют доказательства, подтверждающие факт получения им дохода в указанном размере. Ни налоговый орган, ни суд первой инстанции не проверили информацию, полученную от страховой компании, о получении им дохода, указанного в справке по форме 2НДФЛ, выданной ПАО СК "Росгосстрах"

Также заявитель апелляционной жалобы указывает, что обоснованного расчета суммы НДФЛ и пеней, взысканных с административного ответчика, материалы дела не содержат.

Возражая относительно удовлетворения апелляционной жалобы

Лаппа А.Р., налоговый орган просит решение суда первой инстанции оставить без изменения как законное и обоснованное.

В заседании суда апелляционной инстанции представитель ИФНС России по г. Таганрогу Дерюжкина С.А. просила решение суда оставить без изменения.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства в отсутствие административного ответчика Лаппа А.Р., извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, выслушав представителя административного истца Дерюжкину С.А., судебная коллегия по административным делам приходит к выводу об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, являющимися индивидуальными предпринимателями, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования предусмотрены ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, подп. 1 п. 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Положениями ст. 217 указанного Кодекса установлены виды доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). К таким доходам в силу пункта 3 этой статьи относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как усматривается из материалов настоящего дела, с 21 марта 2016 года по 8 августа 2017 года Лаппа А.Р. являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства и в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей уплаты страховых взносов, приравнивается к индивидуальным предпринимателям.

Следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации Лаппа А.Р. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Ранее Лаппа А.Р. были начислены и взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка N 39 Клинцовского судебного района Брянской области N 2а-200/2018 от 16 марта 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 июля 2017 года, в сумме 20 020 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 3 927 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 3768,83 руб.

В связи с тем, что недоимка по страховым взносам административным ответчиком погашена не была Лаппа А.Р. были начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов, а именно, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 123,07 руб. с 19 февраля 2019 года по 25 июня 2019 года; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 211,71 руб. с

15 июня 2019 года по 25 июня 2019 года; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 41,54 руб. с 15 мая 2019 года по 25 июня 2019 года.

В связи с наличием задолженности налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование N 99249 по состоянию на

25 июня 2019 года, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, пени по страховым взносам не оплачены.

Из материалов дела также усматривается, что в адрес налогового органа из ПАО СК "Росгосстрах" поступили сведения о том, что за 2018 год ПАО СК "Росгосстрах" выплатил Лаппа А.Р. дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в размере 588 785,10 руб.

Административным истцом был исчислен налог на доходы физических лиц на данную сумму исходя из налоговой ставки 13%, размер которого составил 76 542 руб.

Также Лаппа А.Р. в 2018 году являлся собственником автомобиля Хендэ VI (EQUUS, CENTENNIAL) государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН "УАЗ 3303" государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что Лаппа А.Р., в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 7303082 от 28 июня 2019 года о необходимости уплаты в срок до 2 декабря 2019 года транспортного налога в размере 12543 руб.

Поскольку в указанный в уведомлении от 28 июня 2019 года срок транспортный налог за 2018 год в сумме 12543 руб. Лаппа А.В. не был уплачен, налоговым органом начислены пени в сумме 53,62 руб., а также в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2018 год начислены пени в сумме 327,21 руб., о чем в его адрес было направлено требование N 169520 от 23 декабря 2019 года.

Ввиду того, что налогоплательщиком не была оплачена в установленный в требованиях срок недоимка, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.